1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某县甲企业系增值税一般纳税人，2016 年 1 月购进生产用 A 材料取得增值税专用发票上注明的价款 100 万元，内销货物取得不含税销售收入 200 万元；另外从境外进口生产用 B 材料，海关审定的关税完税价格折合人民币为 50 万元。已知 B 材料的关税税率为 20，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，则该企业应缴纳城建税( ) 万元。（A）119（B） 085（C） 034（D）1362 位于市区的某自营出口的实木地板生产企业系
2、增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2016 年 2 月增值税应纳税额为-50 万元，当期出口货物免抵退税额为 60万元；当月销售实木地板取得不含增值税收入 20 万元，实木地板的消费税税率为5。该企业 2016 年 2 月应缴纳城建税( )万元。（A）21（B） 077（C） 63（D）4273 某市甲公司 2016 年 1 月向税务机关缴纳增值税 21 万元(含以前年度欠缴的增值税 4 万元)，后因当月享受增值税免税政策，取得增值税退税款 5 万元；另外当月因享受增值税先征后退政策，取得增值税退税款 3 万元，则甲公司当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计为( )万元。（A）108
3、（B） 144（C） 156（D）1924 下列选项中，关于城市维护建设税的说法错的是( )。（A）撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为 7（B）撤县建市后，纳税人适用的城市维护建设税税率统一为 7（C）纳税人跨地区提供建筑服务，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率计算缴纳城市维护建设税（D）纳税人跨地区出租不动产的，以预缴增值税税额为计税依据，在预缴增值税所在地缴纳城市维护建设税5 下列关于城建税的说法中，不正确的是( )。（A）城建税税款专款专用，用于保证城市的公用事业和公共设施的维护和建设（B）城建税是一种附加税，其本身没有独立的征税对象或税基（C）城建税是根
4、据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计不同的比例税率（D）城建税实行差别比例税率，分别适用 7、 5、3、1的税率6 纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）耕地占用税7 某县城一生产企业 2015 年 7 月被查补增值税 30000 元，消费税 50000 元，土地增值税 10000 元，房产税 20000 元，企业所得税 40000 元，被加收滞纳金 7500 元，被处罚款 6000 元。该企业当月应补缴城市维护建设税( )元。（A）4575（B） 5600（C） 4000（D）60008 某市甲外
5、资企业(增值税一般纳税人)2015 年 10 月购进木材取得增值税专用发票上注明的价款 200 万元，委托本市乙公司加工实木地板，支付不含税加工费 80 万元，乙公司 11 月完工交付 50的实木地板，12 月完工交付剩余部分。已知乙公司无同类实木地板的销售价格，实木地板消费税税率为 5，则乙公司 2015 年 12 月份应代收代缴城建税( ) 万元。（A）037（B） 052（C） 103（D）0749 某县城甲生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期实际缴纳增值税 22 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加收滞纳金
6、1 万元；本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税 8 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）5610 某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2016 年 1 月向烟农收购烤烟叶支付收购价款 200 万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入 200 万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入 150 万元。则下列对于甲烟草公司 2016 年 1 月的税务处理不正确的是( )。（A）本月应纳烟叶税 44 万元（B）本月可抵扣的增值税进项税额为 3432 万元（C）本月应纳增值税为 1918 万元（D）
7、本月应纳城建税为 134 万元11 某煤矿 2017 年 6 月开采原煤 20 万吨，当月将其中 4 万吨对外销售，取得不含增值税销售额 400 万元；将其中的 5 万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额 900 万元(含矿区至车站的运费 100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为 6，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为 70，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。（A）120（B） 889（C） 798（D）57612 如果母题中，煤矿同时又将开采的 20 万吨原煤，其中的 3 万吨原煤用于职工宿舍，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。（
8、A）120（B） 889（C） 798（D）756二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列各项中，属于城建税的计税依据的有( )。（A）纳税人实际向税务机关缴纳的增值税税额（B）纳税人实际向税务机关缴纳的消费税税额（C）纳税人被税务机关查补的增值税和消费税税额（D）经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额（E）纳税人实际缴纳的土地增值税税额14 下列关于城建税的税收优惠表述正确的有( )。（A）城建税随“ 增值税、消费税” 的减免而减免（B）对于因减免税而需进行“增值税、消
9、费税”退库的，城建税不能同时退库（C）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加（D）对“增值税、消费税” 实行先征后返、先征后退、即征即办法的，对随“ 增值税、消费税” 附征的城建税，要同时返还（E）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加15 A 市甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月向烟农收购一批烟叶，农产品收购发票上注明烟叶收购价款 50000 元，并按规定支付了价外补贴，下列各项中，正确的有( ) 。（A）甲企业应缴纳烟叶税 10000 元（B）甲企业应缴纳烟叶税 11000 元（C）甲企业准予抵扣的进项税额为 6500 元（D）甲
