1、注册税务师税法一（营业税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2011 年 10 月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本 1500 万元，市场价格 2800 万元 l 转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 06 万元。该企业当月应纳营业税( ) 万元。(2012 年真题)（A）3497（B） 3500（C） 7400（D）119002 2011 年 6 月，中国公民贾某将 2009 年购置的一栋别墅出售取得销售收入 680万元
2、；购置该别墅时，房价 420 万元，缴纳相关税费 67 万元；购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。(2012 年真题)（A）817（B） 850（C） 1300（D）34003 甲企业为试点物流企业2011 年 6 月取得的收入如下：取得运输收入 86 万元；仓储服务收入 158 万元，由于企业仓库容量所限将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费 60 万元；取得货物打包劳务费 20 万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。(2012 年真题)（A）848（B） 1020（C） 1148（D）13204 下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。(2012 年真题
3、)（A）单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业（B）代办电信工程业务属于服务业一代理业（C）房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业（D）经营游览场所属于娱乐业一游艺业5 2011 年 5 月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务。收取爆破勘探费 75 万元、设计费 105 万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款 60 万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。(2012 年真题)（A）450（B） 750（C） 600（D）9006 根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )
4、。(2012 年真题 )（A）以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（B）以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用（D）以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费7 2010 年 8 月某广告公司取得广告设计及制作费 28 万元，支付设计师劳务费 6 万元；广告代理收入 60 万元，发生广告制作费 15 万元，支付给电视台广告发布费25 万元；举办广告设计培训班取得培训收入 60 万元。2010 年 8 月该广告公司应纳营业税( ) 万元。(2011 年真题)（A）390（B） 465（C） 495（D）6158 下
5、列业务，应当按照“ 邮电通信业 ”税目缴纳营业税的是 ( )。(2011 年真题)（A）通信线路安装（B）超市销售电话卡（C）代办电信工程（D）电信部门销售通信器材并提供通信服务9 2010 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三通一平” 后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2010 年 3 月该企业上述业务应纳营业税( ) 万元。(2011 年真题)（A）18000（B） 19830（C） 21000（D）3600010 2010 年 6
6、月某公路运输公司取得客运收入 120 万元，另收取超重运费 2 万元；与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计 80 万元，由该公路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费 24 万元。2010 年 6 月该公路运输公司应纳营业税( )万元。 (2011 年真题)（A）528（B） 534（C） 600（D）60611 2010 年 10 月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入 20000 元，出租部分摊位取得租金收入 50000 元，餐饮部取得经营收入 60000 元。2010 年 10月该体育馆应纳营业税( )元。(2011 年真题)（A）2500（B） 3100（C） 39
7、00（D）610012 下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（A）出租土地使用权适用“转让无形资产” 税目（B）出租包装物适用“服务业租赁业”税目（C）转让土地使用权适用“服务业一租赁业”税日（D）销售货物时向购买方收取的包装物租金适用 “服务业租赁业”税目13 2009 年 10 月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入 300 万元，发生广告制作支出 14 万元，向媒体支付广告发布费 60 万元；所属打字复印社取得营业收入 54 万元，购买纸张发生支出 30 万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38 万元，同时发生资料费支出 2 万元。2009 年 10
8、月该广告公司应缴纳营业税( )万元。(2010 年真题)（A）1105（B） 1319（C） 1435（D）166014 2009 年 6 月，某运输公司取得货运收入 120 万元，装卸收入 30 万元，仓储收入 50 万元 l 取得客运收入 80 万元，补票手续费收入 15 万元；将闲置的汽车出租取得资金收入 60 万元，发生汽车修理费支出 9 万元。2009 年 6 月该运输公司应缴纳营业税( ) 万元。(2010 年真题)（A）1038（B） 1140（C） 1240（D）128515 某证券公司 2009 年 5 月以 8 元股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费
9、用 800 元；10 月将上述股票以 13 元股的价格全部出售。卖出过程中发生税费 1950 元，10 月取得客户佣金收入 6000000 元。另代收证券交易监管费8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税( )元。(2010 年真题)（A）31244250（B） 31250000（C） 31284250（D）3129000016 下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。(2010 年真题)（A）纪念品商店销售集邮商品（B）企业转让境内土地使用权（C）酒店独立核算的商品部销售商品（D）汽车修配厂提供修理修配劳务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
10、 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。(2012 年真题)（A）高校学生食堂为师生提供餐饮服务（B）境外单位在境外为境内单位提供仓储服务（C）境内单位提供的垃圾处置劳务（D）甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务（E）单位将不动产无偿赠送给希望小学18 下列业务应按“ 服务业 ”缴纳营业税的有( )。 (2012 年真题)（A）旅游景点经营观光电车（B）经营游览场所（C）经营音乐茶座（D）交通部门有偿转让高速公路收费权（E）航空勘探19 下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。(2012 年真题
11、)（A）个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，免征营业税（B）单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税（C）家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税（D）境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税（E）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税20 下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）单位出租设备，纳税地点为设备使用地（B）单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地（C）境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（D）境内单位通过网络为其他
