1、注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（A）应税车辆的馈赠人（B）应税车辆的自产自用者（C）接受偿债应税车辆的使用者（D）应税车辆的购买使用者2 依据现行乍辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业（C）自产自用应税车辆行为，不需要缴纳车辆购置税（D）三轮农用运输车应照章征收车辆购置税3 某税务局 2013 年 8 月从某汽车贸易公司
2、(增值税一般纳税人)购买一辆小轿车用于办公，支付含增值税价款 234000 元，汽车贸易公司代收保险费 500 元，送车费700 元上牌办证费 18000 元，均由汽车贸易公司开具增值税发票和相关收据。另支付控购部门控购费 30000 元。则该税务局应纳车辆购置税( )元。（A）2164103（B） 2420513（C） 25320（D）283204 某经营进口汽车的汽车销售公司 2013 年 3 月直接从国外进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为 184000 元，海关征收关税 36800 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 40800 元
3、、消费税 19200 元。该公司应纳车辆购置税( )元。（A）18400（B） 36800（C） 24000（D）400005 2013 年 6 月李某在某房地产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房地产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 90000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 85000 元。李某应纳车辆购置税( )元。（A）623932（B） 683761（C） 8500（D）80006 2013 年 5 月，某部队在更新武器装备过程中。将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车使用年限为 10 年，已使用 4 年，列入军队武器装备计划的免税
4、车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为 49000 元。另外，当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车因交通事故更换底盘。国家税务总局核定的同型号新车最低计税价为 360000 元。当月该部队应纳车辆购置税( )元。（A）30100（B） 28410（C） 28140（D）389407 某汽车制造厂 2013 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元辆，将自产轿车 3 辆转作本厂固定资产将自产轿车 4 辆奖励给对本厂发展有突出贡献的员工。该厂生产的上述轿车售价为 180000 元辆(不含增值税
5、)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）45000（B） 54000（C） 252000（D）3060008 下列不属于车辆购置税的免税范围的是( )。（A）城市公交企业 2013 年购置的公共汽电车辆（B）长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车（C）回国服务的留学人员进口的 1 辆自用小汽车（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的指定型号的报汛专用车辆9 根据现行车辆购置税规定。下列说法正确的是( )。（A）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款（B）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买日
6、中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税（C）纳税人未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期确定滞纳税款之日（D）因不可抗力因素导致受损的车辆，一律以最新核发的同类型车辆最低计税价格为依据计征车辆购置税10 关于车辆购置税的纳税地点下列说法中正确的是( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人机构所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆。应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置不需要办理登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（D）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税
7、务机关申报纳税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）购买使用国产应税车辆（B）购买使用进口应税车辆（C）直接进口使用应税车辆（D）受赠使用行为（E）汽车经营商购进的待销售汽车12 单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有( )。（A）轻便摩托车（B）无轨电车（C）三轮农用运输车（D）四轮农用运输车（E）全挂车13 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有
8、( )。（A）进口旧车（B）库存超过 3 年的车辆（C）减税条件消失的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆（E）因不可抗力因素导致受损的车辆14 2013 年 3 月，张某从某 4s 店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 121000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元车辆装饰费41300 元，4S 店还收取加急费等 8( )00 元，并统一开具增值税普通发票。则张某应纳车辆购置税( ) 元。（A）1145299（B） 18694（C） 22100（D）1908315 按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际
9、组织驻华机构及其外交人员自用的车辆（B）中国人民解放军和中圆人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C）设有固定装置的运输车辆（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于防汛的专用车辆（E）四轮农用运输车16 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税（B）同类型车辆是指同圆别、同排量、同车长、同吨位、配置近似（C）纳税人购 1 应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（D）获奖自用的应税车辆，自取得之日起 60 日内申报纳税（E）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节17 下列关于车辆购置税特点的表述。其中正确
10、的有( )。（A）征收范围单一（B）征税具有特定目的（C）征收环节单一（D）价内征收，转嫁税负（E）价外征收，不转嫁税负18 根据车辆购置税的规定，下列车辆应缴纳车辆购置税的有( )。（A）三轮摩托车（B）有轨电车（C）设有固定装置的非运输车辆（D）16 升排量的小轿车（E）半挂车19 关于车辆购置税计税依据的叙述，正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款和价外费用(包含增值税税款)（B）纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格，其计算公式为：计税价格=关税完税价+ 关税+消费税（C）因不可抗力因素导致受损的车辆，纳税人能够提供有效证明的，计税依据
11、为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格（D）库存超过 3 年的车辆，一律按同类型车辆的最新销售价格作为计税依据（E）纳税人接受捐赠自用的应税车辆，按照购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，按照主管税务机关核定的最低计税价格计税20 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列擎辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。（A）企业从国外进口自用的卡车（B）企业自产自用的应税车辆，且不能取得购置价格（C）受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车（D）行驶 8 万公里以上的试验车辆（E）进口旧车不能提供有效证明21 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（A）对于
12、减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法用公式表示，是同类型新车最低计税价格1+( 已使用年限 规定使用年限)100 （B）纳税人受赠使用应税车辆的，该车辆购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据（C）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用（D）纳税人提供的有效证明的时间超过 3 年或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照 3 年追溯期确定滞纳税款之日（E）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退回证明、退车发票、完税证明正本或副本办理退税手续22 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税
13、申报表外，还应同时提供( ) 。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）保险缴纳证明（D）车辆合格证明（E）车主纳税证明23 底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70。同类型车辆是指( )。（A）同国别（B）同排量（C）同车长（D）配置完全一致（E）发动机和底盘一致24 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 180000 元，下列说法正确的有( )。（A）该公司已经缴纳过车辆购置税且已办理登记注册手续，底盘发生更换。无需再缴纳车辆购置税（B）因车祸更换底盘，该公司需重新办理纳税