10、企业准予抵扣的进项税额为 8580 元（E）甲企业准予抵扣的进项税额为 016 接母题，甲企业当月将收购来的全部烟叶委托 B 县乙加工厂(增值税一般纳税人)加工烟丝，取得增值税专用发票上注明加工费 10000 元，当月月末收回全部烟丝。已知乙加工厂无同类烟丝销售价格，烟丝消费税税率为 30，则关于此加工业务，下列说法中正确的有( ) 。（A）甲企业针对此加工业务可抵扣的进项税额为 1700 元（B）乙加工厂应代收代缴的消费税为 2889429 元（C）乙加工厂应代收代缴城建税为 20226 元（D）乙加工厂针对此加工业务代收代缴城建税的地点应在 A 市（E）乙加工厂针对此加工业务代收代缴城建税
11、的地点应在 B 县17 根据城建税法律制度的规定，下列各项属于城建税纳税人的有( )。（A）缴纳增值税的个体工商户（B）仅缴纳车船税的外国企业（C）在境内某外商投资企业任职仅缴纳个人所得税的外籍个人（D）缴纳消费税的私营企业（E）缴纳消费税的外商投资企业18 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2015 年 5 月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40 万元，当期免抵退税额为 50 万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有( )。（A）当期应退还该企业增值税 50 万元（B）当期应退还该企业增值税 4
12、0 万元（C）当期应退还该企业城市维护建设税 28 万元（D）当期该企业应缴纳城市维护建设税 07 万元（E）当期该企业应缴纳教育费附加 03 万元19 位于县城的某林场(增值税一般纳税人)2015 年 4 月销售自产原木取得销售收入800 万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款 1200 万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 500 万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）该林场当月可抵扣的进项税额为 119 万元（
13、B）该林场当月应缴纳增值税 189 万元（C）该林场当月应缴纳增值税 119 万元（D）该林场当月应缴纳城市维护建设税 945 万元（E）该林场当月应缴纳教育费附加 357 万元20 根据城建税与教育费附加的规定，下列说法中，不正确的有( )。（A）缴纳城建税的纳税人同时应缴纳教育费附加（B）城建税、教育费附加均适用征管法（C）城建税、教育费附加均实行差别比例税率（D）城建税、教育费附加的计税依据相同（E）纳税人只有同时缴纳增值税和消费税的，才需要缴纳城建税、教育费附加21 下列关于城建税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人缴纳“ 增值税、消费税” 的地点一般就是缴纳城建税的地点（B
14、）代扣代缴增值税的单位，其城建税的纳税地点在代扣代缴地（C）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税（D）对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同 “增值税、消费税”在经营地按适用税率缴纳城建税（E）代收代缴消费税的单位，其城建税的纳税地点是委托方所在地22 根据烟叶税的有关规定，下列各项中，属于烟叶税的纳税地点的有( )。（A）烟叶收购地的县级地方税务局（B）纳税人机构所在地的县级地方税务局（C）烟叶收购地的县级地方税务局所指定的税务分局、所（D）烟叶收购地的国家税务局（E）纳税人机构所在地的国家税务局23 下列属于应征收资源税的水资
15、源有( )。（A）雪山融水（B）湖泊（C）江、河（D）污水（E）地下水24 下列关于水资源税的表述正确的有( )。（A）对规定限额内的农业生产取用水，减半征收水资源税（B）对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税（C）水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日（D）河北省内纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定（E）水资源税征管过程中发现问题的，地方税务机关进行核查25 下列表述错误的有( )。（A）自 2016 年 7 月 1 日起，对实际开采年限在 15 年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30（B）纳税人开采销售共伴生矿，对伴生矿一律不计征资源税
16、（C）低品位矿、凌石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，免征资源税（D）纳税人开采销售的应税矿产资源(同一笔销售业务)同时符合两项(含)以上资源税备案类减免税政策的，纳税人可选择享受其中一项优惠政策，不得叠加适用（E）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进口环节增值税=50(1+20)17=102(万元) ；(2)该企业应向税务机关缴纳增值税=20017-100
17、17-10 2=68(万元)；(3)进口环节不征收城建税，城建税计税依据是向税务机关实际缴纳的“增值税、消费税”税额。该企业应缴纳城建税=685 =0 34( 万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)该企业应退税额为 50 万元，当期免抵税额：免抵退税额-应退税额=60-50=10(万元)；(2)对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城建税，且免抵税额可以作为城建税的计税依据；(3)该企业 2016 年 2 月应缴纳城建税=(10+205 )7=077(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税3 【正确答案】 D【知识模块】 附加税与烟叶税4 【正确答案】 B
18、【知识模块】 附加税与烟叶税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：城建税实行差别比例税率，适用税率为 7、5、1三种。【知识模块】 附加税与烟叶税6 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税依据。【知识模块】 附加税与烟叶税7 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)5=4000(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)乙公司针对上述加工业务共应代收代缴消费税
19、=(200+80)(1-5)5=1474(万元)；(2)自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税，所以甲外资企业 2015 年 12 月份属于城建税的纳税人，并由乙公司代收代缴城建税=1474750 =052(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税9 【正确答案】 B【试题解析】 代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人违反“增值税、消费税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，应缴纳城建税=(22+50+8)5 =4(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税10 【正确答案】 D【试
