1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（A）税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了（B）税收管辖权具有独立性和排他性（C）目前世界上的税收管辖权分为两类：居民管辖权和公民管辖权（D）自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准和意愿标准2 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项
2、，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义（B）税收公平主义（C）税收合作信赖主义（D）实质课税原则3 按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的( )。（A）税收法律主义（B）税收合作信赖原则（C）税收公平主义（D）实质课税原则4 在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( ) 。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属人和属地相结合原则（D）保护主义原则5 关于
3、城建税及教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加（D）对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加6 某外贸公司(位于县城) ，2012 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；内销产品实际缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500
4、万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。谈企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）2144（B） 1784（C） 176（D）16647 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2012年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。谈企业 2012 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（A）280（B） 308（C） 252（D）5818 关于教育费附加的规定，下列表述正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育
5、费附加（B）对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加（C）自 2004 年 1 月 1 日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3 年内免征教育费附加（D）货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加9 关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般情况下附征的城建税及教育费附加也予以退还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已
6、征的教育费附加（D）对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，3 年内免征城市维护建设税10 下列关于城市维护建设税，表述不正确的是( )。（A）纳税人在被查补“ 三税” 和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税（C）纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“ 三税”地缴纳城市维护建设税（D）个体商贩及个人在集市上出售商品，是否按其实缴增值税征收城建税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，
7、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售” 征收增值税的有( )。（A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将自产货物用于抵偿债务（C）某企业将外购水泥用于厂房基建工程（D）某商店为服装厂代销儿童服装（E）企业将自产货物用于换取生产资料12 税收执法合法性原则的具体要求包括( )。（A）执法主体法定（B）执法内容合法（C）执法程序合法（D）执法力度合法（E）执法根据合法13 下列关于税法的运行说法正确的有( )。（A）掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件（B）司法审
8、查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查（C）非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围（D）税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章（E）税收执法检查的监督对象是本级或下级税务机关的税收执法行为14 在税收法律关系中，纳税人享有的权利和承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的有( )。（A）按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款（B）依法进行账簿、凭证管理（C）依法注销税务登记（D）向税务机关咨询税收法律及纳税程序（E）对税务人员的违法行为进行检举和控告15 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（A）税法属于
9、权力性法规，刑法属于禁止性法规（B）税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式（C）刑法是实现税法强制性最有力的保证（D）有关“危害税收征管罪” 的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉（E）对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致16 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款（E）进口环节缴纳的关税17 根据相关规定，下列属于城市维护建设税特点的有( )。（A）税款专款专用，具有受益税性质（B）实行从量定
10、额征收（C）征收范围广（D）属于一种附加税（E）根据城建规模设计税率18 按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有( )。（A）个人缴纳的车辆购置税（B）某个体工商户缴纳的营业税（C）某外国企业缴纳的消费税（D）某进出口贸易公司缴纳的关税（E）某国有企业缴纳的增值税19 市区某制药厂为增值税一般纳税人，2012 年 10 月缴纳增值税 130 万元，补缴上月漏缴的增值税 558 万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项 50 万元。则下列说法正确的有( )。（A）本月新发生业务应缴纳城建税 91 万（B）本月新发生业务应缴纳城建税 928 万元（C）本月应补缴城建税 391 万元（
11、D）本月应补缴城建税 279 万元（E）转让药剂生产技术免交营业税20 下列行为中，需要缴纳城建税及教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）人民银行对金融机构的贷款业务（E）进口应税消费品的行为三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012 年 10 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售平均价格 250 元盒进行结算，双方
