1、注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2016 年 3 月外交人员李某将其自用的一辆进口小汽车销售给公民王某，取得销售收入 8 万元。李某于 2012 年 3 月进口该新型小汽车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为 15 万元，并办理了免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为 85 万元，该车辆规定的使用年限为 10 年。则王某购置该小汽车应当缴纳车辆购置税( )万元。（A）051（B） 51（C） 09（D）92 下列各项中，属于车辆购置税征税行为的是( )。（A）销
2、售行为（B）投资行为（C）生产行为（D）进口使用行为3 下列车辆免征车辆购置税的是( )。（A）有轨电车（B）摩托车（C）三轮农用运输车（D）半挂车4 丙企业 2016 年 3 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 150000 元辆，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元辆；另一辆是从某企业购入已使用 4 年的轿车，不含税成交价 80000 元(从原车主取得了完税证明)。丙企业当月应纳车辆购置税( )元。（A）26000（B） 28000（C） 30000（D）220005 某汽车生产企业 2016 年 4 月将自产的 A 型小轿车转为自用，已知该
3、小轿车的市场成交价格为 23 万元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 22 万元；另进口自用一辆 B 型小轿车，申报的计税价格为 30 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 35 万元，该企业无法提供相关凭证。该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税( ) 万元。（A）58（B） 57（C） 52（D）536 某汽车制造厂 2016 年 3 月将自产轿车 20 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 200000 元辆，将自产轿车 5 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 6辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 220000 元辆(以上价格均不含增值
4、税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为180000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）400000（B） 132000（C） 90000（D）1100007 2016 年 4 月，陈某从汽车销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 234000 元，另支付购置工具件和零配件价款 3000 元，车辆装饰费 1300 元，销售公司代收保险费和牌照费 1550 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则陈某应纳车辆购置税( )元。（A）20000（B） 201324（C） 20500（D）2036758 A 事业单位从 B 汽车销售商购人 2 辆小轿车自用，支付
5、含增值税的价款 351000元，支付控购部门控购费 23400 元，B 汽车销售商开展“一条龙” 服务，销售汽车的同时收手续费、保险费、仓储保管费、修饰费、运车费等费用共计 58500 元，并向该单位开具统一发票。A 事业单位应纳车辆购置税为 ( )。（A）35000 元（B） 37000 元（C） 32000 元（D）30000 元9 B 国驻我国某外交官 2013 年 3 月购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 22万元、支付保险公司保险费 2000 元，支付购买工具和备件价款 4000 元、车辆装饰费 3000 元；2016 年 3 月，该外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 15
6、万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 18 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（A）2013 年买轿车时应纳车辆购置税 154 万元， 2016 年转让轿车时不缴纳车辆购置税（B） 2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时缴纳车辆购置税 158 万元（C） 2013 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 196 万元，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 07 万元（D）2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 154 万元10 2016 年 3 月，张某从国外进口一辆小轿车自用，小轿车的买价为 200000 元人民币，
7、运抵我国境内输入地点起卸前运输费和保险费共计 30000 元人民币，小轿车关税税率 25，消费税税率 12。张某进口小轿车应缴纳的车辆购置税为( )元。（A）23000（B） 20000（C） 3267045（D）382244311 某汽车进口贸易公司 2016 年 3 月进口 9 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30 万元辆，当月销售 5 辆，取得含税销售收入 200 万元；3 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元，该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（A）1714（B） 20（C） 1286（D）170912 纳税人应当在
8、向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（A）办理车辆登记注册手续后（B）办理车辆登记注册手续前（C）办理车辆交强险手续时（D）办理车辆登记注册手续时13 纳税人购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，申报纳税地点是( )。（A）车辆登记注册地（B）车辆购置地（C）纳税人所在地（D）车辆上牌落户地14 纳税人进口自用应税车辆，自( )起( ) 日内申报缴纳车辆购置税。（A）成交的当天；60（B）报关进口的当天；30（C）登记注册的当天；30（D）报关进口的当天；6015 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。（A）60 日（B） 90 日（C
9、） 30 日（D）当日二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 纳税人发生的下列情形中，应依据国家税务总局核定的最低计税价格计算缴纳车辆购置税的有( ) 。（A）纳税人受赠使用应税车辆（B）纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由（C）纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格高于同类型应税车辆的最低计税价格（D）纳税人自产自用新研发的应税车辆（E）纳税人获奖自用的应税车辆17 下列关于车辆购置税的说法中，正确的有( )。（A）以在中国境内购置规
10、定的车辆为课税对象（B）征收范围单一（C）征收环节单一（D）征税具有特定目的（E）价外征收，可以转移税负18 下列征收的税种中，具有特定目的的有( )。（A）土地增值税（B）耕地占用税（C）资源税（D）城市维护建设税（E）车辆购置税19 下列属于车辆购置税的应税行为的有( )。（A）购买使用行为（B）进口销售行为（C）受赠使用行为（D）自产自用行为（E）获奖使用行为20 我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内” ，这里的“中华人民共和国境内”是指( )。（A）应税车辆的购置在中华人民共和国境内（B）应税车辆的使用在中华人民共和国境内（C）应税车辆的产地在中华人民共和国境内（D）应税车辆
