1、注册税务师税法一（营业税改征增值税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述正确的是( )。（A）单位和个人提供的固际运输服务，税率为零（B）提供的交通运输业服务，税率为 7（C）单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为 6（D）提供有形动产租赁服务，税率为 62 星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税( )万元。（A）12（B） 10（C） 0.58（D）03 营业税改征增值税的一般纳税人提供
2、交通运输业服务适用的税率足( )。（A）6（B） 11（C） 0.17（D）0.034 下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是( )。（A）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（D）非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税5 下列关于营改增相关规定的说法，错误的是( )。（A）纳税人提供适用不同税率的应税服务未分别核算的，从高适用税率（B）纳税人兼营营业税应税项目，
3、未分别核算的，可自行核定应税服务的销售额（C）纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算的，不得免税、减税（D）纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票 “金额栏”分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额6 下列关于营改增税收减免规定的表述，正确的是( )。（A）增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户（B）纳税人放弃免税、减税后，12 个月内不得再申请免税、减税（C）纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率（D）增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，各省、自治区、直辖市不得进行调整7 下列有关营改增的规定，描述不正确的是( )。（A）航空运输企业提供的旅
4、客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税（B）航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税（C）航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（D）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税8 按照试点实施办法认定的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之口(含)以后购进或自制的固定资产，按照( ) 征收增值税。（A）3（B） 3减半（C） 0.17（D）0.049 下列说法符合营业税改征增值税相关规定的是( )。（A）纳税人提供适用不同税率的应税服务，未分别核算销售额的
5、，从低适用税率（B）纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额（C）纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，不得从当期销售额中扣减（D）纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当在事先确定采用何种折合率，确定后 36 个月内不得变更10 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输
6、服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围11 下列有关有形动产租赁服务的说法正确的是( )。（A）有形动产租赁仅仅包括有形动产融资租赁（B）远洋运输的光租业务不属于有形动产经营性租赁（C）有形动产租赁服务，税率为 17（D）航空运输的湿租业务，属于有形动产租赁12 下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。（A）在境内载运旅客或者货物出境（B）在境外载运旅客或者货物入境（C）在境外载运旅客或者货物（D）在境内载运旅客或者货物13 下列项日不适用零税率的是( )。（A）时境内不动产提供的设计服务（B）提供国际运输劳务（C）向境外单位提供的设计服务（D）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门
7、、台湾的交通运输服务14 下列关于营改增纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是( )。（A）纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（B）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时问为有形动产发出的当天（C）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（D）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天15 下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是( )。（A）总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴
8、纳其扣缴的税款（C）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（D）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税16 A 食业从事陆路运输服务，为小规模纳税人。 2013 年 12 月提供货物运输服务取得收入 80 万元，该企业当月应纳增值税为( )万元。（A）88（B） 793（C） 2.4（D）2.3317 北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。9 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备。约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元。并
9、取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额为( ) 元。（A）178280（B） 2780（C） 8360（D）828018 根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于应税服务的是( )。（A）某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务（B）某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告（C）某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务（D）某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不
10、得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 根据现行营改增政策，下列说法正确的是( )。（A）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣（B）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（C）原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证（D）原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣（E）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提
11、供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣20 下列项目属于免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务（D）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（E）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入21 下列业务中，属于营业税改征增值税征税范围的有( )。（A）缆车运输（B）铁路运输（C）餐饮服务（D）物流辅助服务（E）技术咨询服务22 下列关于营改增一般纳税人进项税抵扣的叙述正确的有( )。（A）营改增一般纳税人收购免税农产品可凭取得的农产品收购发票按 13计算抵扣进项税（B）营
12、改增一般纳税人接受旅客运输服务可以凭取得的运输业增值税专用发票抵扣进项税（C）营改增一般纳税人接受铁路运输服务可以凭取得的运输业增值税专用发票按11的税率抵扣进项税（D）营改增一般纳税人进口货物可凭取得的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税（E）营改增一般纳税人非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务对应的进项税不得抵扣23 根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有( )。（A）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（B）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务（C）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外
13、使用的有形动产（D）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产（E）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的不动产24 根据营改增相关规定。下列情形属于视同提供应税服务的有( )。（A）某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务（B）某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务（C）某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画（D）_某单位为希望小学无偿提供暖春电影放映服务（E）某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务25 根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买汽车从 4S 店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额（B）进口化妆品从海关取
