1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某食品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取得不合税销售额400000 元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）66200（B） 6773846（C） 68000（D）716202 某食品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取得不含税销售额400000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票注明价
2、税合计 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）66200（B） 6773846（C） 68000（D）716203 某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月因管理不善导致外购的一批免税农产品发生霉烂，账面成本 43000 元(其中运费成本为 2790 元)，已抵扣进项税额。该加工厂当月应转出进项税额( )元。（A）542260（B） 5590（C） 582260（D）6315294 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月将已经使用 2 年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款 200000 元，已计提折旧 40000 元；销售自己使用过
3、的应交消费税的小汽车 1 辆，取得含税收入 64000 元。该企业上述业务应纳增值税为( ) 元。（A）443077（B） 1649915（C） 2844272（D）29661545 某大型超市为一般纳税人，主要批发零售各种食品，2014 年 112 月份发生如下业务：销售方便面取得不合税收入 8 万元；当月向方便面生产企业采购方便面，取得的增值税专用发票上注明价款为 2 万元，因此发生运费 21300 元，取得承运企业开具的运费增值税专用发票，注明税额 220 元；另外该超市还按销售额的一定比例从方便面生产企业取得返还收入，金额为 1170 元。则该大型超市就上述业务应缴纳增值税( ) 元。
4、（A）16730（B） 14130（C） 10150（D）100606 依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。（A）农业生产者销售外购的农业产品（B）国有粮食购销企业销售的食用植物油（C）农贸市场批发和零售的农膜（D）商场销售的水产品罐头7 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，零售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 85000 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得金银首饰的修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应缴纳的消费税为( )元。（A）404829（B） 598316（
5、C） 408162（D）08 某酒厂为增值税小规模纳税人，2015 年 4 月销售自己使用过 6 年的固定资产，取得含税销售额 120000 元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 60000 元。2015 年 4 月该酒厂上述业务应纳增值税( )元。（A）410052（B） 407767（C） 351799（D）5242729 下列关于固定资产处理的说法，正确的是( )。（A）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按 3征收率征收增值税（B）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按 2的征收率征收增值税（C）增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1
6、日以后购进的固定资产，按照 4征收率减半征收增值税（D）自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣10 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为（B）饭店提供餐饮服务并销售酒水（C）照相馆提供照相服务并销售相框（D）建筑单位将自产货物用于承包工程11 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2014 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该
7、工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）204000012 税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( ) 。（A）实质课税原则（B）法律优位原则（C）税收合作信赖主义（D）税收法律主义13 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准14 下列有关税收程序法的表述中，正确的是( )。（A）办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务（
8、B）纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序（C）提供担保是纳税人纳税前必经的程序（D）纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施15 我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收” ，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次” 。这一税法解释属于( ) 。（A）司法解释（B）字面解释（C）扩充解释（D）行政解释16 下列关于税收司法的表述中，错误的是( )。（A）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外（B）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，抵押权、质权和留置权优先于
9、税收执行（C）宪法以根本法的权威，确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关（D）对具体行政行为的审查，仅限于合法性审查17 下列关于税收规范性文件表述正确的是( )。（A）县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构，可以以自己的名义制定税收规范性文件（B）未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力（C）税收规范性文件应当自发布之日起 60 日内向上一级税务机关报送备案（D）税收规范性义件定期清理由法规部门负责，每 5 年组织一次18 下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以
10、延期缴纳税款，但最长不得超过三个月（B）纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围（C）纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报（D）纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金19 关于税收实体法要素的规定。下列表述正确的是( )。（A）纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人（B）计税依据是课税对象质的体现（C）在累进税率条件下，名义税率等于实际税率（D）零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不
11、需缴纳税款20 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法21 下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。（A）从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税（B）工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税（C）国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（D）汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税22 某汽车修理厂会
12、计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 468 万元；购进的零配件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 4 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）48（B） 28（C） 136（D）68二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）农用拖拉机（B）农机零部件（C）农业灌溉用水（D）竹笋罐头（E）二甲醚24
