1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 9 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 关于资源税的说法，正确的有( )。（A）纳税人自产自用应税产品不纳税（B）扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量（C）纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税（E）人造石油不缴纳资源税2 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴的适用范围是指收购的除
2、原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（E）对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣3 下列关于资源税的课税数量的陈述，正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量（C）销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按
3、选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（E）纳税人以液体盐加工固体盐，以移送的液体盐的数量为课税数量4 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定5 下列关于资源税规定的表述中，正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税
4、产品的，不缴纳资源税（B）纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面(非连续生产应税产品)的，视同销售，依法缴纳资源税（C）销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量（D）纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量（E）资源税一律采用从量定额的办法计征资源税6 已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有( )。（A）底盘发生更换的车辆（B）因质量原因，车辆被退回生产企业的（C）因自然灾害报废的车辆（D）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆（E）被盗车辆7 下列关于
5、车辆购置税政策的陈述，正确的有( )。（A）底盘(车架) 发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70（B）因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格（C）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格（D）纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税（E）纳税人自产、受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆的计税价格一律为国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格8 下列选项关于车辆购置
6、税相关规定表述正确的有( )。（A）车辆购置税实行一车一申报制度（B）车辆购置税是在应税车辆二牌登记注册前的使用环节征收（C）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 日内申报纳税（D）获奖方式取得并自用应税车辆的，自取得之日起 30 日内申报纳税（E）车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税9 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍
7、地（D）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（E）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税10 根据车辆购置税暂行条例的规定。下面说法正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆。自购买之日起 60 天内申报纳税（B）进口自用的应税车辆，应当自进口之口起 60 天内申报纳税（C）主管税务机关对已使用未完税车辆，纳税人提供的有效证明注明的时间超过3 年的，按照车辆登记日期确定滞纳税款之日（D）摩托车牌照在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县 (市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关（E）车辆购置
8、税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收11 按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆（B）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C）设有固定装置的非运输车辆（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆（E）回国服务的留学人员购买 1 辆进口小轿车自用12 下列选项属于差别关税的有( )。（A）加重关税（B）关税壁垒（C）反补贴关税（D）反倾销关税（E）报复关税13 下列选项中，属于关税纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）出口货物的收货
9、人（D）进口货物的发货人（E）进出境物品的所有人14 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在海关放行前损失的货物免征关税（C）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税（D）自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元(含)以下的，海关予以免征（E）关税税额在人民币 100 元以下的货物免征关税15 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（B）准
10、予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（E）租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入 20 万元，另外向对方收取包装费22 万元，给对方开具增值税普通发票。(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收
11、取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金额 30 万元。(3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为35 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元，取得修理厂开具的增值税专用发票。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 8 万元，其中运费成本 12 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)
12、，进项税额均已于上月抵扣。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万元，已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为 20 万元。根据上述资料，回答下列问题：16 业务 1 提供运输劳务应缴纳增值税( )万元。（
13、A）198（B） 22（C） 244（D）32217 业务 5 应转出的进项税为( )万元。（A）116（B） 125（C） 129（D）13618 该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）30（B） 80（C） 110（D）19519 该企业应缴纳的增值税为( )万元。（A）717（B） 64（C） 1066（D）109520 该企业应缴纳车辆购置税( )万元。（A）044（B） 080（C） 110（D）20021 下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有( )。（A）购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的（B）维修对外出租的车辆，取得专用发票可以抵
14、扣进项税（C）将宿舍楼对外出售，以扣除折旧后的余额作为营业税的计税依据（D）出售外购的办公楼，以余额计征营业税（E）因保管不善造成零部件丢失，要做进项税转出21 某公司 2014 年 10 月发生下列业务：(1)将 1 栋办公楼对外出租，每月租金收入 20000 元，共收取半年的租金 120000 元。(2)代销福利彩票取得手续费收入 20000 元。(3)该公司所属商店(小规模纳税人) 销售商品取得销售收入价税合计 61800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。(4)从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取
15、得增值税专用发票，注明金额 200000 元、增值税 34000 元，另向保险公司支付保险费 6000 元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。(5)开办中医按摩室，取得收入 100000 元。(6)举办文化讲座取得门票收入 150000 元，支付场租 20000 元、劳务费 10000 元。(7)2012 年 10 月以本公司原值为 4000000 元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，贷款期限 2 年，年利率 5，该房产购入价为 3600000 元，购人后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，
16、公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为 4500000 元，银行向该公司支付了补价 2100000 元。(8)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费 400000 元，本月保龄球馆经营收入 200000 元，发生经营支出 80000 元。(保龄球馆的营业税税率为 5)(9)转让土地使用权，取得转让收入 8000000 元，转让时发生相关税费 128000 元；取得该土地使用权时支付土地出让金 5600000 元、相关税费 200000 元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：22 2014 年 10 月该公司按“服务业一租赁业”
17、税目缴纳营业税 ( )元。（A）1500（B） 6000（C） 3000（D）650023 2014 年 10 月该公司应纳增值税( )元。（A）1920（B） 1460（C） 2060（D）180024 2014 年 10 月该公司应纳车辆购置税( )元。（A）20000（B） 23400（C） 24000（D）2420025 2014 年 10 月该公司转让房地产和土地使用权应纳营业税( )元。（A）145000（B） 165000（C） 238400（D）62500026 2014 年 10 月该公司应纳营业税共计( )元。（A）211000（B） 212000（C） 207000（D）
18、22860027 根据税法的相关规定，该公司发生的上述业务的税务处理，正确的有( )。（A）保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税（B）该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额（C）以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税（D）代销福利彩票取得的手续费收入需要缴纳营业税（E）转让土地使用权需要全额计征营业税注册税务师税法一（综合）模拟试卷 9 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 选项 A，纳税人自产自用
19、应税产品，以自用数量为课税数量征收资源税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴资源税以收购数量作为课税数量。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 课税数量的一般规定：(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。(3)课税数量的特殊规定：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体
20、盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。原油、天然气适用
21、从价计征的方法。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B，D【试题解析】 已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 纳税人白产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，南主管税务机关参照国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格核定。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A，
22、B，E【试题解析】 选项 C，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税；选项 D，获奖方式取得并自用应税车辆的，自取得之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 综合9 【正确答案】 C，E【试题解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 主管税务机关对已使用未完税车辆，纳税人提供的有效证明注明的时间超过 3 年的，主管税务机关按照 3 年追溯期确定滞纳税款之日。
23、【知识模块】 综合11 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税(又称反补贴关税)、报复关税、反倾销关税等。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 税法规定，关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 综合14 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，无商业价值的广告品和货样免征关税；选项 E，关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税。【知识
24、模块】 综合15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格；选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。【知识模块】 综合二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B【知识模块】 综合17 【正确答案】 C【知识模块】 综合18 【正确答案】 C【知识模块】 综合19 【正确答案】 B【知识模块】 综合20 【正确答案】 B【知识模块】 综合21 【正确答案】 B，D，E【知识模块】 综合【知识模块】 综合22 【正确答案】 D【知识模块】 综合23 【正确答案】 B【知识模块】 综合24 【正确答案】 A【知识模块】 综合25 【正确答案】 B【知识模块】 综合26 【正确答案】 B【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，D【知识模块】 综合
