1、注册税务师税法一（资源税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（A）自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费（B）进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人（C）城市维护建设税实行行业差别税率（D）城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税以及滞纳金和罚款2 (2013 年) 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012年 9 月应纳增值税一 320 万元。出口货物“
2、免抵退” 税额 380 万元 l 本月税务检查时发现，2011 年出租厂房的租金收入 100 万元未入账被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012 年 9 月该企业应纳城市维护建设税( )万元。（A）0（B） 455（C） 2240（D）26953 (2012 年) 某生产企业坐落在市区，2011 年 10 月巳缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）150B735（B） 840（C） 10.54 (2012 年) 根据城市维护建设税
3、的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。（A）缴纳资源税的国有企业（B）缴纳土地使用税的私营企业（C）缴纳营业税的外商投资企业（D）缴纳房产税的外国企业5 (2011 年) 某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入25 万元。20lO 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。（A）085（B） 109（C） 1.19（D）2.736 (2011 年) 下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。（A）对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加（B）对
4、出口产品退还增值税的同时退还教育费附加（C）下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起 3 年内免征教育费附加（D）企业减免营业税 1 年后才能减免教育费附加7 (2013 年) 根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是( )。（A）资源收购地（B）资源加工地（C）资源开采地（D）扣缴义务人所在地8 (2013 年) 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( ) 。（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价9 (2013 年) 某油气田开采企业 2012 年 9
5、月开采天然气 300 万立方米，开采成本为400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10。则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。 (天然气资源税税率 5)（A）2（B） 20（C） 22（D）23.1610 (2013 年)某油田 2012 年 10 月开采原油 65 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入 16000 万元；将 15 万吨用于加工成品油，其余 l 万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率 5)（A）800（B） 1000（C） 1100（D）130011 (2013 年)
6、某煤矿 2012 年 8 月开采原煤 200 万吨，销售 160 万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入 40 万元。因管理不善，当月开采的原煤发生火灾损失 5 万吨。该煤矿当月应纳资源税( )万元。(原煤资源税税额 4 元吨。天然气资源税税率 5)（A）640（B） 642（C） 660（D）80012 (2012 年)2011 年 10 月。某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购已税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为 3 元吨；固体盐资源税税额为 25 元吨)（A）80（B） 260（C） 500（
7、D）92013 (2012 年)根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。（A）原产地的税额标准（B）独立矿山相同应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准14 (2012 年)某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价5000 元吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(原油资源税税率 5)（A）750（B） 5000（C） 5525（D）575015 (2012 年)某矿山企业 2012 年 2
8、月份开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨；开采铬矿石 300 吨。销售 200 吨；移送 50 吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( ) 元。(锰矿石适用税率 6 元吨铬矿石适用税率 3 元吨)（A）1200（B） 1350（C） 1500（D）165016 (2012 年)下列资源产品应征资源税的是( ) 。（A）液体盐（B）洗煤（C）煤矿生产的天然气（D）人造石油17 (2011 年)2010 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨 I 将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30。原煤资源税税额 5 元吨
9、。2010 年 10 月该煤矿应纳资源税( )万元。（A）1700（B） 1850（C） 2000（D）215018 (2011 年)2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨。全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。（A）27650（B） 28400（C） 344（D
10、）39419 (2011 年)下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税属于特定行为税（B）开采原煤和进口原煤均缴纳资源税（C）冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的 40征收（D）资源税具有调节级差收入的作用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 (2013 年)下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税（B）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税
11、的，同时退还已缴纳的城市维护建设税（D）由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税（E）货物运输业按照代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，一律按照营业税税款的 7预征城市维护建设税21 (2012 年)下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。（A）进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税（B）出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税（C）下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起 3 年内免征城市维护建设税（D）新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数 25的自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护
12、建设税（E）自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的。自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税22 (2011 年)下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。（A）某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税（B）某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税城市维护建设税也在乙地缴纳（C）某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚（D）某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还（E）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行23 (2013 年)根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）
13、与原油同时开采的天然气（D）焦煤（E）铁矿石24 (2013 年)扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到应税产品的当天（B）付清尾款的当天（C）支付首笔货款的当天（D）合同约定的付款日期当天（E）首次开具支付货款凭据的当天25 (2012 年)资源税的纳税义务人包括( ) 。（A）在中国境内开采并销售煤炭的个人（B）在中国境内生产销售天然气的国有企业（C）在中国境内生产自用应税资源的个人（D）进口应税资源的国有企业（E）进口应税资源的外商投资企业26 (2012 年)下列关于资源税计税依据的说法正确的有( )。（A）纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据
14、（B）纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据（C）纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据（D）纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据（E）纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据27 (2011 年)下列资源。属于资源税征税范围的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气注册税务师税法一（资源税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1
15、 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项 C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项 D 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。不包括加收的滞纳金和罚款。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加2 【正确答案】 B【试题解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=380320=60(万元)，查补营业税=1005=5( 万元) ，应纳城市维护建设税=(60+5)7
16、=455(万元)。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加3 【正确答案】 D【试题解析】 城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加=15+(2800 一 1000)5(7+3)=105(万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加4 【正确答案】 C【试题解析】 城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加5 【正确答案】 B【试题解析】 总公司按照市区 7的税率计算城建税，分公司按照县城 5的税率计算城建税。应纳城市维护建设税=127+(23+2520)5
17、=109( 万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，进口环节征收“三税”，不征收教育费附加；选项 B，出口产品退还“三税”，不退还教育费附加；选项 D 企业减免营业税当年即可减免教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加7 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块
18、】 资源税9 【正确答案】 D【试题解析】 该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10 )(15)5=2316( 万元)【知识模块】 资源税10 【正确答案】 C【试题解析】 成品油不属于资源税应税产品，将开采的原油用于加工成品油视同销售，缴纳资源税。该油田当月应纳资源税=(4+15)1600045=1100( 元)【知识模块】 资源税11 【正确答案】 C【试题解析】 煤矿生产的天然气不征收资源税;纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的。由省、自治
19、区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税，对于因管理不普而产生的损失则没有减免税的优惠，应照章征收资源税。该煤矿当月应纳资源税=(160+5)4=660(万元)【知识模块】 资源税12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=2520 一 803=260(万元)【知识模块】 资源税13 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】
20、 资源税14 【正确答案】 B【试题解析】 原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税=5000205=5000( 万元)【知识模块】 资源税15 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=1006+(200+50)3=1350(万元)【知识模块】 资源税16 【正确答案】 A【试题解析】 其他选项均不征收资源税。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 A【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(240+3030)5=1700(万元)【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B【试题解析
21、】 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐。其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税=433+725105+3 6253=284(万元)【知识模块】 资源税19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A。资源税属于资源税类；选项 B，进口原煤不征收资源税；选项 C。冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的 80征收。【提示】自 2012年 2 月 1 日起，铁矿石资源税由减按规定税率的 60征收调整为减按规定税率的80征收。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个
22、或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项 C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。【提示】财税201337 号文中规定：自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，货物运输业应当征收增值税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加21 【正确答案】
23、A,C【试题解析】 城建税进口不征。出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，3 年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城建税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加22 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A。自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税；选项 D，对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育
24、费附加，一律不予退还；选项 E。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加23 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征收范围，不征收资源税。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 C,E【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口环节不征收资源税。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 天然气由从量计征资源税改为从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的；纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 天然原木不属于资源税征税范围；选项 E 煤矿生产的天然气不征收资源税。【知识模块】 资源税
