1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 7 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是( )。（A）伴采矿量小的，可以不缴纳资源税（B）伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用单位税额计算纳税（C）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税（D）纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的。伴采矿按照从高的原则计算纳税2 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品。移送时应纳资源税的销售额是该产品的(
2、 )。（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价3 某煤炭开采企业 2016 年 4 月销售以自采未税原煤加工的洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50万元，假设洗煤的折算率为 80，资源税税率为 10，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。（A）400 万元（B） 625 万元（C） 404 万元（D）505 万元4 某油田 2015 年 12 月开采原油 65 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入16000 万元，将 15 万吨用于加工成品油，其余 1 万吨转入库存待销售，该油田当月应缴纳资源税( ) 万元。(原油
3、资源税税率 6)（A）800（B） 1000（C） 1320（D）13005 某铜矿企业 2015 年 10 月共开采铜矿石原矿 80000 吨，直接对外销售铜矿石原矿40000 吨，销售以部分铜矿石原矿入选的精矿 9000 吨，选矿比为 40。铜矿石适用的资源税税额为 8 元吨。该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税( )元。（A）320000（B） 3921300（C） 640000（D）5000006 关于资源税纳税地点的说法，正确的是( )。（A）纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳（B）纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决
4、定（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳（D）纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳7 根据资源税的有关规定，开采或生产下列资源应征收资源税的是( )。（A）氧气资源（B）天然原油（C）森林资源（D）人造石油8 对矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的资源税税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表及相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动( )的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。（A）10（B） 20（C） 30（D）409 某矿山开采铜矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位
5、税额分别为 10 元和 6元。2016 年 2 月份该矿山开采矿石共 1200 吨，销售矿石共 1000 吨，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量，该矿山当月应缴纳的资源税税额为( )元。（A）6000（B） 10000（C） 8000（D）1200010 某煤矿将充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额 8 万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为 8，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）0（B） 032（C） 045（D）06411 某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2016 年 2 月销售自采原煤取得收入 500 万元(不含增值税，下同) ，用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1
6、000 吨，销售 600 吨，每吨售价 01 万元，将洗选煤 100 吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。该煤矿洗选煤折算率为 90，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）472（B） 4432（C） 4504（D）45612 某联合企业 12 月开采锰矿石 20000 吨，其中 15000 吨在境内销售、2000 吨出口，当月，该企业进口铬矿石 10000 吨，将其中 4000 吨进行冶炼加工。假定锰矿石资源税单位税额 8 元吨；铬矿石资源税单位税额 22 元吨，则联合企业当月应纳资源税( ) 万元。（A）136（B） 16（C） 224（D）356二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分
7、。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）与原油同时开采的天然气（D）焦煤（E）铁矿石14 下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天（B）采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天（C）采取直接收款方式销售应税产品，为收款的当天（D）采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天（E）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天15
8、 下列关于资源税征收管理的说法，正确的有( )。（A）资源税的纳税地点为纳税人的登记注册地（B）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次缴纳资源税（C）计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市政府确定（D）资源税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定（E）代扣代缴资源税的纳税地点是资源的开采地或扣缴义务人的生产所在地16 根据资源税的相关规定，下列说法不正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量（D）对
9、衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30（E）扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为取得应税资源的当天17 根据资源税的有关规定，下列各项中应当征收资源税的有( )。（A）用于非生产项目的自产应税产品（B）用于连续生产应税产品的自产应税产品（C）用于连续生产非应税产品的自产应税产品（D）用于出口的自产应税产品（E）用于出厂销售的自产应税产品18 下列关于资源税纳税地点的说法正确的有( )。（A）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税（B）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、
10、直辖市的，在核算地纳税（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳（E）纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点不得调整19 下列关于资源税纳税地点的表述正确的有( )。（A）资源税纳税人应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关纳税（B）跨省开采应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在开采地或生产地纳税（C）纳税人在本省范围内开采应税产品，纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定（D）省内开采应税资源的，向机构所在地主管税务机关纳税（E）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