13、下列货物销售征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司销售小汽车（B）汽车修理厂销售汽车轮胎（C）金店零售金银首饰（D）化妆品生产企业出口化妆品（E）手表厂生产销售高档手表三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 某油气田企业(一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2015 年 1、2 月发生下列业务：1 月份(1)当月开采原油 50000 吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油 12000 吨，不含税销售额 5400 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60，其余货款于 2 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，1 月支付货款 1800 万
14、元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 10000 吨，不含税销售额 4500 万元，当月收取 20定金，不含税金额为 900 万元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 1000 万立方米，取得不含税销售额 3000 万元。(4)从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 500 万元，支付不含税运费 12 万元，并取得运输部门(一般纳税人)开具的运费增值税专用发票。2 月份(1)2 月 5 日向甲企业发出原油 10000 吨，收回剩余的 80货款，不含税金额为3600 万元；(2)2 月份销售原油 15000 吨，取得不含税销售额
15、 6750 万元，另向购货方收取延期付款利息 585 万元。(3)2 月购进机器设备一台，取得增值税专用发票中注明的增值税 784 万元，支付购货运费 5 万元，取得的货物运输业增值税专用发票注明税额 055 万元。(4)当月将开采出来的 1000 吨原油赠送给长期合作的炼油企业。(原油、天然气资源税税率为 6。购进货物取得的增值税专用发票和运费增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。)根据上述资料，回答下列问题。25 2015 年 1 月该油气田企业应纳资源税( )万元。（A）240 （B） 374.4（C） 420（D）53226 2015 年 1 月该油气田企业应纳增值税(
16、)万元。（A）4649（B） 5508（C） 85448（D）974927 2015 年 2 月该油气田企业应纳资源税( )万元。（A）5155（B） 565（C） 673（D）834628 2015 年 2 月该油气田企业应纳增值税( )万元。（A）191875（B） 220945（C） 228575（D）23647注册税务师税法一（综合）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以全额抵免税额。应纳增值税=40000017-1800=66200
17、(元 )【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进税控收款机，取得专用发票上注明的增值税税额可以从企业当期销项税额中抵扣。应纳增值税=40000017-180011717 =67738 46(元)【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-2790)(1-13)13+279011=631529( 元)【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应纳增值税=(200000-40000)17+64
18、000(1+3)2=28442 72(元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按照平销返利的规定冲减当期增值税进项税金。应纳增值税=8000017=2000017+220-1170(1+17)17=10150(元)【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项 B，国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收；选项 D，应按 17的税率征收增值税。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费
19、税=(58950+35780)(1+1 7)5=4048 29(元)【知识模块】 综合8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=120000(1+3)2 +60000(1+3)3 =4077 67(元)【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按 2征收率征收增值税；选项 B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税；选项 C，增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 选项
20、B、C 属于营业税的混合销售应征收营业税；选项 D 属于营业税的混合销售，分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 综合11 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15)17=17340(元)【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。【知识模块】
21、 综合13 【正确答案】 D【试题解析】 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。【知识模块】 综合14 【正确答案】 B【试题解析】 税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务；纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为，是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序；纳税人按规定缴纳了税费，不需要提供担保，所以，提供担保并不是纳税前的必经程序；纳税人有逃避纳税义务的行为，是税收保全措施的行为条件。【知识模块】 综合15 【正确答案】 C【试题解析】 税法的扩充解释是指为了
22、更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图，故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国个人所得税法第 6 条第 4 款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第 21 条第 1 款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”【知识模块】 综合16 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产
23、设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。【知识模块】 综合17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项 C，税收规范性文件应当自发布之日起 30 日内向上一级税务机关报送备案；选项 D，税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每 2 年组织一次。【知识模块】 综合18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【知识
24、模块】 综合19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其是负担税款的单位和个人，纳税人一般分为自然人和法人两种；计税依据是课税对象量的体现；由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率。【知识模块】 综合20 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。【知识模块】 综合21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，建筑公司在建筑现场附设工厂生产建筑材料用于自己的工程项目，不
25、缴纳增值税；选项 B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项 D，汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，不属于增值税征收范围。【知识模块】 综合22 【正确答案】 D【试题解析】 根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=46 8(1+17 )17 =68(万元)【知识模块】 综合二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
26、分。23 【正确答案】 A，E【试题解析】 选项 B、D 不属于适用 13税率货物范围，而是适用 17的增值税税率；选项 C，农业灌溉用水不征收增值税。【知识模块】 综合24 【正确答案】 C，E【试题解析】 一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了；金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。【知识模块】 综合三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B【知识模块】 综合26 【正确答案】 C【知识模块】 综合27 【正确答案】 D【知识模块】 综合28 【正确答案】 C【知识模块】 综合
