1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月2 某商
2、店为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月采取“以旧换新” 方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 8700 元，旧项链作价 5000 元，向消费者收取新旧差价款 3700 元；另以“ 以旧换新 ”方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格 3600元，旧洗衣机作价 800 元，向消费者收取新旧差价款 2800 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。（A）21262（B） 270（C） 13107（D）276703 自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为13，2014 年 5 月出口自产货物一批，出口收入折合人民币 200 万元。本
3、月国内销售货物取得不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业5 月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。（A）0（B） 22（C） 26（D）684 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )元。（A）206427（B
4、） 226427（C） 2062889（D）4264275 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014 年 9 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 595 万元，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税( )万元。（A）1564（B） 1828（C） 1825（D）38376 2014 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取
5、不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2014 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2014 年 3 月计算的增值税销项税额应为( )元。（A）11900（B） 1211795（C） 1233590（D）12553857 下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。（A）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月（B）工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税（C）
6、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让，其中涉及的货物转让，不征收增值税（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的 5预缴增值税8 某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2015 年 1 月汽车租赁收入为 500 万元，购进用于租赁的汽车 10 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 120 万元，购进用于办公的汽车 1 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 28 万元，该公司1 月应纳增值税是( ) 。（A）25（B） 5115（C）
7、5521（D）6469 根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的是( )。（A）歌厅提供酒水（B）汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务（C）银行提供银行卡业务并收取卡费（D）纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为10 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2014 年 10 月提供汽车修理业务取得收入 25 万元，销售汽车装饰用品取得收入 20 万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 06 万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为 764 万元。则应缴纳的增值税税额为( )万元。（A）015（B） 144（C） 062（D）020
8、11 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月将已经使用 2 年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款 200000 元，已计提折旧 40000 元；销售自己使用过的未抵扣过进项税的机动车 1 辆，取得含税收入 64000 元。该企业上述业务应纳增值税为( )元。（A）443077（B） 1649915（C） 2844272（D）296615412 某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 5 月账面销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10 吨粮食白酒、5 吨黄酒含税销售额分别为 2808 万元、1287 万元，当期发出包装物收取押金分别为 2457 万元、117
9、 万元，当期到期未收回包装物押金分别为 468 万元、585 万元，则该企业当月应纳消费税税额为( )万元。（A）595（B） 635（C） 5332（D）69513 根据现行消费税的规定下列说法不正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税（B）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款（C）委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产
10、应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税14 下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格 70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税（C）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 60以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格15 下列消费品中，属于消费税“小汽车” 税
11、目征税范围的是 ( )。（A）大客车（B）中轻型商务客车（C）卡丁车（D）电动汽车16 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2015 年 6 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 250 万元；其余的销售给位于 B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。（A）325（B） 45（C） 515（D）017 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。（A）纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税（B）纳税人总机构和分支机构不
12、在同一县(市)的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税（C）委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税18 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。（A）单独记账核算的，一律不并人销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并人销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税（C）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征消费税（D）啤酒逾期的包装物押金不征收消费
13、税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的19 A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品(高档化妆品 )，A 厂提供的原材料成本为54000 元，B 厂收取(不含税)加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品 (高档化妆品)后销售，取得不含税销售收入额89000 元，适用税率为 30。A 厂本期应向税务机关缴纳消费税为 ( )元。（A）8600（B） 13200（C） 240285（D）2210020 某烟厂 1 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，当月
14、生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。(烟丝的消费税税率为 30)（A）68（B） 96（C） 12（D）4021 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口化妆品的 80继续生产加工化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；剩余的 20进口化妆品直接对外销售，取得不含税收入 80 万元。向消费者零售加工完成的化妆品 800 件，取得不含税销售额 514