12、单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地（E）银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地21 下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）采取预收歉方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款（B）学校从事技术开发业务营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额（C）从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用（D）从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款（E）代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入
13、，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用22 下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。(2012 年真题)（A）我国公民王先生将其在日本的公寓出租（B）美国人史密斯先生将其于 2007 年在北京购置的别墅转让（C）美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图（D）德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导（E）我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用23 下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（A）纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天（B）纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款
14、当天（C）纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天（E）纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天24 某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2010 年 10 月应纳增值税一 89 万元，出口自产货物免抵退税额 120 万元，将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入 60 万元，其中技术咨询收入 5万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(2011 年真题)（A）该企业的技术转让收入应缴纳营业税 275 万元（
15、B） 2010 年 10 月该企业应退增值税 120 万元（C）该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 025 万元（D）20l0 年 10 月该企业应缴纳城市维护建设税 217 万元（E）2010 年 10 月该企业应缴纳教育费附加 093 万元25 下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（A）某广播电视有线数字付费频道取得业务收入 72 万元，应缴纳营业税 216万元（B）某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款 120 万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款 56 万元，该建筑队应缴纳营业税 36 万元（C）某邮局取得邮政服务业务应税收入 64 万元销售集邮商品取得收入
16、 32 万元，该邮局应缴纳营业税 288 万元（D）某文化公司举办文艺演出，取得门票收入 40 万元，出租文化场所取得租金收入 6 万元，该文化公司应缴纳营业税 138 万元（E）某航空公司取得客运收入 9200 万元，航空地面服务收入 240 万元，腹舱收入 120 万元，该航空公司应缴纳营业税 2868 万元26 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。(2011 年真题)（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得
17、的全部价款为营业额征收营业税（E）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税27 某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。2011 年甲外贸企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费 24 万元，涉税服务费 18 万元。甲外贸企业将 42 万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(2011 年真题)（A）税务咨询部不用缴纳营业税（B）税务师事务所应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税（C）税务咨询部应以 18 万元为计税营业额缴纳营业税（D）法律
18、咨询服务部应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税（E）应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税28 下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（A）境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税（C）对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税（D）境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税（E）廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税29 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(2010 年真题)（A）基金公司在境内以发行基金方式募集资金（
19、B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取现金（D）境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用（E）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的30 下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。(2010 年真题)（A）个人转让著作权（B）人民银行对金融机构贷款业务（C）单位向社会公益事业无偿捐赠不动产（D）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入（E）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工31 关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）经营游览场所按照“娱乐业” 税目缴纳营业税（B）有线电视台广告播映按照“文化体育业
20、”税目缴纳营业税（C）在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税（D）远洋运输企业从事的“程租” 业务按照“交通运输业 ”税目缴纳营业税（E）报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费” 按照“ 文化体育业”税日缴纳营业税32 关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天（B）融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天（C）纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（D）纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成
21、的当天（E）纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。32 赵某系某高校退休教授，2011 年下半年发生如下业务：(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费 400000 元以及方案创意奖励 50000 元。(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2006 年 5 月购进，购进时支付价款 2200000 元，相关税费 100000 元。(4)将 2010 年购买的有价证券通过证券
22、交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费 20000 元，资料费 1500 元。(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入 180000 元。根据上述资料，回答下列问题：(2012 年真题)33 赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。（A）12000（B） 13500（C） 20000（D）2250034 赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。（A）0（B） 125000（C） 130000（D）24000035 赵教授应代扣代缴营业税