14、申报（C）该公司应缴车辆购置税 18000 元（D）该公司应缴车辆购置税 12600 元（E）底盘发生更换的车辆，计税价格为国家税务总局核定的最新同类车辆的最低计税价格25 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）因不可抗力因素导致受损的车辆（C）库存超过 3 年的车辆（D）行驶 5 万公里以上的试验车辆（E）减税条件消失的车辆26 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（A）车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（B）纳税人购买自用的应税车辆。自购买之日起 30 日内申报纳税（C）对被司法机
15、关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，一律按照最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70计征车辆购置税（D）对因不可抗力因素无法提供机动车销售统一发票 ，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照机动车行驶证标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日（E）对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。不可以申请退税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人。2013 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产货物包括：销售 A 型小轿车 80 辆(消费税税率为 5)，不含税单价 8万元辆；销售客货两用车 32 辆，不含税单价
16、 34 万元辆；销售农用汽车取得不含税销售额 7118 万元；(2)将 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售，厂部自用客货两用车 3 辆捐赠给汽车拉力赛 4 辆特制越野车(消费税税率20)，生产成本 2375 万元辆；(3)进口 5 辆小汽车，完税价格共计为 75 万元(消费税税率为 12，关税税率15，小汽车排量为 20 升)，缴纳进口环节税金后。海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中 2 辆作为行政部办公用车，其余 3 辆配给公司的 3 名副总办公使用。根据以上资料，回答下列问题。27 业务(1)应纳消费税为 ( )万元。（A）16（B） 20（C）
17、 25（D）3228 业务(2)中该公司应缴纳的车辆购置税为( ) 万元。（A）501（B） 803（C） 9.02（D）1.0229 业务(3)涉及的车辆购置税为( ) 万元。（A）98（B） 525（C） 8.26（D）7.3530 该公司合计应纳车辆购置税为( )万元。（A）890（B） 525（C） 9.8（D）10.82注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 馈赠车辆的行为，馈赠人在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。【知识
18、模块】 车辆购置税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项 C，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，其消费行为已构成应税行为；选项 D，自 2004 年 10 月 1 日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人购进自用的应税车辆以其支付给销售者的全部价款和价外费用(不含增值税税款) 为计税依据。支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应计入计税价格计税。、该税务局应纳车辆购置税=(234000+500+700+
19、18000)(1+17)10=2164103(元)【知识模块】 车辆购置税4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税。应纳车辆购置税=(184000+36800+19200)10=24000(元)【知识模块】 车辆购置税5 【正确答案】 C【试题解析】 机动车销售统一发票注明的不含税价格=90000(1+17)=7692308(元)。纳税人申报的计税价格低于国家税务总局核定的同类型应税车辆最低计税价格的，按最低计税价格征收车辆购置税。王某应纳车辆购置税=8500010 =8500(元)【知识模块】 车辆购置
20、税6 【正确答案】 C【试题解析】 减免税条件消失的车辆，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的 70。则应纳车辆购置税=49000(1410)10+36000070 10=28140( 元)【知识模块】 车辆购置税7 【正确答案】 B【试题解析】 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税=318000010=54000( 元)【知识模块】 车辆购置
21、税8 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税；选项 C，纳税人未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期后60 日确定滞纳税款之日；选项 D，进口旧车、因不可抗力因素受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
22、。【知识模块】 车辆购置税10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 车辆购置税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；而对于购买后销售的经
23、营行为(并未使用)不属于车辆购置税的应税行为的范围。【知识模块】 车辆购置税12 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 三轮农用运输车，自 2004 年 10 月 1 日起免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的。计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减10；超过 10 年的，计税价格为 0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或
24、有效凭证注明的计税价格。【知识模块】 车辆购置税14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳车辆购置税=(121000+1000+4000+8(?00)11710 =1145299(元)【知识模块】 车辆购置税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆免税；三轮农用运输车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；车辆购置税纳税环节是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节。【知识模块】 车辆购置税1
25、7 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 车辆购置税作为一种特殊税，除具有税收的共同特点外，还有其自身独立的特点：第一，征收范围单一；第二，征收环节单一；第三征税具有特定目的；第四，价外征收，不转嫁税负。【知识模块】 车辆购置税18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)；选项 c，库存超过 3 年的车辆，纳税人能够提供有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价
26、格。【知识模块】 车辆购置税20 【正确答案】 B,E【试题解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定；进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证沌明的计税价格。【知识模块】 车辆购置税21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，对于减免税条件消失的车辆，确定其最
27、低计税价格的方法用公式表示，就是同类型新车最低计税价格(1 一已使用年限 10)，其中已使用年限10 年；选项 C，纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税税款。【知识模块】 车辆购置税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。【知识模块】 车辆购置税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定，车辆购置税的同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。这里强调“配置近似”而不是“配置完伞一致”。【知识模块】 车辆购置税24 【正确答案】 B,D
28、【试题解析】 已经办理纳税申报的车辆，底盘发生更换的，纳税人应按规定重新办理纳税申报；其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。所以该公司应缴车辆购置税=1800007010 =12600( 元)【知识模块】 车辆购置税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。【知识模块】 车辆购置税26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 B，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起
29、60 日内申报纳税；选项 C，对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据；选项 E，对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明办理退税手续。【知识模块】 车辆购置税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 车辆购置税27 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税28 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税29 【正确答案】 A【知识模块】 车辆购置税30 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：应纳消费税=8085 =32(万元)业务(2)；应纳车辆购置税=33 410=102(万元 )业务(3)：应纳车辆购置税=75(1+15)(112)10=98(万元)该机动车制造股份公司合计应纳车辆购置税=1 02+98=1082(万元 )【知识模块】 车辆购置税
