1、注册税务师税法二模拟试卷 21（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是( )。（A）中国工商银行所属分行（B）国家邮政局及所属各级邮政企业（C）铁道部直属运输企业（D）民航总局所属航空公司2 在计算企业应纳税所得额时，纳税人允许扣除的借款费用不包括( )。（A）从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%以上部分的利息支出（B）在生产、经营期间向各类银行的借款利息（C）在生产、经营期间向非金融机构借款利息不高于金融机构同期同类借款利息的部分（D）为购置资产发生的借款在有关资产交付使用后发生的借款费用
2、3 某鞋业公司 2005 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，2006 年实现销售(营业) 收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，则该企业 2006 年计算应纳税所得额时允许税前扣除的广告费是( )万元。（A）1（B） 4（C） 6（D）24 某生产白酒的集体企业，2006 年全年销售收入 1500 万元，销售成本 500 万元，销售税金及附加 400 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元、粮食白酒、广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税 ( ) 万元。（A）33（B） 46.2（C） 4
3、9.5（D）62.75 某企业在 2006 年发生与生产经营有关的业务招待费 15 万元，年度主营业务收入为 2000 万元，其他业务收入 300 万元，营业外收入 100 万元，该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是( )万元。（A）9（B） 15（C） 9.9（D）10.26 某企业 2006 年度实现收入总额 1500 万元，与之相应的扣除项目金额共计 1100万元，另外还收到国家财政补贴款 30 万元，该企业 2003 年度亏损 80 万元，2004年度盈利 100 万元，2005 年度亏损 50 万元，则该企业 2006 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）99（B） 1
4、25.4（C） 132（D）141.97 关于企业所得税中收入总额的确定，下列各项表述中正确的是( )。（A）金融保险企业经营国库券的所得，不缴纳企业所得税（B）事业单位的固定资产、无形资产变卖收入，不计入应纳税所得额（C）金融企业应收未收利息不计入收入总额（D）广播电视事业单位从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入不计入收入总额8 企业支付给下列与企业存在任职雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是( )。（A）在企业的医务室、托儿所、幼儿园、职工浴室、理发室中工作的人员（B）企业已出售住房的管理服务人员（C）本企业已领取失业救济金的下岗人员（D）本企业聘用的合同工、临时工9
5、某企业 2006 年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 730 万元，另外还收到捐赠的实物资产 1 万元，返还上年缴纳增值税额 20 万元。经税务机关核定 2004 年度亏损 22 万元、2005 年度亏损 10 万元。该企业 2006 年应缴纳的企业所得税为 ( ) 万元。（A）2.16（B） 2.43（C） 2.64（D）010 根据原企业所得税的规定，下列关于企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的表述，不正确的是( )。（A）企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除（B）只有盈利企业才允许按年度技术开发费实际发生额的 50%加计扣除（C
6、）纳税享受技术开发费加计扣除政策，必须账证健全（D）企业实际发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额11 依照原企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是 ( )。（A）企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备（B）企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账（C）实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除（D）企业提取坏账准备金的依据为年末应收账款和应收票据之和12 企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是( )。（A）发生的修理支出达到
7、固定资产原值 10%以上，应作为固定资产改良支出（B）固定资产修理支出可以预提或摊销（C）如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧（D）如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在 5 年内摊销13 企业所得税中关于无形资产的摊销，下列表述正确的是( )。（A）无形资产的摊销，可采取加速折旧法（B）企业享受加计扣除的技术开发费，开发成功的，可以作为无形资产继续摊销（C）无形资产的摊销期限不得少于 10 年（D）自创或外购的商誉，不得摊销费用14 事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。（A）经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外
8、资金（B）举办培训班取得的培训费收入（C）社会各界的捐赠收入（D）社会团体取得的各级政府资助15 按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是( )。（A）3 个月（B） 4 个月（C） 5 个月（D）6 个月16 境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，若其提供的服务同时发生在我国境内外的，应以劳务发生地为原则划分境内外收入，并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳税。一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的( )。（A）0.3（B） 0.4（C） 0.5（D）0.617 对从事房地产
9、开发经营的外商投资企业来说，下列时间不属于房地产销售开始之口的是( )。（A）预售房地产收到预收款之日（B）房地产管理部门出具工程项目合格证明之日（C）首笔房地产使用权交付之日（D）办理首笔产权转让手续之日18 某外商投资企业 2006 年度账簿上记载全年销货收入净额 3000 万元，兼营宾馆业务收入 1000 万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚，全年发生交际应酬费 20 万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为( )万元。（A）15（B） 19.5（C） 20（D）22.519 计算外商投资企业应纳税所得额时；下列各项中可以扣除的是( )。（A）受让或购进技术的
10、支出（B）开发新技术形成资产的支出（C）资本的利息（D）支付给总机构的特许权使用费20 计算外商投资企业应纳税所得额时，其开办费应当从( )的期限内摊销。（A）开始生产、经营月份的当月起不少于 5 年（B）开始生产、经营月份的当月起不超过 5 年（C）开始生产、经营月份的次月起不少于 5 年（D）开始生产、经营月份的次月起不超过 5 年21 下列企业中属于生产性外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇的是( ) 。（A）从事旅游观光缆车、索道服务业务的企业（B）专业从事房地产开发经营的外商投资企业（C）从事直接为生产服务的产业信息咨询的外商投资企业（D）从事股权投资及转让，以及为
