1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 如果母题中加工出来的固体盐 3 万吨，当月对外销售了 2 万吨，其他条件不变，此时该盐场针对加工出来的固体盐当月应纳资源税为( )万元。（A）0（B） 30（C） 45（D）102 根据资源税法的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（B）联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（C）其他收购单位收购未税矿产品的，按照税
2、务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（D）其他收购单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税3 下列矿产品不属于洗选煤的是( )。（A）煤矸石（B）精煤（C）中煤（D）煤泥4 根据资源税法的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）伴生矿在确定资源税税额时，仅以主产品的元素成分作为定额的主要依据，不考虑副产品的元素成分（B）与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量（C）伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖
3、市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准缴纳资源税（D）已经缴纳过资源税的岩金矿原矿，选冶后形成的尾矿再利用时，不再需要缴纳资源税5 下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。（A）煤层瓦斯（B）、自来水（C）井矿盐（D）人造原油6 下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（A）开采石灰石的个体经营者（B）开采原煤的国有企业（C）开采天然原油的外商投资企业（D）进口铁矿石的私营企业7 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（A）油田出售的天然气（B）盐业公司出售的食盐（C）开采销售铜矿石（D）盐场销售卤水8 某油气田开采企业 2016 年 3 月开采天然气 500 万立方米，开
4、采成本为 600 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。该企业和当地均无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应缴纳资源税( )万元。 (天然气资源税税率 6)（A）396（B） 4213（C） 36（D）44129 某油田 2016 年 3 月销售原油 1000 电，取得不含税销售额 5000 万元，销售与原油同时开采的开然气 475 千立方米，取得不含税销售额 1000 万元；自用原油 25 屯，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的资源税税率均适用 6。该油田本月应纳资源税是( )。（A）3621 万元（B
5、） 3675 我那元（C） 360 万元（D）3654 万元10 某原油开采企业，2016 年 2 月开采原油 3600 万吨，销售 2000 万吨，开具增值税专用发票注明售价为 3200 万元；开采稠油 300 万吨，全部销售，取得不含税销售额 1200 万元。原油的资源税税率为 6。该开采企业应缴纳的资源税为( )万元。（A）2352（B） 264（C） 2535（D）233511 某矿山开采单位主要开采铅锌矿石和铁矿石两种，2016 年 2 月开采两种矿石共3000 吨，当月销售了 900 电，由于某些原因，未能分开核算两种矿石的开采和销售数量。已知铅锌矿适用的资源税税额为 18 元吨，
6、铁矿适用的税额为 14 元吨。则该矿山当月应缴纳资源税( )元。（A）10800（B） 16200（C） 36000（D）5400012 某矿 1112016 年 2 月生产锰矿石 800 吨，销售了 600 吨，锰矿石适用的资源税单位税额是 10 元吨，另外将其中的 100 吨无偿赠送给关联企业，该矿山针对上述业务应缴纳的资源税税额为( )。（A）4000 元（B） 5000 元（C） 6000 元（D）7000 元13 某矿山 2016 年 3 月份销售锰矿石原矿 6 万吨，另将部分锰矿原矿移送人选精矿25 万吨，当月全部销售，已知：选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该矿山当月应缴纳
7、的资源税为( )万元。（A）34（B） 60（C） 1225（D）13014 某纳税人 2016 年 2 月以自产液体盐 50000 电和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 2 元)加工固体盐 12000 电对外全部销售，取得不含税销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（A）18（B） 14（C） 10（D）1115 某煤矿在 2016 年 4 月开采原煤 1500 吨，当月销售原煤 800 吨，取得不含税销售额 250 万元(原煤适用的资源税税率为 5)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到 80的货款，实际取得不含税金额 200
8、 万元；当月将部分原煤加工成洗煤 300吨，折算率为 80，当月全部销售，取得不含税销售额 150 万元。则该煤矿 2016年 4 月应纳的资源税是( )。（A）16 万元（B） 20 万元（C） 175 万元（D）185 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 某盐场 2016 年 3 月生产液体盐 10 万吨，当月销售 4 万吨；将 1 万吨液体盐赠送关联企业；将剩余的 5 万吨液体盐移送加工固体盐 3 万吨，当月全部对外销售。已知，液体盐资源税税率为 2 元吨，固体盐资源税
9、税率为 15 元吨，则下列关于该盐场当月应纳资源税的计税依据的表述中，正确的有( )。（A）将液体盐对外销售缴纳资源税的计税依据是 4 万吨（B）将液体盐赠送给关联企业不需缴纳资源税（C）将液体盐移送加工固体盐，移送环节不缴纳资源税（D）将液体盐移送加工固体盐，移送环节应按液体盐缴纳资源税，计税依据为 5万吨（E）将液体盐移送加工固体盐，应按固体盐税额征收资源税，计税依据为 3 万吨17 下列应税资源，应按从价定率征收资源税的有( )。（A）天然气（B）稀土矿（C）铁矿（D）钼矿（E）钨矿18 根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。（A）只对特定资源征税（B）具有受益税
10、性质（C）具有级差收入税的特点（D）逐环节征税（E）针对全部资源征税19 根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。（A）收购未税矿产品的独立矿山（B）收购未税矿产品的联合企业（C）收购未税矿产品的个体户（D）收购未税矿产品的我国居民李某（E）收购未税矿产品的外国个人 Jack20 根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有( )。（A）中外合作在我国境内开采铜矿石（B）外商投资企业在我国境内开采铁矿石（C）境内某销售企业销售天然气（D）境内一盐场生产固体盐后销售（E）个体工商户开采煤炭资源21 根据资源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有
11、( )。（A）人造原油（B）与原油同时开采的天然气（C）原煤（D）未列举名称的非金属矿原矿（E）煤矿生产的天然气22 下列选项中，不属于代扣代缴资源税的适用范围的有( )。（A）原油（B）天然气（C）煤炭（D）液体盐（E）黑色金属矿原矿23 对于资源税应纳税额计算中资源税课税数量的确定，下列说法中正确的有( )。（A）以液体盐加工成固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量（B）以液体盐加工成固体盐，应该以移送使用的液体盐的数量为课税数量（C）开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量（D）开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际开采量为课税数量（E）开采各种应税产品自用的，均以
12、自用数量为课税数量24 根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，视同销售，依法缴纳资源税（B）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（C）无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不得在其应纳固体盐税额中抵扣（E）纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量25 根据资源税的有关规定，下列各项中，有减征资源税规定的有( )。（A
13、）深水油气田（B）稠油、高凝油和高含硫天然气（C）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油（D）衰竭期煤矿开采的煤炭（E）外商投资企业在我国境内开采原油26 下列各项在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有( )。（A）城市维护建设税（B）车辆购置税（C）资源税（D）消费税（E）教育费附加27 境内某油田开采原油销售，应缴纳的税费有( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城建税（E）资源税28 某铜矿本月销售以未税铜矿原矿入选的精矿 4000 屯(选矿比为 25)，每吨不含税售价为 1200 元，当地铜矿石资源税为每吨 15 元，应纳资源税和增值税税额分别为( )。（A）资源税
