1、注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于营业税政策陈述正确的是( )。（A）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除（B）营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免（C）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除（D）营业税的组成计税价格公式为：计税价格=营业成本或工程成本 (1+成本利润率)(1- 营业税税率
2、)2 根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。（A）单位在旅游景区经营观光电车所取得的收入，按 “服务业一旅游业”征收营业税（B）金融经纪业务按“服务业”税目征税（C）远洋运输企业的“期租”业务按“ 服务业租赁业” 税目计税（D）转贷外汇业务按“ 服务业租赁业” 税目计税3 下列业务中，应当征收营业税的是( )。（A）电信器材的生产销售（B）纳税人转让自然资源使用权（C）某报社自己发行报刊（D）供应未经加工的天然水4 下列业务中不应按“ 建筑业 ”税目征收营业税的是 ( )。（A）代办电信工程（B）互联网接入服务（C）高速公路建设（D）修缮工程作业5 按照现行规定，关于营业税政策下列表述正
3、确的是( )。（A）依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人（B）单位或者个体户的员工在为本单位提供劳务时，也是营业税纳税人（C）房地产主管部门代收的住房专项维修基金应征收营业税（D）纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额6 根据现行营业税的规定，需要由省级人民政府确定，采用 5-20的税率征收营业税的行业是( ) 。（A）金融业（B）建筑业（C）娱乐业（D）服务业7 某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入 240000 元；为某厂商提供有偿的代理业务，取得收入 20000
4、 元，代理福利彩票业务，取得手续费收入 18000 元。对上述业务税务处理正确的是( )。（A）应纳增值税 1115385 元，应纳营业税 1000 元（B）应纳增值税 1575221 元，不缴纳营业税（C）应纳增值税 844660 元，应纳营业税 1900 元（D）应纳增值税 1192308 元，不缴纳营业税8 某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税税额为( )万元。(假定该建筑工程成本利润率为 10)（A）75（B） 10593（C） 10902（D）110579 某宾馆 2014 年 9
5、月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元，处置已使用的空调一批，处置价 1 万元，该批空调于2005 年购买，原值共计 15 万元，已提折旧 14 万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。(游艺厅、歌舞厅营业税税率为 20，台球室营业税税率 5)（A）210（B） 420（C） 530（D）92010 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，不征收营业税（B）金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入
6、(不包括各种加息、罚息)（C）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用（D）福利彩票机构发行销售福利彩票，以取得的收入征收营业税11 某建筑公司在 2014 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元，另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元) ，取得转让收入 3300 万元。该公司 2014 年应纳的营业税为( )万元。（A）561（B） 45（C） 447（D）45612 某五星级酒店 2015 年 3 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入
7、30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入2 万元。该酒店当月应纳营业税为( )万元。(游艺收入和歌舞厅收入均适用 20的税率)（A）1295（B） 152（C） 1595（D）19213 下列选项中不征收营业税的是( )。（A）福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入（B）农村商业银行的金融保险业收入（C）单位和个人提供垃圾处置劳务（D）转让已进人建筑物施工阶段的在建项目14 某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将写字楼交付对方使用的当天（B）写字楼所有权转移的当天（C）签订写字楼赠与文书的当天（D）承受写字楼人缴纳契税的当天15
8、 境内 A 公司受让境内一块土地使用权，支付给转让方 1300 万元，受让过程中支付了相关税费 13 万元；2015 年 4 月将该土地使用权转让给境外 B 公司，转让价为 1600 万元，交易过程中支付了相关税费 19 万元。则 A 公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）0（B） 1435（C） 15（D）8016 某典当行 2015 年 6 月销售死当物品取得销售收 42 万元，取得代理收入 15 万元，手续费收入 11 万元。该典当行应纳营业税( )万元。（A）130（B） 210（C） 290（D）36817 甲企业为建筑安装公司，2014 年 10 月发生以下业务：(1)将自建的一栋
9、楼房出售，取得销售收入 5000 万元，该楼房成本为 2000 万元；(2)两年前以办公楼投资人股共担风险，在投资期内将其股权的 80出让，取得收入 1500 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息 150 万元。则甲企业本月应纳营业税为( )万元。(建筑业成本利润率为10)（A）30250（B） 33711（C） 32554（D）3396118 2015 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三通一平” 后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200
10、 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2015 年 3 月该企业上述业务应纳营业税( ) 万元。（A）18000（B） 19830（C） 21000（D）3600019 下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。（A）纪念品商店销售集邮商品（B）企业转让境内土地使用权（C）酒店独立核算的商品部销售商品（D）汽车修配厂提供修理修配劳务20 下列关于营业税的征税范围中“境内” 的含义，说法不正确的是 ( )。（A）提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内（B）所转让的土地使用权的接受单位或个人在境内（C）所转让或出租土地使用权的土地在境内（D）所销售或出租的不动产在境内21 某商
11、业银行 2015 年第二季度吸收存款 3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15 万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元，办理结算业务取得手续费收入 4 万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为( )万元。（A）10（B） 1070（C） 1145（D）183222 下列关于销售不动产的相关政策，说法不正确的是( )。（A）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税（B）个人无偿赠与子女的房屋，暂免征收营业税（C）房地产丌发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，不作为价外费用，不计征营业税（D）纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义
12、务发生时间为收到预收款的当天二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下述关于“ 销售不动产 ”的营业税政策，表述正确的有 ( )。（A）张某将其所拥有的别墅无偿赠与其外孙，暂免征收营业税（B）单位销售其抵债所得的办公楼，以全部收入减去抵债时该办公楼作价后的余额为营业额（C）个人将其购买不足 2 年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买价款后的差额征收营业税（D）房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，应当并人销售不动产营业额计征营业税（E）纳税人转让土地使用权或销售不动产
13、的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定产中，凡属于增值税应税货物，征收增值税24 下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售的有( )。（A）某 KTV 在提供娱乐服务的同时销售红酒（B）某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场（C）照相馆在提供照相服务的同时销售相框（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务25 下列业务属于营业税征收范围的有( )。（A）银行销售金银业务（B）某企业转让自然资源开采权（C）典当业销售死当物品（D）计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务（E）代办电信工程三、计算题共 8 题，每题 2 分。