15、8 万元。化妆品的消费税税率为 30。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。（A）10544（B） 1544（C） 3344（D）574422 2015 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 44 万元，网吧经营收入 25 万元，取得的各项收入未能分别核算。该公司当月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定台球室适用 5的税率，网吧适用 20的税率)（A）545（B） 920（C） 1580（D）218023 下列关于营改增税率和征收率的表述中，错误的是( )。（A）提供有形动产租赁服务，税率为 17（B）提供交通运输业服务，税率为 11（C）提供现代服务业服务(有
16、形动产租赁服务除外)，税率为 6（D）提供的国际运输服务，税率为 624 2014 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 390 万元，逾期贷款罚息收入 15 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 880 万元，该证券买人价 800 万元；该商业银行本季度又购入价值 350 万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)，销售金银取得收入 15 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元。2014 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）262（B） 2545（C） 637（D）662二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选
17、项中只有 1 个最符合题意。24 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用 3000 元，取得运输企业开具的货物运输增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件。(3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元；企业在建工程领用 9 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运费成本 2790 元，当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，已抵扣进项税。(4)
18、销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：25 2014 年 12 月该企业销项税额( )元。（A）8604616 （B） 68392.33（C） 6666667（D）661504426 2014 年 12 月该企业购进货物的进项税：( )元。（A）1855000（B） 2415000（C） 2413000（D）316249627 2014
19、 年 12 月该企业进项税额转出( )元。（A）894730（B） 997556（C） 117326（D）121100028 2014 年 12 月该企业应纳增值税额( )元。（A）5363614（B） 5421789（C） 5599493（D）5587803注册税务师税法一（综合）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A【试题解析】
20、 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=(3700+3600)(1+3)3 =212 62( 元)【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200(17-13)=8(万元)当期应纳税额=10017 -(68-8)-5=-48(万元)出口货物“免抵退”税额=20013=26(万元)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)当期免抵税额=当
21、期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=05 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22(48-26)万元。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080(1+3)3-(2000+340)=2264 27(元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=50013+90(1+17 )17=78 08(万元)进项税额=595+311 =
22、5983(万元)应纳增值税=78085983=1825(万元)【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 增值税销项税=(50000+3000117+23400117)17=1233590( 元)【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月；选项 B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项 D，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的 3预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。【
23、知识模块】 综合8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=500(1+1 7)17-(120+28)(1+17)17=5115(万元)【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、C，应交营业税；选项 B，属于提供兼营服务，分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=(25+20)(1+3)3-76411717=0 20(万元)【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应纳增值税=(200000-40000)17+64000
24、(1+3)2=28442 72(元)【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 销售粮食白酒应纳消费税税额=280 8(1+17 )+2457(1+17)20+1020000510000=532(万元)销售黄酒应纳消费税税额=524010000=012(万元 )该企业当月应纳消费税税额=532+012=53 32(万元)【知识模块】 综合13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应当按同类消费品的最高售价计算。【知识模块】 综合14 【正确答案】 D【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70(含 70)以上的，税务机关暂不
25、核定消费税最低计税价格。【知识模块】 综合15 【正确答案】 B【试题解析】 其他选项均不属于消费税征税范围。【知识模块】 综合16 【正确答案】 C【试题解析】 烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道税。销售给其他卷烟批发企业，不缴纳消费税。应缴纳的消费税=40011+3002502000 0051000=515(万元)【知识模块】 综合17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主
26、管税务机关申报缴纳消费税。选项 C，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项 D，纳税人到外县(市)销售或委托外县(市 )代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 综合18 【正确答案】 C【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，其逾期包装物押金不征收消费税，但是要并人销售
27、额计征增值税。【知识模块】 综合19 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务由受托方代收代缴消费税=(54000+9000)(1-30)30=27000(元)，销售最终应税消费品业务应纳消费税=8900030-270002=13200(元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 C【试题解析】 当月外购烟丝的买价=8517=50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40( 万元) ，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030=12( 万元)【知识模块】 综合21 【正确答案】 C【试题解析】 当月应扣除的消费税额=(150+60)(1-30)80 30=7
28、2(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额=(300+5148)30 -72=33 44(万元)【知识模块】 综合22 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。该公司当月应纳营业税=(40+44+25)20=21 8(万元)【知识模块】 综合23 【正确答案】 D【试题解析】 单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B【试题解析】 存款或购人金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。2014 年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)5 +(880-800)5+(14+10)5 =2545(万元)【知识模块】 综合二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B【知识模块】 综合26 【正确答案】 C【知识模块】 综合27 【正确答案】 C【知识模块】 综合28 【正确答案】 C【知识模块】 综合
