1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）历年真题试卷汇编 1及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列属于城建税计税依据的是( )。(2015 年)（A）进口环节缴纳的增值税（B）进口环节缴纳的关税（C）进口环节缴纳的消费税（D）国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税2 某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。(2014 年)（A）5000（B） 700
2、0（C） 8000（D）100003 根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“三税” 的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。(2014 年)（A）纳税人应税行为发生地（B）扣缴义务人所在地（C）扣缴义务人应税行为发生地（D）纳税人所在地4 根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。(2013 年考题改编)（A）自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税（B）进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人（C）城市维护建设税实行行业差别税率（D）城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款5 下列关于烟
3、叶税的说中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）烟叶税采用从价定率计征（B）烟叶税的征收机关是县级国家税务局（C）烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶（D）烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征” 的政策6 下列属于资源税征收范围的是( )。(2015 年考题改编)（A）人造原油（B）井矿盐（C）已税原煤生产的洗选煤（D）热能7 下列物品属于资源税征税范围的是( )。(2014 年)（A）石脑油（B）大理石（C）固体碱（D）煤焦油8 下列资源产品应征资源税的是( )。(2012 年)（A）海盐（B）煤炭制品（C）土地资源（D）人造石油9 某油田为增值税一般纳税人，2016 年 7 月开采原油 5
4、00 万吨，销售原油 300 万吨，每吨不含税价格为 600 元，油田修井用原油 06 万吨。对外捐赠原油 2 万吨，该油田 2016 年 7 月应缴纳资源税( )万元。(资源税税率 10)(2016 年回忆版)（A）1815600（B） 1812000（C） 1803600（D）180000010 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月开采原煤 500 万吨，销售原煤 60万吨，取得不含税销售额 12000 万元，另外收取含税装卸费、仓储费 585 万元，将自产原煤 400 万吨移送生产洗选煤 150 万吨，本月销售洗选煤 120 万吨，取得不含税销售额 36000 万元。该企业
5、 2016 年 6 月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率 80，资源税税率 10)(2016 年回忆版)（A）408000（B） 408050（C） 480000（D）48005011 某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月开采原油 10 万吨，当月销售 6 万吨，取得不含税收入 24000 万元，3 万吨用于继续加工为成品油，1 万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率为 6)(2015 年)（A）1440（B） 2400（C） 2160（D）100012 某煤矿 2015 年 11 月开采原煤 500 万吨，当月销售 400 万吨原煤，取得不
6、含税销售额 16000 万元；将 60 万吨原煤用于换取一套安全生产专用设备，原煤的资源税税率为 6，该煤矿 2015 年 11 月应缴纳资源税( )万元。(2014 年考题改编)（A）960（B） 1005（C） 1104（D）110813 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( ) 。(2013 年)（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价14 某油气田开采企业 2012 年 9 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低
7、并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。 (天然气资源税税率 6)(2013 年考题改编)（A）2（B） 20（C） 22（D）280915 某油田 2015 年 10 月开采原油 65 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入16000 万元；将 15 万吨用于加工成品油，其余 1 万吨转人库存待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(原油资源税税率 6)(2013 年考题改编)（A）800（B） 1000（C） 1320（D）130016 某煤矿 2015 年 8 月开采原煤 200 万吨，销售 160 万吨，取
8、得不含税收入 6400万元；销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入 40 万元。因管理不善，当月开采的原煤发生火灾损失 5 万吨。该煤矿当月应纳资源税( )万元。(原煤资源税税额 6，天然气资源税税率 7)(2013 年考题改编)（A）496（B） 442（C） 396（D）34217 根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。(2012 年)（A）原产地的税额标准（B）独立矿山相同应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准18 某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用
9、于销售，单价 5000 元吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率 6)(2012 年考题改编 )（A）750（B） 6000（C） 5525（D）575019 根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是( )。(2013 年)（A）资源收购地（B）资源加工地（C）资源开采地（D）扣缴义务人所在地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。(2014 年)（A
10、）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）对增值税实行“ 先征后返” 办法的，城市维护建设税一并返还（E）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 721 下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。(2012 年)（A）进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税（B）出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税（C）下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起 3 年内免征城市维护建设税（D）新办商业零售企业安排