11、20 下列关于资源税的说法，正确的有( )。（A）纳税人自产自用应税产品不纳税（B）扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量（C）纳税人将非金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供原矿移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）对三次采油资源税减征 30（E）纳税人将原煤移送加工居民用煤炭制品而无法准确提供原煤移送数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量21 资源税的扣缴义务人包括( )。（A）收购未税矿石的独立矿山（B）进口未税矿石的进出口公司（C）收购未税矿石的联合企业（D）收购未税矿石的冶炼厂（E）收购未税矿石的个体工商
12、户22 以下关于资源税纳税期限的说法正确的有( )。（A）纳税人的纳税期限可以为 1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（B）纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税（C）纳税人以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（D）以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款（E）以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月税款2
13、3 下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到全部货款的当天（D）扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳（E）资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和其他个人24 下列关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采资源税应税产品的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳
14、税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 7 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的。由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分
15、应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 A【试题解析】 洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=50008010=400( 万元)。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 C【试题解析】 该油田当月应缴纳的资源税=160004(4+15)6=1320( 万元)。【知识模块】 资源税5 【正确答案】 D【试题解析】 注意用精矿数量和选矿比推算原矿数量的计算方法。该企业 2015 年 10 月应纳资源税=400008+9000408=500000(元)。【知识模块】 资源税6 【正确答
16、案】 B【试题解析】 选项 A：纳税人应缴纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳；选项 C：扣缴义务人收购未税矿产品代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳：选项 D：纳税人跨省开采资源税应税产品的，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 B【试题解析】 氧气资源、森林资源、人造石油都不属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 C【试题解析】 对矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的资源税税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表及相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采
17、条件相近矿山的税率标准，在浮动 30的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。【知识模块】 资源税9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人开采或生产从量计征资源税的应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；对于纳税人开采或生产不同税目从量计征资源税的应税产品的，应当分别核算课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。该矿山当月应纳资源税=100010=10000(元)。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 B【试题解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50，应纳资源税=88 (1-50)=032(万元)。【知识模块】 资源税11 【正确答案】 C【
18、试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008+(600+100)0 1908=40+504=4504(万元)。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 A【试题解析】 资源税进口不征、出口不退，进口铬矿石不缴纳资源税。该企业开采锰矿石，应按照销售量和出口量计算缴纳资源税，应纳资源税：(15000+2000)810000=136(万元) 。【知识模块】 资源税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
19、 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不属于资源税的征税范围，选项 B 暂不征收资源税。选项CDE 属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：采取预收款方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：资源税纳税人应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关纳税；选项 C：计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市地方税务机关确定；选项 E：代扣代缴资源税的纳
20、税地点是收购地主管税务机关。【知识模块】 资源税16 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A：资源税的征税范围中不包括人造石油；选项 E：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具应支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不征收资源税。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，一律在开采地或生产地纳税；选项 D：扣缴义务人代扣代缴的资
21、源税，应向收购地主管税务机关缴纳；选项 E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 资源税19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：纳税人在省内开采的应税资源，应当向开采地或者生产地缴纳资源税。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，按规定缴纳资源税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴资源税以收购的未税矿产品数量作为课税数量。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 A,C,
22、D,E【试题解析】 资源税的扣缴义务人是指“独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位”。这里所说的“其他收购未税矿产品的单位”，也包括收购未税矿产品的个体户在内。在境外开采矿产品不征收资源税，所以进口未税矿石的进出口公司不是资源税的扣缴义务人。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起
23、 10 日内申报纳税并结清上月税款。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品，按照本单位应税产品的税额(率) 标准，依据收购数量(金额) 代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税资源税应税产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购数量(金额) 代扣代缴资源税。选项 C：代扣代缴资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。选项 E：资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位，包括个体户但不包括其他个人。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 资源税