11、企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业22 依照原外资企业所得税的规定，关于企业的资产重估变值，下列表述正确的是 ( )。（A）外商投资企业与其他企、贬合并成为股份制企业，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分，不征企业所得税（B）新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，一律按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除（C）股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益（D）股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，可据以计算资产的折旧或摊销，并在税前扣除23
12、计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中可以在税前一次扣除的是 ( )。（A）受让或购进某项新技术的支出（B）按照同家有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金（C）企业注册资本未投足情况下，向投资人借款的利息（D）支付给关联企业的管理费24 按照现行个人所得税的规定，下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( ) 。（A）基本养老保险金（B）补充养老保险金（C）政府特殊津贴（D）差旅费津贴25 对在我国境内无住所但居住满一年而未超过五年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( ) 。（A）对其来源于中国境内、外的所得，不论由谁支付，都要征税（B）只对其来源于小国境内的所得征税（C）
13、对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税（D）对其来源于中国境内的各种所得，由小国境外企业或个人支付部分不征税26 在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期间；当年产品出口产值占当年全部产值的 80%，则其企业所得税的适用税率为( )。（A）0.15（B） 0.24（C） 0.075（D）0.127 某外籍个人在中国境内无住所，2006 年 7 月 1 口受国外雇主委派来小国境内某单位工作，2006 年 9 月 21 日离境，9 月份境内某单位支付其薪金 10000 元，境外雇主支付薪金为 10000 元，该外籍个人 9 月份应纳个人所得税( )。（A）
14、910.54 元（B） 988.75 元（C） 932.75 元（D）1977.5 元28 某外籍个人霍尔任职于某中方企业，受委派到某外商投资企业任财务总监，中方企业每月支付工资 6000 元，外商投资企业每月支付工资 34000 元(其中 10000 元交给中方企业)。则两个企业每月代扣代缴的个人所得税合计( )。（A）4290 元（B） 4450 元（C） 5125 元（D）7000 元29 下列各项中，按照原外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对外投资资产的评估增值30 国内某作家
15、的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、 4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )。（A）1316 元（B） 1344 元（C） 1568 元（D）1920 元31 某研究人员有项专利技术。2006 年 6 月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入 20000 元，该研究人员支付中介费 3000 元。12 月，又将该专利技术的使用权转让给乙企业使用，取得转让收入 20000 元。他从中拿出5000 元通过市教育局捐赠给某高等学校。则该研究人员共应纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 4840（C） 5400
16、（D）544032 2007 年，张某将市区的一栋自有住房出租给某饭店，每月租金收入 5000 元，支付营业税及附加等 275 元。在 3 月份张某支付该房屋的修缮费 1400 元。则张某全年应纳个人所得税( ) 元。（A）8821（B） 8845（C） 8848（D）442433 2006 年 12 月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入 2000 元，2006 年度年终奖 5000 元。当月从境外 A 国取得税后工资收入折合人民币 17000 元，已在境外缴纳所得税 3000 元。则工某在 2006 年 12 月应纳个人所得税( )元。（A）1065（B） 1120（C） 290（D）2
17、7034 下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某工业企业以厂房投资办宾馆（B）企业间交换房地产（C）个人继承房产（D）个人出租房屋35 按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）经济合同在履行时贴花（B）凡多贴印花税票者，可以申请退税或抵扣（C）印花税票不得委托单位或个人代售（D）印花税票是缴纳印花税的完税凭证36 纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处( )的罚款。（A）不缴或者少缴的税款 3 倍以上至 5 倍以下（B）不缴或者少缴的税款 1 倍以上至 3 倍以下（C）不缴或者少缴的税款的 50%以上 5 倍以下（
18、D）2000 元以上 10000 元以下37 对在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额( )贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（A）10 元（B） 1 元（C） 15 元（D）5 元38 房屋产权出典的，房产税由( )缴纳。（A）出典人（B）承典人（C）产权所有人（D）税务机关指定的纳税人39 下列汽车免征车船税的是( )。（A）国家机关自用的汽车（B）警用车（C）外商投资企业使用的汽车（D）救护车40 下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是( )。（A）国家机关自用的土地（B）公园自用的土地（C）高速公路占用的土地（D）企业内部绿化占用的土地二、多项选择题共 30 题
19、，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）配比原则（C）权责发生制原则（D）收付实现制原则42 投资方从境内联营企业分回利润时，下列处理正确的是( )。（A）联营企业税率与投资方一致，不需补税（B）联营企业税率与投资方一致，但联营企业享受税收定期优惠减免，实际执行税率低于投资方，不需补税（C）联营企业税率低于投资方，需要补税（D）联营企业税率高于投资方，不予退税43 下列属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有( )。（A）在国民经济中具有