23、( )元。（A）0（B） 1000（C） 1075（D）1007536 除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。（A）152950（B） 154000（C） 162400（D）16640036 2010 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房 600 套，每套售价 50 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房100 套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公
24、楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。(6)将买价为 1000 万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1年，年利率 68。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为 1200 万元。(7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办
25、公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。(销售不动产、建筑业的成本利润率为 20)根据上述资料回答下列问题：(2011 年真题)37 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）163000（B） 166421（C） 172000（D）17542138 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( )万元。（A）22605（B） 18438（C） 17448（D）1250039 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）18158（B） 26856（C） 27500（D）2815840 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7
26、) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）5408（B） 6408（C） 11408（D）2140840 2009 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)。另外取得提前竣工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式，该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司
27、购进，价款3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组。丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元(其中包
28、括代收的城市基础设施配套费 200 万元)，该商品房工程成本 2600 万元。建筑劳务成本利润率 20，装饰装修劳务成本利润率 10。根据上述资料，回答下列问题：(2010 年真题)41 当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）8895（B） 9060（C） 34560（D）3696042 当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。（A）5580（B） 6240（C） 15780（D）1644043 当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税( )万元。（A）4050（B） 6276（C） 11250（D）1347644 当月该建筑公司应缴纳营业税合计( )
29、万元。（A）97616（B） 105039（C） 117616（D）118276四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。44 某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入 20 万元，装卸收入 3 万元，仓储保管费 2 万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金 4 万元。(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入 75 万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费 30 万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
30、(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入 50 万元，另加收快运费 5 万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用 35万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入 15 万元，车辆保证金 6 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费 5 万元。(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金 10 万元另外一辆签订光租合同，收取租金 8 万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金 1 万元。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该
31、宿舍楼的初始建造成本为 700 万元，已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买。购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为 20 万元。(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费 7 万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。根据上述资
32、料，回答下列问题：(2012 年真题)45 该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。（A）274（B） 379（C） 485（D）48946 该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税( )万元。（A）155（B） 180（C） 182（D）20047 该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）72（B） 75（C） 107（D）11048 该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）763（B） 806（C） 1137（D）116749 该企业应缴纳车辆购置税( )万元。（A）044（B） 080（C） 110（D）20050 关于该企业因终止合同退还运费税务处理的
33、说法，正确的有( )。（A）允许退还已缴纳的营业税（B）可以从退款当期的营业额中扣减（C）可以从企业以后的营业额中减除（D）如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除注册税务师税法一（营业税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 将生物技术专利权对外投资，免征营业税。转让抵债所得的土地使用权，余额计征营业税，转让时发生的手续费不可以扣除。应纳营业税=(1900 1200)5=35(万元)【知识模块】 营业税2 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1
34、 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税。应纳营业税=6805=34(万元)【知识模块】 营业税3 【正确答案】 A【试题解析】 试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。应纳营业税=863+(158 60+20)5=848(万元)【知识模块】 营业税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A。服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业一代理业”；选项 B，代办电信工程业务属于建筑业；选项 D，经营游览场所属于“文化业 ”
35、。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 A【试题解析】 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位的勘察设计费后的余额为营业额。爆破勘探费应按“建筑业”税目征收营业税。应纳营业税=753 +(10560)5=45( 万元)【知识模块】 营业税6 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税。【知识模块】 营业税7 【正确答案】 C【试题解析】
36、 从事广告代理业务的以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。其他费用是不可以扣除的。广告公司应纳营业税=(28+60 一 25)5+603 =495(万元)【知识模块】 营业税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于“电信物品销售”。属于 “邮电通信业”的征税范围。要缴纳营业税。【知识模块】 营业税9 【正确答案】 C【试题解析】 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。应纳营业税=720018000(18000+3000)一1800090000(18000+3000)5=210(万元)【知识模块】 营