14、每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2015 年 3 月发生如下经营业务：(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款 900 万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款 60 万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计 48 万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款 12 万元，该工程当月已完工。(2)甲公司自建 6 栋规格相同的商品房，其中对外销售 3 栋，取得销售收入共计 720万元，将 2 栋作为本单位的单身职工宿舍，
15、将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 200 万元栋，成本利润率 10；出租写字楼取得租金收入 24 万元。(3)在本月税务检查中，甲公司被查出 2014 年 10 月出租建筑设备的租金收入 6 万元以及销售不用的建筑材料收入 848 万元未入账。(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入 8 万元。(5)甲公司附设工厂生产 A、B 两种建筑材料，本月销售 A 种建筑材料取得销售收入 954 万元(含增值税) ，将生产的 B 种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本 11 万元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：2
16、6 乙企业应纳营业税( ) 万元。（A）036（B） 040（C） 180（D）19827 乙企业应缴纳增值税( )万元。（A）268（B） 140（C） 336（D）34028 甲公司应缴纳增值税( )万元。（A）054（B） 102（C） 123（D）12929 甲公司应缴纳营业税( )万元。（A）6318（B） 7338（C） 10162（D）10060注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退
17、还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；营业税纳税人购置税控收款机经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，可以在下期继续抵免；单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 A【试题解析】 金融经纪业按“金融保险业”征税；远洋运输企业的“期租”业务按交通运输业缴纳增值税；转贷外汇属于金融业务。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 B【试题解析】 电信器材的生产销售，属于增值税的征税范围：纳税人转让自然资源使用权，按“转让无形资产”征收营业税；报社自己发行报刊，属于增值税的征税范围；供应未经加工的
18、天然水，不属于营业税的征税范围，也不征收增值税。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于电信业营改增的范围。其他的均属于建筑业的征税范围。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 D【试题解析】 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；单位或者个体户的员工、雇丁在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税的纳税人；对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金不计征营业税。【知识模块】 营业税6 【正确答案】 C【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，娱乐业适用 5-20的税率，由省级人民政府确定。【知识模块
19、】 营业税7 【正确答案】 C【试题解析】 代理服务代理福利彩票业务为该超市的兼营业务因此销售货物和提供营业税业务应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)1033=844660(元)，应纳营业税=200005180005=1900(元)【知识模块】 营业税8 【正确答案】 C【试题解析】 该公司销售自建建筑物行为，应分别按建筑业 3和销售不动产5的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，则该公司应纳的营业税税额=1000(1+10 )(1-3)3+15005=10902(万元)【知识模块】 营业税9 【正确答案】 D【试题解析】 处置空调应纳增值税，应纳
20、增值税=10000(1+3)2 =19417(元)，该宾馆当月应纳营业税=205 +1420+2520+85=9 20( 万元)【知识模块】 营业税10 【正确答案】 C【试题解析】 个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，应并人营业额，征收营业税。金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入(包括各种加息、罚息)；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 该公司应纳的营业税=(500+20)3 +(33002700)5=45 6(万元)【知识模块】 营业税12 【正确答案】 B【试题解析】 游艺和卡拉 OK 歌舞厅属于
21、娱乐业；本酒店的其他收入属于服务业项目。该酒店应纳营业税=(50+2+50+2)5+(20+30)20=152(万元)【知识模块】 营业税13 【正确答案】 C【试题解析】 福利彩票机构发行福利彩票取得收入不征营业税，对于代销彩票的机构取得代销收人应依法缴纳营业税；农村商业银行的金融保险业收入减按 3的税率征收营业税；转让已进人建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。【知识模块】 营业税14 【正确答案】 B【试题解析】 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 C【试题解析】 所
22、转让的土地使用权在境内，符合营业税中关于“境内”的定义，所以 A 公司将境内土地转让给境外 B 公司，要缴纳 “转让无形资产”的营业税。单位和个人转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税依据，则 A 公司应缴纳的营业税=(1600-1300)5 =15(万元)【知识模块】 营业税16 【正确答案】 A【试题解析】 销售死当物品，依法征收增值税。应纳营业税=(15+11)5 =130(万元)【知识模块】 营业税17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税=2000(1+10 )(1-3)3=680
23、4(万元) ；销售不动产应纳营业税=50005 =250(万元 )。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税=1505=75(万元)甲企业应纳营业税=6804+250+7 5=32554(万元)【知识模块】 营业税18 【正确答案】 C【试题解析】 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。应纳营业税=720018000(18000+3000)-1800090000(18000+3000)5=210(万元)【知识模块】 营业税1
24、9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 属于增值税征收范围。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 B【试题解析】 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内，属于营业税的征税范围。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 C【试题解析】 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(200+15+10+4)5 =1145(万元)【知识模块】 营业税22 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的
25、市政费，应作为价外费用，计征营业税。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C，个人将其购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 属于兼营行为，选项 E 不属于营业税的征收范围。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 B，E【试题解析】 银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于增值税的征收范围。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税26 【正确答案】 A【知识模块】 营业税27 【正确答案】 B【知识模块】 营业税28 【正确答案】 D【知识模块】 营业税29 【正确答案】 C【知识模块】 营业税