11、城镇退役士兵达到职工总数 25的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税（E）自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税22 下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）烟叶税具体纳税期限由主管税务机关核定（B）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（C）烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（D）烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地（E）烟叶税的征收机关是地方税务机关23 资源税的纳税义务人包括( )。(2012 年)（A）在中国境内开采并销售煤炭的个人（B）在中国境内生产销售天然气的国
12、有企业（C）在中国境内生产自用应税资源的个人（D）进口应税资源的国有企业（E）进口应税资源的外商投资企业24 根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。(2013 年考题改编)（A）人造石油（B）地下水（C）与原油同时开采的天然气（D）焦煤（E）铁矿石25 下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天（B）采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天（C）采取直接收款方式销售应税产品，为收款的当天（D）采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天（E）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首
13、次开具支付货款凭据的当天26 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。(2013 年)（A）收到应税产品的当天（B）付清尾款的当天（C）支付首笔货款的当天（D）合同约定的付款日期当天（E）首次开具支付货款凭据的当天注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）历年真题试卷汇编 1答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税。城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。【知识模块】 附加税与烟叶税2
14、【正确答案】 B【试题解析】 应纳城建税和教育费附加=(45000+25000)(7+3 )=7000( 元)【知识模块】 附加税与烟叶税3 【正确答案】 D【试题解析】 代扣代缴“三税”的单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。【知识模块】 附加税与烟叶税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项 C：城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项 D：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。【知识模块】 附加税与烟叶税5 【正确答案】 B【试题解析】
15、烟叶税的征收机关是地方税务机关。【知识模块】 附加税与烟叶税6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：资源税对天然原油征收，不包括人造石油；选项 C：已税原煤生产的洗选煤不征收资源税；选项 D：热能不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油；选项C：不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 A【试题解析】 这是一个考核资源税征税范围的常考题目。海盐属于资源税的征税范围，但是煤炭制品、土地资源、人造石油均不征收资源税。【知识模块】 资源税9 【正确答案】 B【试题解析】 开采原油过程中的修
16、井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油2016 年 7 月应缴纳资源税=(300+2)60010=18120( 万元) 。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 B【试题解析】 装卸费和仓储费属于价外费用，应价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=(12000+585117)10+3600080 10=408050(万元)。【知识模块】 资源税11 【正确答案】 C【试题解析】 (1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；(2)用于加热、修井的原油，免征资源税；(3
17、)应纳的资源税=240006(6+3)6 =2160(万元)。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=16000400(400+60)6=1104( 万元)【知识模块】 资源税13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 D【试题解析】 该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10)(1-6 )6 =2809(万元)【知识模块】 资源税15 【正确答案】 C【试题解析】 该油
18、田当月应纳资源税=160004(4+15)6=1320( 万元)【知识模块】 资源税16 【正确答案】 C【试题解析】 该煤矿当月应纳资源税=6400160(160+5)6=396( 万元)【知识模块】 资源税17 【正确答案】 B【试题解析】 考核资源税代扣代缴计税规定。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=5000206=6000(万元 )【知识模块】 资源税19 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机
19、关缴纳。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A，B，C，E【知识模块】 附加税与烟叶税21 【正确答案】 A，C【试题解析】 城建税进口不征，出口不退，所以 A 选项正确但 B 选项错误。C选项符合政策规定。D 选项：新办商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3 年内免征城建税。E 选项：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业
20、以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城建税。【知识模块】 附加税与烟叶税22 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 选项 D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。【知识模块】 附加税与烟叶税23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 资源税强调境内开采或生产、进口不征，选项 DE 不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品”的标准，不征收资源税；本题正确选项是 ABC。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油，不包括人造石油。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项 B：采取预收款方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 C，E【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税