14、得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（C）收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额（D）接受的旅客运输服务（E）接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额26 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务因发生下列( )情形而退还给购买方的增值税额应当从当期销项税额中扣减的。（A）应税服务中止（B）折让（C）销售折扣（D）折扣销售（E）还本销售27 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额。未分别核算销售额的，按照( )方法适用
15、税率或征收率。（A）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率（B）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率（C）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率（D）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算（E）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率28 下列项目实行增值税即征即退的有( )。（A）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务（B）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国
16、内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（C）城镇退役士兵就业（D）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入（E）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务29 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有( )。（A）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（B）标的物在境外使用的有形动产租赁服务（C）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务（D）存储地点在境内的仓储服务（E）会议展览地点在境内的会议展览服务30 对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括( )。（A）用于集体福利或个人消费的进项税（B
17、）用于旅客运输服务的进项税（C）用于适用简易计税方法计税项目的进项税（D）用于免征增值税项目的进项税（E）用于正常损失货物的进项税31 下列选项中，属于营改增试点地区现代服务业的有( )。（A）研发和技术服务（B）信息技术服务（C）物流辅助服务（D）不动产租赁服务（E）鉴证咨询服务32 下列关于营业税改征增值税政策的相关叙述，正确的有( )。（A）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税（B）应税服务年销售额未超过 800 万元的纳税人为小规模纳税人（C）现行营业税改征增值税试点的应税服务包括交通运输业和部分现代服务业（D）营改增单位提供的国际运输劳务适
18、用增值税 11的税率（E）营改增纳税人接受的旅客运输服务，其进项税不得从销项税额中抵扣33 下列关于营改增相关规定的表述正确的有( )。（A）营业税改征的增值税由地方税务局负责征收（B）某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款（D）某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（E）某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。33 东亚航空公司是位于北京的一家大型
19、民营航空公司，2013 年 9 月发生下列经营业务；(1)国内航线取得不含税客运收入 4700 万元，国际航线取得客运收入 2400 万元。(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金 100 万元(不含税) 。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用 1 年，本月预收 1 年的租金 500 万元(不含税) 。(3)公司提供航空地面服务取得不含税收入 45 万元。(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人。负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款 320 万元。(5)
20、当月公司购进燃油、水等物品取得增值税专用发票注明价款合计 800 万元。根据上述资料，回答下列问题；34 东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税( )万元。（A）517（B） 799（C） 781（D）120735 东亚航空公司业务(2)应确认增值税销项税( ) 万元。（A）66（B） 96（C） 102（D）7236 东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税为( )万元。（A）0（B） 3171（C） 46.5（D）37.7137 东亚航空公司 9 月份自行向税务机关申报缴纳的增值税、城建税及教育费附加为( )万元。（A）62050（B） 48675（C） 622.75（D）
21、527.67四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。37 某运输企业位于市区。系增值税一般纳税人，2013 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入 20 万元，另外向对方收取包装费22 万元，给对方开具增值税普通发票。(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金额 30 万元。(3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发
22、票，发票注明的不含税金额为35 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故。企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元取得修理厂开具的增值税专用发票。(5)因仓库保管不普，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失该批零部件账面成本 8 万元。其中运费成本 12 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万元。已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008
23、年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元。维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年。国家税务总局核定的该车最低计税价格为 20 万元。根据上述资料，回答下列问题：38 业务 1 提供运输劳务应缴纳增值税( )万元。（A）198（B） 22（C） 2.44（D）3.2239 业务 5 应转出的进项税为( )万元。（A）116（B） 125（C） 1.29（D）1.3640 该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）30（B） 80（C） 110（D）
24、19541 该企业应缴纳的增值税为( )万元。（A）717（B） 64（C） 10.66（D）10.9542 该企业应缴纳车辆购置税( )万元。（A）0.44（B） 0.8（C） 1.1（D）243 下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有( )。（A）购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的（B）维修对外出租的车辆。取得专用发票可以抵扣进项税（C）将宿舍楼对外出售，以扣除折旧后的余额作为营业税的计税依据（D）出售外购的办公楼，以余额计征营业税（E）因保管不善造成零部件丢失，要做进项税注册税务师税法一（营业税改征增值税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题
25、，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，提供的交通运输业服务，税率为 11；选项 C 单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项 D，提供有形动产租赁税率为 17。【知识模块】 营业税改征增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳增值税=20(1+3)3=058(万元)【知识模块】 营业税改征增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为 11。【知识模块】 营业税改征增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 非同定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税
26、；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。【知识模块】 营业税改征增值税5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。【知识模块】 营业税改征增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户；选项 B，纳税人放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税、减税；选项 D 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并