12、互开专用发票。(2)将 A 化妆品 60 盒与 B 护肤护发品 60 盒组成成套化妆品 60 套，销售给某商场，售价每套不含税价格 360 元，B 护肤护发品的成本为 35 元盒。(3)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。因管理不善的原因，在自海关运往单位的途中，损失了 35的化妆品，已经申报了保险赔偿。(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 500 盒，不含税销售价为 60 元盒，本月收到全部价款。(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 7000 元。(
13、6)将成本 25000 元的材料委托其他厂加工 D 化妆品，支付加工费 8000 元并取得专用发票，D 化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。 (化妆品的成本利润率是 5，护肤护发品的成本利润率是 5，进口化妆品关税税率为 20，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额 3902 元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格 295 元盒)根据上述资料，回答下列问题：21 当期进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为( )元。（A）1408000（B） 1108000（C） 1128000（D）146800022 本期委托加工业务由受托方代收代缴的消费税税金( )元。（A）1114286（
14、B） 9900（C） 1314Z86（D）141428623 本期应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。（A）一 2255343（B）一 2225343（C）一 3115943（D）一 26288024 本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。（A）一 576643（B） 37455（C） 1635857（D）一 58664324 某房地产开发公司具有建筑资质，2012 年 10 月，发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 100 万元、临时设施费 15 万元)，另外取
15、得提前竣工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由房地产公司在施工现场制作，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。(3)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空词设备价款 120 万元。(4)将办公楼出租给某行政单位，收取当月租金 10 万元，并代收水电费共计10000 元，当月支付代收水电费共计 8000 元。(5)因管理
16、上的原因，转让尚未进入施工阶段的在建项目，取得转让收入 1000 万元。(6)销售自行建筑并开发的商品房一栋，取得销售收入 15000 万元，成本 5000 万元，销售过程中代市政府收取市政费 100 万元，此费用计入往来科目核算。(商品房的成本利润率为 10)根据上述资料，回答下列问题：25 业务(1)应纳营业税为 ( )万元。（A）8895（B） 9060（C） 34560（D）3696026 业务(2)应纳营业税为 ( )万元。（A）5580（B） 6240（C） 15780（D）1644027 当月该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税( )万元。（A）4050（B） 6276（C） 11
17、250（D）1347628 该公司当月总共应纳营业税为( )万元。（A）152115（B） 152111（C） 127307（D）152615四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 甲企业为生产企业，丙企业为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17。2012 年 12 月发生以下业务：(1)12 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购人家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付。每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回
18、货款，本月提前开具了增值税专用发票3 份。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业(运输企业)负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 34 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费07 万元，装卸费 008 万元，保险费 002 万元。(3)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 30 万元，税金51 万元。丙企业当月付款 60。其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输。乙企业收取运输费用 05 万元
19、，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(4)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 085 万元。另外甲企业将上月外购价值 4 万元的货物发给职工作为春节礼品。(5)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 80 件，每件不含税价 006 万元(已抵扣过进项税) ，丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(6)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定
20、是 510、220、N 30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 03 万元，尚未取得运输发票。(7)丙企业本月零售货物，取得零售收入 351 万元；销售已使用 1 年的小汽车一辆，取得含税收入 1755 万元。(8)上月丙企业采取预收款方式销售一批货物。取得含税预收款 4095 万元，合同约定 12 月 15 日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。根据上述资料，回答下列问题：29 甲企业当期销项税合计为( )万元。（A）938（B） 102（C） 854（D
21、）79230 甲企业当期准予抵扣的进项税额为( )万元。（A）216（B） 223（C） 430（D）36231 甲企业当期应纳增值税税额为( )万元。（A）716（B） 423（C） 639（D）57632 丙企业销售使用过小汽车应纳增值税为( )万元。（A）025（B） 108（C） 034（D）25533 丙企业当期应纳增值税税额为( )万元。（A）248（B） 282（C） 157（D）11234 下列关于本题说法正确的有( )。（A）丙企业销售自己使用过的小汽车，应该按照 17的税率计算增值税（B）纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减（C）计
