1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 2 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（A）自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税（B）进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人（C）城市维护建设税实行行业规划税率（D）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税以及滞纳金和罚款2 地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010年 1 月按规定缴纳了增值税 100 万元，同时补交上一年度增值税
2、10 万元及相应的滞纳金 1595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）550（B） 700（C） 770（D）9173 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012 年 9 月应纳增值税-320 万元，出口货物“免抵退” 税额 380 万元；本月税务检查时发现，2011 年销售货物收入未入账，被查补增值税 5 万元，并处以滞纳金和罚款，2012年 9 月该企业应纳城市维护建设税( )万元。（A）0（B） 455（C） 2240（D）26954 某旅游开发公司(增值税一般纳税人)总公司在市区，分公司在县城 2016 年 6 月，总公司自
3、营业务应纳增值税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 8233 万元，以上收入均不含税。2016 年 6 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( ) 万元。（A）085（B） 109（C） 119（D）2735 下列关于教育费附加的说法，正确的是( )。（A）某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元，该公司应以 30 万元为计税依据缴纳教育费附加（B）张某下岗失业后开个体小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年10 月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）某公
4、司出口电视机已退增值税 60 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还6 某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（A）5000（B） 7000（C） 8000（D）100007 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。（A）个体经营者不缴纳城市维护建设税（B）集贸市场经营暂不缴纳城市维护建设税（C）流动经营无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税（D）城市维护建设税的税款专用于保证城市公共事业和公共
5、设施的维护与建设8 某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2016 年 4 月缝纫业务共收取现金 35750 元，转让使用过的小型设备一台，未放弃减税，价税合并收取 4000 元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税( )元。（A）5595（B） 4750（C） 6038（D）67559 单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是( )。（A）私营企业销售货物（B）个人取得工资薪金收入（C）企业购置车辆（D）个人取得有奖发票中奖所得10 某市一企业 2016 年 4 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税30000 元
6、，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业当月应补缴城市维护建设税( ) 元。（A）3500（B） 4900（C） 5600（D）700011 位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2015 年 8 月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，11 月乙工厂应代收代缴城市维护建设税( ) 。（A）1250 元（B） 1750 元（C） 2500 元（D）3500 元12 下列项目中，
7、属于城市维护建设税计税依据的是( )。（A）中外合资企业进口货物缴纳的关税（B）个人独资企业拖欠消费税税款被加收的滞纳金（C）个体工商户逃避缴纳增值税被处的罚款（D）某事业单位补缴的增值税税金13 位于市区的某商贸企业(增值税一般纳税人)，进口一批应税消费品，关税完税价格 50 万美元，汇率为 1 美元=7 元人民币，假定关税税率 20，消费税税率20，增值税税率 17(已取得海关专用缴款书)。该批消费品当期全部内销，取得不含税收入 1500 万元；另外委托外贸企业出口一批商品，出口销售额 1000 万元(该批商品为本月从境内企业购进，买价为 900 万元，取得增值税专用发票)。已知以上价格均
8、不含增值税，则该商贸企业上述业务应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）1071（B） 1160（C） 119（D）190414 某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 50000 元，并支付了价外补贴 1000 元，则其应纳烟叶税( )。（A）10000 元（B） 10800 元（C） 11000 元（D）11200 元二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有( )。（A）某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工
9、厂制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为 7（B）某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为 5（C）流动经营等无固定纳税地点的，按缴纳“三税 ”所在地的规定税率计算缴纳城建税（D）流动经营等无固定纳税地点的，其城市维护建设税适用 1的税率（E）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 516 关于教育费附加的说法正确的有( )。（A）教育费附加实行地区差额征收率（B）出口产品退还的增值税、营业税、消费税，同时退还教育费附加（C）下岗失业人员从事建筑业的个体户，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加（D）教育费附加
10、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算基数（E）对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加17 下列符合城市维护建设税税率规定的有( )。（A）纳税人所在地在城市市区的，税率为 7（B）纳税人所在地在城市郊区的，税率为 5（C）纳税人所在地为工矿区的，税率为 1（D）县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 5（E）铁道部( 现为中国铁路总公司 )集中缴纳的城市维护建设税的税率为 518 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的有( )。（A）纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税，就必须同时缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（
11、C）海关对进口产品代征增值税、消费税的，也应代征城市维护建设税（D）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（E）纳税人缴纳了“ 三税” 之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，不可以对其单独加收滞纳金19 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有( )。（A）海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税（B）对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库（C）对缴纳“三税” 的外资企业，暂免征收城市维护建设税（D）对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税（E）流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税20 下岗失业人员