20、题解析】 (1)应纳烟叶税=200(1+10)20=44( 万元) ；(2)可抵扣的增值税进项税额=200(1+10 )(1+20 )13=34 32( 万元)；(3)应纳增值税=20017+15013-34 32=1918(万元) ；(4)销售烟丝应纳消费税=20030=60( 万元) ，应纳城建税=(1918+60)5=396(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=4006=24(万元)；(2) 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴
21、纳资源税；(3)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，应纳资源税=(900 100)706=33 6(万元)；(4)该煤矿当月应缴纳资源税=24+336=576(万元) 。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税=400436=18( 万元)；(2)该煤矿当月应缴纳资源税=24+18+336=756(万元 )。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
22、 分。13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额；纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城建税。【知识模块】 附加税与烟叶税14 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B：对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库；选项 D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规
23、定外，对随“增值税、消费税”附征的城建税，一律不予退(返)还。【知识模块】 附加税与烟叶税15 【正确答案】 B，D【试题解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴=烟叶收购价款(1+10)=50000(1+10)=55000(元)，烟叶税应纳税额=收购金额 税率=5500020 =11000(元) ，准予抵扣的进项税额=(55000+11000)13=8580(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税16 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 (1)甲企业针对此加工业务可抵扣进项税额=1000017=1700(元) ；(2)烟叶入账成本=(55000+11000)(1-13 )=57420(元)
24、，乙加工厂应代收代缴消费税=(57420+10000)(1-30)30=2889429(元)；(3)由受托方代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行(即 5)，所以代收代缴城建税=28894295=1444 71( 元)；(4) 代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴义务人，代收代缴城建税的地点在代收代缴地(即 B 县)。【知识模块】 附加税与烟叶税17 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 ADE：城建税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人；自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及
25、外籍个人征收城建税。选项 BC：仅缴纳车船税、个人所得税的个人，不属于城建税的纳税人。【知识模块】 附加税与烟叶税18 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A：该企业当期应纳增值税为 -40 万元，当期免抵退税额为 50万元，当期应退税额为 40 万元，当期免抵税额=50-40=10(万元)；选项 C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=107=07
26、(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=103=0 3( 万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税19 【正确答案】 C，E【试题解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=20017 +500171200(800+1200)=85(万元)，该林场当月应缴纳增值税=120017-85=119(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=1195=5 95(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=1193=357(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税20 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 B：由税务机关负责征收管理的税种(不包含“费”)，应按征管法执行；选项 C：城建税设
27、置了三档地区差别比例税率，教育费附加征收率为2，不实行差别比例税率；选项 E：只要缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须缴纳城建税、教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税21 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 代收代缴消费税的单位，其城建税的纳税地点是受托方所在地。【知识模块】 附加税与烟叶税22 【正确答案】 A，C【试题解析】 烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。【知识模块】 附加税与烟叶税23 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 水资源税的征税对象为地表水和地下水。地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(
28、含水库)、雪山融水等水资源。地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A：对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；选项E：水资源税征管过程中发现问题的，地方税务机关和水行政主管部门联合进行核查。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 B：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿暂不计征资源税。没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定；选项 C：对鼓励利用的低品位矿、凌石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。【知识模块】 资源税