22、算增值税的计税依据时，销售折扣可以从销售额中扣除（D）外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税（E）纳税人采取预收贷款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天34 某市大型商场为增值税一般纳税人，具有金银首饰经营资质。2012 年 12 月商场珠宝部发生如下经济业务：(1)销售给个人消费者纯金戒指共取得零售收入 1898850 元，随同纯金戒指销售向顾客收取专家鉴定报告费用 8700 元，均开具普通发票，货款已收到；(2)将钻石饰品 2 千克赠送给某协会，成本价为每克 2400 元，当月同类饰品的销售价格为每克 4400 元(不含增值税)；另将以前年度自生产企业购进的成本为 14
23、 万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给本企业先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)；(3)用金戒指 200 克与某单位交换办公用电脑 2 台，当月同类金戒指的加权平均销售价格为 220 元克(不含增值税)。最高销售价格为 250 元克(不含增值税)，办公用电脑每台售价 22000 元(不含增值税)双方互开具增值税专用发票；(4)将金银首饰与外购宝石组成成套饰品零售，取得含税收入 170200 元，货款已全部收到；组成成套饰品的金银首饰与宝石的不含税价格分别为 100000 元、50200元；(5)从美国进口金银首饰一批，关税完税价格为 52 万元，关税税率为 25，按规定向海关缴纳相应的税金后取
24、得专用完税票据；(6)销售给某单位 (非经中国人民银行批准的金银首饰零售单位)钻石镶嵌首饰 273件，每件不含税价格 5680 元，合同约定下月 15 日付款，货物已发出，本月提前开具了增值税专用发票。(增值税上月留抵税额为 27 万元，金银首饰的成本利润率为6)根据止述资料，回答下列问题：35 该企业在进口环节应缴纳税额共计为( )元。（A）240500（B） 24631584（C） 28052621（D）27300036 业务(2)应纳消费税合计为( ) 元。（A）781053（B） 88781053（C） 414781053（D）88000037 该企业国内销售环节缴纳消费税为( )元。
25、（A）51633586（B） 61663526（C） 53910326（D）6304935338 该企业向税务机关缴纳增值税税额为( )元。（A）233488030（B） 361804009（C） 333488098（D）17048040939 该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )元。（A）23214394（B） 23211394（C） 22439074（D）2335297640 关于本题业务的处理，以下说法正确的有( )。（A）外购金银首饰用于奖励，属于外购货物用于非应税项目，不征收增值税和消费税（B）本题中进口金银首饰需要缴纳消费税（C）销售金银首饰给个人消费者属于金银首饰的零售
26、业务，依法计算缴纳消费税（D）将金银首饰与外购宝石组成成套饰品对外销售，应该以各自的成本为基础，按照组成计税价格征税注册税务师税法一（综合）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类；来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。【知识
27、模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 属人主义原则是指本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；属地主义原则是指凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法。我国税法采用的是属人与属地相结合的原则。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项 C，对出口产品退还增值税、消
28、费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项 D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 出口退还流转税，不退还城市堆护建设税及教育费附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=200(5+3)+(500 340)5(5+3)=1664(万元)【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳城建税=(40+4)7=3 08(万元)【知识模块】
29、 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；自2004 年 1 月 1 日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵迭到职工总数 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3 年内免征教育费附加；货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金颇 3征收营业税，按营业税税款3征收教育费附加。【知识模块】 综合9 【正确答
30、案】 D【试题解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；对出口产品退还增值税、消费税的不退还已征的教育费附加。【知识模块】 综合10 【正确答案】 B【试题解析】 受托方代收、代扣“三税”的，应该由受托方同时代收、代扣城建税。应根据受托方适用的城建税税率计算缴纳税款。【知识模块】 综合二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
31、分。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 和选项 E 属于增值税特殊销售行为，不是视同销售；选项C 为将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售，而属于不得抵扣进项税的情形。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项 D，税收法规的效力低于宪法，税收法律，而高于税务规章。【知识模块】 综合14 【正确答案】 D,E【试题
32、解析】 选项 ABC 均是纳税人的义务，而不是权利。【知识模块】 综合15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的；第一从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但足其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规。目的在于明确什么是犯罪。对犯罪者应施以何种刑罚。两者的性质是不同的。第三，就法律责
33、任的承担形式来说对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B,D【试题解析】 城市堆护建设税以“三税”为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 城建税实行地区差别比例税率。【知识模块】 综合18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人
34、，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 转让自然科学领域的技术免营业税，所以 50 万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税=1307=9 1( 万元)，应补缴城建税=5587=391(万元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；选项 D，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税；选项