27、报财政部和国家税【知识模块】 营业税改征增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。【知识模块】 营业税改征增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 按照试点实施办法和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产。按照 17税率征收增值税。【知识模块】 营业税改征增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。选项C，纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或
28、者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。选项 D 纳税人应当在事先确定采用何种折合率确定后 12 个月内不得变更。【知识模块】 营业税改征增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 营业税改征增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；选项 B 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁；选项 D，航空运输的湿租业务，属于交通运输业的征税范围。【知识模块】 营业税改征增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 国际运输服务，是指；(1)在境内载运旅客或
29、者货物出境；(2)在境外载运旅客或者货物入境；(3)在境外载运旅客或者货物。【知识模块】 营业税改征增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。【知识模块】 营业税改征增值税14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 营业税改征增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准可以由总机构合并向总机构所在地的主管
30、税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税改征增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人企业的征收率为 3。该企业应纳增值税：80(1+3)3=2 33( 万元)【知识模块】 营业税改征增值税17 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，有形动产租赁服务适用 17的税率；小动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017 一 200011=8280(元)【知识模块】 营业税改征增值税18 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不
31、属于应税服务，因此选项B、D 不属于应税服务；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，选项 C 属于以公益活动为目的的无偿提供。因此不属于应税服务；选项 A 属于现代服务业应税范围中的文化创意服务。【知识模块】 营业税改征增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日(含)以后开具的运输
32、费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证；选项 D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 营业税改征增值税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。【知识模块】 营业税改征增值税21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 铁路运输和餐饮服务不属于营改增的应税服务范围。【知识模块】 营业税改征增值税22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，接受旅客运输服务的进项税不得
33、抵扣；选项 C，接受铁路运输服务。按照铁路运输费用结算单据卜注明的运输费用金额和 7的扣除率计算进项税额。【知识模块】 营业税改征增值税23 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 在境内提供应税服务，足指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项 E，出租不动产不属于营改增的范围。【知识模块】 营业税改征增值税24 【正确答案】 B,E【试题解析】 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应
34、税服务：(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为 H 的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D 属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务；选项 C。根据规定单位或者个体工商户聘用的员工为本单化或者肩主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于推营业活动，不属于应税服务，因此选项 C 不属于应税服务。【知识模块】 营业税改征增值税25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 营业税改征增值税26 【正确答
35、案】 A,B【试题解析】 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务。因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。【知识模块】 营业税改征增值税27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的。按照以下方法适用税率或征收率；(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修
36、理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。【知识模块】 营业税改征增值税28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C、D 实行免征增值税的政策。【知识模块】 营业税改征增值税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税；选项 E，会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。【知识模块】 营业税改征增值税30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。【知识模块】 营业税改征增值税31 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 有形动产租赁服务属于现代服务业。不动产租赁服务应属于营业税征税范围。【知识模块
37、】 营业税改征增值税32 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，应税服务年销售额超过 500 万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人；选项 D，单位和个人提供的国际运输劳务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。【知识模块】 营业税改征增值税33 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；选项 B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。【知识模块】 营业税改征增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税改征增值税34 【正确答案】 A【试
38、题解析】 境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税=470011=517(万元)【知识模块】 营业税改征增值税35 【正确答案】 B【试题解析】 航宅运输的湿租业务，属于航空运输服务；航宅运输的干租业务，属于有形动产租赁。业务(2)应确认销项税=10011+50017=96( 万元)【知识模块】 营业税改征增值税36 【正确答案】 B【试题解析】 东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税=320(1+11)11=3171(万元)【知识模块】 营业税改征增值税37 【正确答案】 D【试题解析】 业务(3)应确认销项税=456=2 7(万元) 业务(5)
39、应确认进项税=80017=136( 万元) 航空公司应纳增值税=517+96+27136=4797(万元)航空公应纳城建税及教育附附加=4797(7+3)=4797(万元)应纳增值税和城建税及教育费附加合计=4797+4797=527 67( 万元)【知识模块】 营业税改征增值税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 营业税改征增值税38 【正确答案】 B【知识模块】 营业税改征增值税39 【正确答案】 C【知识模块】 营业税改征增值税40 【正确答案】 C【知识模块】 营业税改征增值税41 【正确答案】
40、B【知识模块】 营业税改征增值税42 【正确答案】 B【知识模块】 营业税改征增值税43 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 业务 1：提供运输劳务应缴纳增值税=(20+22)(1+11)11=22(万元)业务 2：提供运输劳务的销项税=7511=825(万元)可以抵扣的进项税=3011 =33(万元)业务 3：可以抵扣的进项税 =3517=5 95(万元)业务 4：出租车辆应缴纳的销项税=2517=4 25(万元)支付维修费用可以抵扣的进项税=217=034(万元 )业务 5：应转出的进项税 =(812)17+1211=129( 万元) 业务 6：销售宿舍楼需要缴纳的营业税=16005=80( 万元) 业务 7：出售办公楼需要缴纳的营业税 =(23001700)5 =30(万元)业务 8：应纳车辆购置税=20(1610)10=0 8(万元)销售办公楼和宿舍楼需要缴纳的营业税=80+30=110( 万元)当月可以抵扣的进项税合计：33+5 95+034=959(万元)当月应纳增值税合计： 22+8 25+425 一(959 129)=64( 万元 )购进运输用的卡车取得增值税专用发票可以抵扣进项税；将宿舍楼对外出售，以销售额全额作为计税依据。【知识模块】 营业税改征增值税
