1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税( )元。（A）15000（B） 15200（C） 1596923（D）186842 某客车制造厂将自产的一辆 19 座“三湘” 牌 CK6560 型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为 4
2、4300 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为 47000 元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为( ) 元。（A）4600（B） 4700（C） 4860（D）54003 北京某汽车贸易公司 2014 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25 万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；企业奖励给优秀员工2 辆，剩余 1 辆自用。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28，消费税税率是 9，
3、国家税务总局确定受赠同类车型的最低计税价格为 58万元)（A）703（B） 500（C） 1109（D）9324 某外国驻华使馆自 2014 年 2 月购买我国生产的一辆小汽车自用，支付价款 35 万元、支付保险费 5 万元(收取保险公司开具的发票)；2014 年 12 月驻华使馆将该小汽车转让给我国某公民，成交价为 18 万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 43 万元，则 下列处理正确的是( )。（A）该驻华使馆 2014 年购置小汽车时应缴纳的车辆购置税为 35000 元（B）该公民由于购买的是旧车，所以不需要缴纳车辆购置税（C）该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 43
4、000 元（D）该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 30100 元5 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节6 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）为在境内复制进口货物而支付的费用（B）进口人负担的向中介机构支付的经纪费（C）境内外技术培训及境外考察费用（D）货物运抵境内输人地点起卸之后的运输费用7 下列关于关税的说法中，正确的是( )。（A）关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批
5、准，可以延期缴纳税款但最长不得超过 3 个月（B）因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年内，并加收万分之五的滞纳金（C）因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议（D）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报8 某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。关税税率为 60，应向海关缴纳关税税额为( )万元
6、。（A）918（B） 910（C） 92075（D）91289 某公司将一台机械设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元；支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元。当期汇率美元：人民币=1：682，该设备适用关税税率 7，则该公司进口关税为( ) 元。（A）665735（B） 634543（C） 40579（D）5793910 下列选项中，符合关税相关规定的是( )。（A）自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元以下(含)的，海关予以免征（B）滞纳天数自关税缴纳期限
7、届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除（C）进口货物自运输工具进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报（D）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价加运费”两者总额的 5计算保险费11 关于关税税率的适用，下列说法错误的是( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照
8、装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定（D）我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的（E）增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据13 下列选项中属于税收法律的有( )。（A）个人所得税法（B） 税务部门规章制定实施办法（C） 企
9、业所得税法（D）税收征收管理法（E）中华人民共和国增值税暂行条例14 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( ) 。（A）来源地管辖权（B）居住地管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）销售地管辖权15 下列关于税务稽查程序的说法中，表述正确的有( )。（A）税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象（B）税务稽查对象确定后，即进入税务稽查审理阶段（C）税务人员实施税务稽查应当两人以上，并向被检查人出示税务检查证件和税务检查通知书（D）税务稽查审理内容应以能够对稽查工作实施有效监督，提高执法办案的准确性为出发点（E）税务稽查执行，是税务稽查程序中的
10、最后一个阶段16 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。（A）执法主体法定（B）执法内容合法（C）执法程序合法（D）执法手段合法（E）执法根据合法17 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括( )。（A）税种的性质（B）应纳税额的大小（C）交通条件（D）信息化程度（E）纳税人的守法程度18 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）纳税人履行纳税义务（B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）税法的废除（D）洪水冲毁了纳税人的厂房、设备（E）纳税人经营破产19 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有( )。（A
11、）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金（B）对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年（E）对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征20 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额) 表的税种有 ( )。（A）消费税（B）营业税（C）企业所得税（D）资源税（E）增值税21 国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关
12、国际税法的表述正确的有( ) 。（A）国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件（B）我国承认国际税法的效力优于国内税法（C）国际税法的重要渊源是国内税法（D）国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”（E）税收管辖权具有明显的独立性和排他性22 国际税收协定的基本内容主要包括( )。（A）税收管辖权（B）避免或消除国际重复征税（C）国际税收抵免制度（D）避免税收歧视（E）加强国际税收合作23 根据现行营改增政策，下列说法正确的是( )。（A）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣（B）原增
13、值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（C）原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证（D）原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣（E）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣24 根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车修理厂提供汽车的修配（B）城建公司提供房屋的修理（C）桥梁公司提供桥梁的维修（D）银行销
14、售金银（E）企业提供设备租赁服务三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 2014 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房 600 套，每套售价 50 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房 100套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。(4)出售一项已由建筑公司完成土地前
15、期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。(6)将买价为 1000 万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1 年，年利率 68。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为 1200 万元。(7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。(销售不动产、建筑业的成本利润率为 20)根据
16、上述资料，回答下列问题：25 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）163000（B） 166421（C） 172000（D）17542126 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( ) 万元。（A）22605（B） 18438（C） 17448（D）1250027 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）18158（B） 26856（C） 27500（D）2815828 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）5408（B） 6408（C） 11408（D）21408注册税务师税
17、法一（综合）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)11710 =1596923(元)【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【试题解析】 应以核定的最低计税价格作为依据计算车辆购置税。应纳车辆购置税=4700010 =4700(元)【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=(25+2528)(1-9 )10+5810=932(万元)【知识模块
18、】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减10；使用 10 年(含) 以上的，计税依据为零。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。中国公民应纳车辆购置税=43000010 =43000(元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10；纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注
19、册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的。进口货物的价款中单独列明的税收、费用，不计入该货物的完税价格：(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；(4)为在境
20、内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内，并加收万分之五的滞纳金；选项 D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或
21、未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+ 运费”两者总额的 3计算保险费。运费=151002=30(万元 )保险费=(15100+30)3=459( 万元)应纳关税=(10015+30+4 59)60=92075(万元)【知识模块】 综合9 【正确答案】 C【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(6000+2500)7682=40579(元)【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，滞纳天数
22、自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项 C，进口货物自运输工具进境之日起14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项 D，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故 C 项不正确。【知识模块】 综
23、合二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税务部门规章制定实施办法属于国家税务总局发布的税务规章；中华人民共和国增值税暂行条例属于税收行政法规。【知识模块】 综合14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【知识模块】 综合15 【正确答
24、案】 A，C，D，E【试题解析】 税务稽查对象确定后，即进入税务稽查实施阶段。税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质、应纳税额的大小和交通条件。【知识模块】 综合18 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳
25、税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。纳税人破产、主体依法注销、税法废除、纳税主体消失属于消灭，不是变更。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项 C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情况下，追征期是 5 年，同时还要追征滞纳金。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。【知识
26、模块】 综合21 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴；国际税法的重要渊源是国际税收协定。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 国际税收协定的基本内容主要有四个方面：税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视；加强国际税收合作。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证；选项 D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 税法规定，房屋的修理和桥梁的维修属于不动产的修理，一般属于营业税的应税范畴；动产的维修，属于增值税的应税范畴。【知识模块】 综合三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合25 【正确答案】 D【知识模块】 综合26 【正确答案】 B【知识模块】 综合27 【正确答案】 D【知识模块】 综合28 【正确答案】 B【知识模块】 综合