35、E，进口货物不需要缴纳城市维护建设税及教育费附加。【知识模块】 综合三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A【知识模块】 综合22 【正确答案】 D【知识模块】 综合23 【正确答案】 D【知识模块】 综合24 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税=进项税=25035017 =14875(元)应纳消费税=35029530=30975(元)业务(2)：销项税 =3606017=3672(元)应纳消费税=3606030=6480(元)业务(3)：进
36、口化妆品应缴纳的税金；进口化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)20 =280000( 元)进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)(130)30=720000(元)进口化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)(130)17=408000(元)进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000( 元)业务(4)：为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围，不征收消费税。销项税=5006017=5100( 元)业务(5)：进项税 =700017=1190(元)业务(6)：委托加工的应税消费品，应
37、于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。受托方代收代缴消费税=(8000+25000)(130)30 =14142 86(元)进项税=800017 =1360( 元)本期可抵扣进项税合计=14875+408000(1 35)+1190+1360+3902(水电)=286527(元)应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480=37455(元)应纳增值税=14875+3672+5100 一 286527262880(元)【知识模块】 综合【知识模块】 综合25 【正确答案】 C【知识模块】 综合26 【正确答案】 D【知
38、识模块】 综合27 【正确答案】 A【知识模块】 综合28 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：应纳建筑业营业税=(11500+20)3=3456(万元)业务(2)：在施工现场制作的预制板应并入营业额纳税。应纳营业税=54803 =1644( 万元)业务(3)：装修劳务的营业额不包含出包方提供的材料价款。应纳营业税=(1300+50)3=405(万元)(4)：租金收入应按租赁业交 5营业税，代收水电费，由于不是物业公司代收，所以应以全额计算营业税。共缴营业税=(10+1)5=055(万元)业务(5)：转让未进入施工阶段的在建项目，按转让无形资产缴纳营业税。应纳营业税=10005 =50(
39、 万元)。业务(6)：自行建筑开发的商品房销售应纳建筑业营业税。应纳营业税=5000(1+10 )(13)3=17010(万元)代当地政府收取的资金不管会计上如何核算均应全部作为销售不动产的营业额计算营业税。销售不动产营业税=(15000+100)5=755(万元)所以，当月应纳营业税总额=345 6+1644+405+055+50+17010+755=152615(万元)【知识模块】 综合四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A【知识模块】 综合30 【正确答案】 D【知识模块】
40、 综合31 【正确答案】 D【知识模块】 综合32 【正确答案】 C【知识模块】 综合33 【正确答案】 B【知识模块】 综合34 【正确答案】 B,E【试题解析】 业务(1)；甲企业销项税=1217 =2 04 Cg 元)丙企业进项税=1217 =2 04( 万元)业务(2)：甲企业进项税=34+0 77 =345(万元)业务(3)：甲企业销项税=51(万元)丙企业进项税=51+0 57 =514(万元)业务(4)：甲企业进项税=085(万元)甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=417=0 68( 万元)丙企
41、业销项税=085(万元)业务(5)：甲企业应抵减当期销项税=8000617 =082(万元)丙企业应抵减当期进项税=8000617 =082(万元)业务(6)：甲企业销项税=1817 =3 06( 万元)丙企业进项税=1817 =3 06( 万元)业务(7)：丙企业销项税=351(1+17)17=51(万元)税法规定。纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用 1 年的小汽车应该按照 4减半征收增值税。销售小汽车应纳增值税=1755(1+4)450=034(万元)业务(8)：丙企业销项税=4095(1+17)17=595(万元)甲企业当期销项税合计=20
42、4+51+3 06082=9 38(万元)甲企业当期准予抵扣的进项税=345+085068=362(万元)甲企业当期应纳增值税税额=938362=576(万元)丙企业当期销项税=085+51+5 95=119(万元 )丙企业当期准予抵扣的进项税=204+514+3 06082=9 42(万元)丙企业当期应纳增值税税额=119942+034=282(万元)【知识模块】 综合【知识模块】 综合35 【正确答案】 A【知识模块】 综合36 【正确答案】 C【知识模块】 综合37 【正确答案】 B【知识模块】 综合38 【正确答案】 D【知识模块】 综合39 【正确答案】 A【知识模块】 综合40 【
43、正确答案】 C【试题解析】 业务(1)：增值税销项税额=(1898850+8700)(1+17)1 7=27716538(元)销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。应纳消费税=(1898850+8700)(1+17)5=8151923(元)业务(2)：钻石饰品在零售环节征收消费税。外购金银首饰用于奖励，属于金银首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。外购货物奖励职工属于不得抵扣进项税行为，不属于视同销售，不计算缴纳增值税。应纳消费税=200044005+140000(1+6 )(15)5 =447810 53(元)增值税销项税额=2000440017=1496000(元)进项
44、税转出额=14000017=23800(元)业务(3)：税法规定，应税消费品用于换取生产资料，消费税的计税价格按最高价确定；以物易物，以平均销售价格计算增值税。应纳消费税=2002505=2500(元)增值税销项税额=20022017=7480(元)增值税进项税=22000217=7480(元)业务(4)；应纳消费税=170200(1+17)5=727350(元)增值税销项税额=170200(1+17)17=2472991(元)业务(5)：进口金银首饰，进口环节不征收消费税应征收增值税。关税=52000025 =130000( 元)进口环节增值税=520000(1+25 )17=110500(
45、 元)进口环节合计缴纳税金=110500+130000=240500(元)业务(6)：该业务属于赊销，但是提前开具专用发票，按税法规定，要依法计算缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=273568017=26360880(元 )应纳消费税税额=27356805=77532(元)本期销项税额=27716538+1496000+7480+2472991+26360880=206898409( 元)进项税额=7480+110500=117980( 元)进项税转出额=23800(元)上月留抵进项税=270000(元)本期国内销售应纳增值税=Z06898409 一(117980 23800)一270000=170480409(元)本期应纳消费税合计=8151923+44781053+2500+727350+77532=61663526( 元)应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1704804 09+616635 26)(7+3 )=23214394(元)【知识模块】 综合
