1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 7 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列各项业务应当征收增值税的有( )。（A）水库供应农业灌溉用水（B）银行销售金银（C）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（D）电力公司向发电企业收取的过网费（E）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务2 依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用 17增值税税率的有( )。（A）粮店加工切面销售（B）食品店加工速冻水饺销售（C）粮食加工厂加工玉米面销售（D）果园销售水果（E）印
2、刷厂印刷资料3 下列表述不符合增值税法有关规定的有( )。（A）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用（B）纳税人采取折扣销售方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额（D）一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣（E）一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理
3、，其留抵税额也不予以退税4 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）自 2011 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策（B）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税（C）委托出口的货物，委托方可以向受托方开具增值税专用发票（D）纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的当月起不再实行纳税辅导期管理（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出5 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）污水处理劳
4、务（B）销售宠物饲料（C）生产销售农机（D）血站供应医疗机构临床用血（E）销售自行开发生产的软件产品6 下列项目属于营业税改征增值税试点行业的有( )。（A）交通运输业（B）建筑业（C）餐饮服务（D）鉴证咨询服务（E）信息技术服务7 销售下列自产货物，不实行增值税即征即退 50政策的有( )。（A）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品（B）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土（C）利用污泥生产的污泥微生物蛋白（D）以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木 (竹、秸秆)纤维板（E）利用工业生产过程中产生的余热生产的电力8 下列情形中，销售方应在开具红字增值
5、税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（A）销货退回（B）销售折让（C）销售折扣（D）开票有误（E）无法认证9 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（E）销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额10 下列货物中，适用 13低税率的有( )。（A）农用拖拉机（B）农用汽车（C）人工种植和天然生
6、长的各种植物的初级产品（D）各类水产品的罐头（E）二甲醚11 下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有( )。（A）按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（B）个体工商户以外的其他个人（C）虚开增值税扣税凭证的纳税人（D）骗取出口退税的纳税人（E）增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10 万元以上的12 下列关于营改增相关规定的表述，错误的有( )。（A）境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务，属于在境内提供应税服务（B）试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 3 个月的纳税辅导期管理（C）两个或者两个以
7、上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税（D）试点纳税人中的一般纳税人提供的公交客运服务，可以选择按照简易计税方法计算纳税（E）按照试点实施办法及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税13 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（A）将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售（B）酒厂以福利形式发放给职工白酒（C）化妆品厂无偿发放香水试用（D）外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为（E）国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车14 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将
8、自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将白产的烟丝移送用于生产卷烟（C）卷烟批发企业对外批发卷烟（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）酒厂将委托加工收回的粮食白酒和自产红酒组成套装对外销售15 依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。（A）汽车轮胎（B）外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油（C）自产汽油生产的乙醇汽油（D）进口石脑油（E）涂料16 下列选项中，应属于消费税征税范围的有( )。（A）独板实木地板（B）木制一次性筷子（C）电动汽车（D）高尔夫球（E）购进货车改装生产的商务车17 下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有( )。（A
9、）雪茄烟税率为 56（B）娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 220 元吨（C）甲类卷烟从价税率为 56（D）从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均要加征一道消费税（E）电池、涂料的消费税税率均为 418 下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( )。（A）实木地板厂委托加工一批实木地板收回后全部用于实木地板的连续生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加 T 成小货车自用（C）某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工（D）某商场委托加工护发品用于直接销售（E）某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟19 甲企业为增值税一般纳税人，
10、2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 5340 元。烟丝的消费税税率 30，成本利润率5，关于上述业务，下列说法正确的有( )。（A）甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元（B）甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 1757143 元（C）甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元（D）甲企业应纳增值税 5115 元，应纳消费税 18450 元（E）该业务不属于税法规定的委托加工业务20 下列关于消费税纳税义
11、务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为 11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天（E）某化妆品企业进口一批高档化妆品，其纳税义务发生时间为提货当天21 下列各项中，符合消费税有关规定的有( )。（A）纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（B
12、）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（E）非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价 80 元条(标准条，下同)，最高不含税售
13、价 90 元条。2014 年 11 月发生如下业务：(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人) 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 85 万元；接受运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额 3 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。(2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费 20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费 12 万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴
14、及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。(4)生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M 牌卷烟200 箱(标准箱，下同) ，取得不含税销售额 400 万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 50 箱，不含税价款 100 万元，合同约定本月收回 50的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 586 万元，其中包括运费成本 186 万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18 万元。本月当
15、地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率 10)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：22 该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。（A）7990（B） 8554（C） 12593（D）1429823 该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。（A）1228（B） 1447（C） 1523（D）307224 乙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）578（B） 731（C） 758（D）85525 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税
16、( )万元。（A）15411（B） 15448（C） 23384（D）2557526 该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。（A）1180（B） 1186（C） 1895（D）203527 根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣（B）进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费（C）外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额 088 万元（D）采用赊销方式销售 M 牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款 50 万元计算缴纳增值税和消费税注册税务师税法一（综合）模拟试卷 7 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。
17、每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A，水库供应农业灌溉用水，不征收增值税；选项 C，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。【知识模块】 综合2 【正确答案】 B，E【试题解析】 切面、玉米面、水果适用 13的税率。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C，D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；一般纳税人在资产重组过
18、程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(简称新纳税人)，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，委托出口货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税；选项 D，纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 B，销售宠物饲料不免税；选项 C，批发和零售农机，免征增值税，
19、生产销售农机，不免征增值税；选项 E，销售自行开发生产的软件产品，税负超过 3的部分实行即征即退政策。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)、邮政业、电信业和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询以及广播影视)；暂不包括建筑业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D，E【试题解析】 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆 )纤维板实行增值税即征即退 80的政策。利
20、用工业生产过程中产生的余热生产的电力，实行增值税即征即退 100的政策。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A，B【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。【知识模块】 综合9 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 农用汽车、各类水产品的
21、罐头适用 17的税率。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 A，不属于在境内提供应税服务；选项 B，试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 6 个月的纳税辅导期管理；选项 E，按照试点实施办法及有关规定认定的一般纳税人。销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 综合13 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，非独立核算门市部对外
22、销售了，才征收消费税；选项 E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【知识模块】 综合14 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A，B【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起对进口石脑油恢复征收消费税；外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项 E，对于
23、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。【知识模块】 综合17 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 雪茄烟税率为 36；娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250 元吨，所以，选项 AB 错误。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。【知识模块】 综合19 【正确答案】 D，E【试题解析】 本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=(35000+2000+4000)(1+5 )(1-30)=61500(元)增值税销项税额=
24、6150017=10455(元)本期应纳增值税=10455-5340=5115(元)本期应纳消费税=6150030=18450(元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；选项 B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；选项 E，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，纳税人委托加二的应税消费品。其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；选项 D，因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额。【知识模块】 综合二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合22 【正确答案】 D【知识模块】 综合23 【正确答案】 B【知识模块】 综合24 【正确答案】 A【知识模块】 综合25 【正确答案】 A【知识模块】 综合26 【正确答案】 A【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C，D【知识模块】 综合