14、24 万元（B）资源税 06 万元（C）增值税 816 万元（D）增值税 204 万元（E）资源税 015 万元29 根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天（B）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为收到应税产品的当天（E）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义
15、务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天30 根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有( )。（A）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（B）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税（D）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一
16、律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨（E）海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 该盐场针对加工出来的固体盐当月应纳资源税=215=30(万元)。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 D【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率
17、标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 A【试题解析】 洗选煤不包括煤矸石。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：对于伴生矿在确定资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。选项 C：对于伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。选项 D：岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映
18、，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。【知识模块】 资源税5 【正确答案】 C【试题解析】 人造原油、自来水和煤层瓦斯均不征收资源税。【知识模块】 资源税6 【正确答案】 D【试题解析】 根据资源税法的有关规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴纳资源税。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 B【试题解析】 资源税的税目采取列举法，食盐不在所列举的税目中，不属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 B【试题解析】
19、 该油气田企业当月应缴纳资源税=600(1+10)(16)6 =42.13(万元)。【知识模块】 资源税9 【正确答案】 D【试题解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。该油田本月应纳资源税=(5000+5000100018)6+10006=3654(万元)。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 A【试题解析】 稠油资源税减征 40。该开采企业应缴纳的资源税=32006+12006(140)=2352(万元) 。【知识模块】 资源税11 【正确答案】 B【试题解析】 开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量；对于纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应
20、当分别核算不同税目应税产品的课税数量；不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。该矿山当月应缴纳资源税=90018=16200(元) 。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 D【试题解析】 开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应该是视同销售计算资源税。该矿山应缴纳资源税=(600+100)10=7000(元)。【知识模块】 资源税13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人无法准确掌握移送使用的金属原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2540)10=1225(万元)。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 C【试
21、题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的税额准予抵扣。应纳资源税=(1200010100002)10000=10(万元)。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿 2016 年 4 月应纳的资源税=2505+150805 =185(万元)。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选
22、项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：将液体盐赠送给关联企业属于资源税视同销售行为，应缴纳资源税，且计税依据为 1 万吨；选项 D：将液体盐移送加工固体盐，移送环节不缴纳资源税。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 铁矿应按照从量定额征收资源税。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考的是资源税的特点，ABC 都是资源税的特点，资源税只对特定资源征税且单一环节征收，所以选项 DE 不属于资源税的特点。【知识模块】 资源税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资源税的扣缴义务人可以是收购未税矿产品
23、的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户但不包括其他个人。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 需要缴纳资源税的是在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项 C：只是销售没有开采天然气，所以不用缴纳资源税。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税的征税范围中需要缴纳资源税的原油是开采的天然原油，人造原油不征收资源税。征收资源税的天然气暂不包括煤矿生产的天然气。选项BCD 都属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、
24、煤炭以外的资源税未税矿产品。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题考查的是课税数量的确定，开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量；开采各种应税产品自用的，均以自用数量为课税数量；以液体盐加工固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：纳税人开采或生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税；选项 D：纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。【知识模块】 资源税25 【正确
25、答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油，免征资源税。选项 E：没有减征资源税的规定。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有：城市维护建设税、教育费附加和资源税。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 原油不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税；开采原油销售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加和资源税。【知识模块】 资源税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 应纳资源税：40002515=24000(元)=2 4(万元)；应纳增值税=4000120017=816000( 元)=816( 万元)。【知识模块】 资源税29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开据支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 资源税