12、从事个体经营，自领取税务登记证之日起，可 3 年内免征城建税和教育费附加的行业包括( )。（A）建筑业（B）娱乐业（C）餐饮业（D）租赁业（E）网吧21 根据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行（B）计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金（C）海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税（D）对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税（E）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 2 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，
13、每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：海关对进口环节代征增值税、消费税的，不征收城建税；选项 C：城建税实行地区差别比例税率；选项 D：城建税的计税依据不包括被加收的滞纳金、被处的罚款等非税款项。【知识模块】 附加税与烟叶税2 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税、营业税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7 =77( 万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税3 【正确答案】 B【试题解
14、析】 该企业应纳增值税-320 万元，免抵退税的限度 380 万元，320380，故该企业当期实纳增值税为 0，应退税额 320 万元，免抵税额=380-320=60(万元)。该企业位于市区，城建税税率为 7，当期应纳城建税=(60+5)7 =455(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税。该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=127+(2+8233)6 5 =109(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税5 【正确答案】 D【试题解析】 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计征依
15、据，不是以应缴纳税额为计税依据，选项 A 错误；对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税及教育费附加，选项 B 错误；教育费附加“进口不征、出口不退”，选项 C 错误，选项 D 正确。【知识模块】 附加税与烟叶税6 【正确答案】 B【试题解析】 查补的增值税、消费税是补交城建税、教育费附加的计算依据，所得税和非税款项不是城建税、教育费附加的计算依据。应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)(7+3)=7000(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：
16、缴纳“三税”的个体经营者属于城市维护建设税纳税义务人；选项 B：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定；选项 C：流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳 “三税”所在地缴纳城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税8 【正确答案】 A【试题解析】 增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为 3；本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税；转让使用过的小型设备依照 3征收率减按 2计算缴纳增值税；该纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为 5。该
17、缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=35750(1+3)3 5+4000(1+3 )25 =5595(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：个人取得工资薪金收入，不征增值税、消费税、营业税，同时不征城市维护建设税；选项 C：企业购置车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项 D：个人取得有奖发票中奖所得不论交不交个人所得税，都不缴纳城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税10 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款
18、。该企业当月应补缴城市维护建设税=(50000+20000)7 =4900( 元)。【知识模块】 附加税与烟叶税11 【正确答案】 A【试题解析】 本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代缴方所在地适用的税率；四是外商投资企业自 2010 年 12 月 1 日(含)起开始征收城建税。11 月乙工厂应代收代缴城建税=(150000+800000)(1-5)5(消费税税率)505 (城建税税率)=
19、1250( 元)。【知识模块】 附加税与烟叶税12 【正确答案】 D【试题解析】 关税、被加收的滞纳金、被处的罚款都不是城市维护建设税的计税依据；事业单位补缴的增值税应计征城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税13 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额及经批准当期免抵的增值税税额；城市维护建设税“进口不征、出口不退”。本题为一般商贸企业，一般商贸企业委托外贸企业出口货物，增值税免税不退税。该商贸企业应纳城市维护建设税=150017-507，(1+20)(1-20 )177 =(255-8925)7=165757 =1160( 万元)。【知识
20、模块】 附加税与烟叶税14 【正确答案】 C【试题解析】 该烟草公司应纳烟叶税=50000(1+10)20=11000( 元)。【知识模块】 附加税与烟叶税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：由受托方代收、代扣“三税 ”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项 D：流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。【知识模块】 附加税与烟叶税16 【正确答案】
21、D,E【试题解析】 选项 A：教育费附加实行统一的征收率；选项 B：出口产品退还的增值税、营业税、消费税，不退还教育费附加；选项 C：下岗失业人员从事建筑业的个体户，教育费附加不得免征。【知识模块】 附加税与烟叶税17 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：纳税人所在地在城市市区(包括郊区、县级市)的，税率为7；选项 C：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7、5、1的税率缴纳城市维护建设税；选项 D：县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 7。【知识模块】 附加税与烟叶税18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的，并不一定需要同
22、时缴纳城市维护建设税，比如对于进口环节海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项 C：城市维护建设税“进口不征、出口不退 ”；选项 E：如果纳税人缴纳了“三税”以后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。【知识模块】 附加税与烟叶税19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对外资企业 2010 年 12 月 1 日(含)之后发生增值税、消费税、营业税纳税义务的，征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业 2010 年12 月 1 日之前发生增值税、消费税、营业税纳税义务的，不征收城市维护建设税和教育费附加。选项 D：对出口产品退还增值税、消
23、费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项 E：流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但对下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项 D：城市维护建设税“进口不征、出口不退”。【知识模块】 附加税与烟叶税