37、业税10 【正确答案】 D【试题解析】 承接运输业务按开票金额纳税，如果町以取得甲水运公司开给它的运输发票，那么 24 万可以扣除，本题中的情况需要全额纳税。应纳营业税0(120+2+80)3=6 06(万元)【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税 0200003+(50000+60000)5=6100( 元)【知识模块】 营业税12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，出租土地使用权适用“服务业一一租赁业 ”税目；选项 C，转让土地使用权适用“转让无形资产”税目；选项 D，销售货物时向购买方收取的包装物租金，属于增值税混合销售行为，取得的收入征收增值税，不征收
38、营业税。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 该广告公司应缴纳营业税=(30060+54+38)5=166(万元)【知识模块】 营业税14 【正确答案】 D【试题解析】 该运输公司应缴纳营业税=(120+30+80 十 15)3+(60+50)5 =1285(万元)【知识模块】 营业税15 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳营业税=50000(138)5 +60000005=312500(元)【知识模块】 营业税16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 属于增值税征收范围。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或
39、 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税；单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 经营游览场所属于文化业征税范围；经营音乐茶座属于娱乐业征税范围；航空勘探属于建筑业征税范围。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 C,D,E【试题解析
40、】 个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税将购买超过 5 年的普通住房对外销售的，免征营业税，单位将不动产无偿赠送，没有免税的优惠。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 单位出租设备的纳税地点为出租单位机构所在地；境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为单位机构所在地。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 学校从事技术开发业务，免征营业税；服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。【知识模块】 营业
41、税22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。具体情况为：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产 (不含土地使用权) 的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，纳税人采用预收敦方式提供电信服务。纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天；选项 E，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款当天。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 D,
42、E【试题解析】 当期应退增值税 89 万元，免抵税额=12089=31(万元)。单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。免征营业税。应纳城市维护建设税=317=2 17( 万元)应纳教育费附加=313=0 93( 万元)【知识模块】 营业税25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，工程耗用的由宾馆提供的材料价款 56 万元，应并入营业额中征收营业税，即应纳营业税=(120+56)3=528(万元)I 选项 D，出租文化场所取得租金收入，按照“服务业租赁业”征收营业税，即应纳营业税=403 +65=1 5( 万元)【知识模块】 营业税26 【
43、正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。【知识模块】 营业税27 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务咨询和法律咨询属于“服务业其他服务业”征税范围，税务师事务所取得的全部收入 42 万元应该缴纳服务业营业税。【知识模块】 营业税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征收营业税；廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉价住房的租金收入免征营业税。【知识模块】 营业税29
44、 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，不征收营业税：选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 营业税30 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，个人转让著作权免征营业税；选项 B，人民银行对金融机构贷款业务不征收营业税；选项 D，台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入免征营业税。【知识模块】 营业税31 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，经营游览场所按照“文化体育业 ”税目缴纳营业税；选项B，有线电视台广告播映按照“服务业一广告业”税日缴纳营业税；选项
45、E，报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照“服务业广告业”税日缴纳营业税。【知识模块】 营业税32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税33 【正确答案】 D【知识模块】 营业税34 【正确答案】 C【知识模块】 营业税35 【正确答案】 C【知识模块】 营业税36 【正确答案】 A【试题解析】 业务 1：提供建筑设计劳务，应纳营业税=(400000+50000)5 =22500(元)业
46、务 2；个人出租住房，在 3税率的基础上，减半征收营业税，预收租金， 全额计征营业税。应纳营业税=300003 50 =450(元)业务 3：自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。应纳营业税=(48000002200000)5=130000(元)业务 4：个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。业务 5：应代扣代缴营业税：(20000+1500)5=1075(元)业务 6：接受无形资产的单位在境外，不征收营业税。除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税：2
47、2500+450+130000=152950(元)【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税37 【正确答案】 D【知识模块】 营业税38 【正确答案】 B【知识模块】 营业税39 【正确答案】 D【知识模块】 营业税40 【正确答案】 B【试题解析】 业务 1：营业税=(30000+1800)5 =1590(万元)业务 2：营业税=2600(1+20 )(15)5=16421(万元)业务 1 和业务 2 应缴纳营业税合计=1590+16421=175421(万元)业务 3：销售不动产营业税=25005=125(万元)建筑业营业税=1600(1+20 )(13)3=5938(万元)该业务合计应纳
48、营业税：125+5938=18438(万元)业务 4；营业税=50005=250(万元)业务 5t 营业税一 500(1+20)(15)5=3158(万元)业务 4 和业务 5 应缴纳营业税合计=250+3158=28158(万元)业务 6：销售不动产营业税=(12001000)5=10(万元)服务业租赁业营业税=1200685 =408(万元)业务 7：销售不动产营业税=(30002000)5=50(万元)业务 6 和业务 7 应缴纳营业税合计=10+408+50=6408(万元)【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税41 【正确答案】 C【知识模块】 营业税42 【正确答案】 C【知识模块】 营业税43 【正确答案】 A【知识模块】 营业税44 【正确答案】 B【试题解析】 业务 1：建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价歉之外收取的各种费用。纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营