11、的所有者在中华人民共和国境内（E）应税车辆的登记机关在中华人民共和国境内21 汽车经销商销售应税车辆收取的下列税费中，应并入购买方应税车辆销售额征收车辆购置税的有( ) 。（A）违约金（B）运输装卸费（C）包装费（D）控购费（E）储存费22 根据车辆购置税的有关规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中应计入车辆购置税计税依据的有( )。（A）因进口车辆支付的经纪费（B）进口车辆支付的车辆零部件费用（C）支付给海关的增值税（D）支付给海关的消费税（E）支付给海关的关税23 下列关于车辆购置税计税依据的说法中，不正确的有( )。（A）纳税人购买自用应税车辆的，销售方收取的增值税应并入
12、销售额征收车辆购置税（B）纳税人进口自用小汽车的车辆购置税计税依据中不含消费税（C）纳税人自产自用应税车辆的，按购置该型号车辆的价格确认计税依据（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70（E）纳税人进口自用的应税车辆，申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按最低计税价格征收车辆购置税24 甲市税务机关在对车辆进行普查时，发现李某有一辆挂乙市临时牌照的小轿车(未按规定缴税，且不能向甲市税务机关提供购车发票和有关购车证明资料)，临时牌照已经超过限定日期 30 天。已知：国家税务总局核定的同类型小轿车的最低计税价格为 12 万元，李某回到乙市向乙市税务机关提供购车
13、发票上注明不含税金额为 16 万元，则下列关于上述业务车辆购置税的表述中正确的有( )。（A）甲市税务机关应征收李某车辆购置税 12 万元（B）甲市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元（C）乙市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元（D）乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 0 4 万元（E）乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 1 2 万元注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 车辆购置税2 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税的征税行为是指在中华人民共和国
14、境内购置应税车辆的行为。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为等。【知识模块】 车辆购置税3 【正确答案】 C【试题解析】 自 2004 年 10 月 1 日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税4 【正确答案】 C【试题解析】 由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。丙企业当月应纳车辆购置税=215000010=30000(元 )。【知识模块】 车辆购置税5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税依据价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国
15、家税务总局核定的最低计税价格；纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税=2210+3510 =57(万元)。【知识模块】 车辆购置税6 【正确答案】 C【试题解析】 自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的5 辆轿车缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=180000
16、510=90000( 元)。【知识模块】 车辆购置税7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车辆购置税=(234000+3000+1300+1550)11710=20500(元)。【知识模块】 车辆购置税8 【正确答案】 A【试题解析】 (1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。(2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在同一张发票上难以划分的，均应作价外收入计算征税。A 事业单位应纳车辆购置税 =(351000+58500)(1
17、+17)10=35000(元)。【知识模块】 车辆购置税9 【正确答案】 B【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。应补缴车辆购置税=22+(4000+3000)10000117(1310)10 =158(万元)。【知识模块】 车辆购置税10 【正确答案】 C【试题解析】 张某应缴纳车辆购置税：(200000+30000)(1+25) (1 一 12)10=3267045( 元)。【知识模块】 车辆购置税11 【正确答案】 C【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 9 辆，但是只对其自用的
18、3 辆纳税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；出售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车进口贸易公司应缴纳车辆购置税=3(30+3030)(19)10=1286(万元)。【知识模块】 车辆购置税12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 车辆购置税14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人进口自用应税车辆，自报关进之日起 60 日内申报缴纳车辆
19、购置税。【知识模块】 车辆购置税15 【正确答案】 A【试题解析】 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照国家税务总局核定的最低计税价格征收车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项
20、 E：车辆购置税是直接税，不转嫁税负。【知识模块】 车辆购置税18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税的征收具有特定目的。【知识模块】 车辆购置税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 取得车辆并自用的行为才需缴纳车辆购置税。B 选项不缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税20 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，这里的“中华人民共和国境内”是指应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。【知识模块】 车辆购置税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 购买自用小汽车的车辆购置税计税价格是
21、由销货方销售应税车辆向购买者收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。选项 ABCE 属于收取的价外费用，应并入销售额中计征车辆购置税。控购费不并入销售额中计征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税，选项 AB 是需要计入关税完税价格中的；车辆购置税的计税价格中不含增值税。【知识模块】 车辆购置税23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：纳税人购买自用的应税车辆按不含增值税的计税价格征收车辆购置税；选项 B：进口自用小汽车以组成计税价格为计税依据计税，组成计税价格=关税完税价格+ 关税+ 消费税。【知识模块】 车辆购置税24 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人未按规定缴税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税，如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。所以甲市税务机关应征收李某车辆购置税=1210=12(万元) ；乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 =1610一12=0 4(万元)。【知识模块】 车辆购置税