20、重要地位技术进步快的电子生产企业、医药生产企业等的机器设备（B）工业企业购入的电子计算机（C）集成电路生产企业的生产性设备（D）促进科技进步环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备44 按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有( ) 。（A）通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得（B）被合并企业以前年度的亏损，应结转到合并企业弥补（C）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或者全部资产，计算被分立资产的财产转让所得（D）分立企业按受被分立企业的资产，在训税时一律按原来资产的账面价值确定成本45 依税法规定，软件开发企
21、业实际发放的工资总额准予在税前扣除的数字比例上的条件是( )。（A）每年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 50%以上（B）每年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到 35%以上（C）每年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 5%以上（D）每年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%以上46 按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。（A）收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的（B）成本费用能够查实，但收入总额不能准确核算的（C）按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的（D）收入总额和成本费用总额都能够准确查
22、实47 企业所得税关于计提折旧的规定有 ( )。（A）固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧（B）停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧（C）固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数（D）固定资产报废但使用年限未别时，应该继续计提折旧48 按照企业所得税的有关规定，下列项目应计入企业当期应纳税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人已作为支出的坏账损失，在以后年度全部或部分收回（C）纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益(同家有关规定个额上缴财政的国有资产产权转让净收益除外)（D）固定资产盘盈收入49 下列各项中暂
23、不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算” 的征收管理办法的有( )。（A）集团母公司及其汇总纳税的成员企业（B）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业（C）由国家邮政局汇总纳税的邮政企业（D）由中国人民财产保险公司中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司50 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）经营租人固定资产的租金支出（D）纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出51 外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于( )，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的
24、 40%。（A）增加注册资本（B）新建外商投资企业（C）扩建产品出口企业（D）举办先进技术企业52 下列各项目中外商投资企业可以采用预提方式在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）医疗保险基金（B）退休保险基金（C）职工福利费（D）商业保险53 内外资所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。（A）非公益救济性捐赠（B）高新技术企业的税收优惠（C）借款利息费用在税前的列支标准（D）职工福利费税前扣除方法54 外商投资企业和外国企业的下列( )应在中国缴纳所得税。（A）在中国境内设立机构场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（B）外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务或提供其他劳务收取佣
25、金等收入（C）总机构设在中国的中外合资企业来源于中国境内、境外的所得（D）在中国境内未设机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得55 按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，关于国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的是( )。（A）实行投资抵免的国产设备，仍可按规定提取折旧在计算应纳税所得额时扣除（B）对外商投资：企业和外国企业购买的按照规定退还增值税的国产设备，其已退税款也要计入购买原价（C）购买国产设备前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以 0 为基数，计算新增企业所得税（D）企业将已经享受投资抵免的国产设备，在生产、经营期间出租、转让的，应在
26、出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款56 下列在中国境内的外籍专家所取得的工资、薪金可免征个人所得税的是( )。（A）联合国组织直接派往我国工作的外籍专家（B）为援助国援助项目来华工作的外籍专家（C）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作 2 年以上的文教专家（D）长期从事中央翻译局工作的外籍专家57 某外籍个人 2002 年 1 月 20 日受派来华工作，2003 年 3 月 17 日离境，2003 年4 月 14 日又入境，2003 年 9 月 26 日再次离境，2003 年 10 月 9 日再一次入境， 2004 年 12 月 10 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2003 年
27、度为居民纳税人（B） 2004 年度为居民纳税人（C） 2003 年度为非居民纳税人（D）2004 年度为非居民纳税人58 根据个人所得税法规定，下列关于申报纳税地点叙述正确的是( )。（A）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可选择并固定在一地申报纳税（B）纳税人从境外取得所得，应在境内户籍所在地或经常居住地纳税（C）由在华企业发放工资、薪金的外籍纳税人，由该外籍个人提出申请，固定在某一地纳税（D）纳税人要求变更申报纳税地点，须经原主管税务机关批准59 下列项目中，构成工资薪金所得征税项目的有( )。（A）劳动分红（B）节假日加班奖金（C）个人负担的基本养老保险金（D）个人负担的住房公
28、积金60 以下关于对企事业单位承租、承包经营所得的叙述正确的是( )。（A）个人承包后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税（B）承包人不对企业经营成果有所有权，仅按合同取得一定所得的，应按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税（C）承包人向发包方交付一定费用后，经营成果归自己所有，所得按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税（D）个人承包外商投资企业的承包所得按外资企业所得税项目征税61 可采取按年计算、分月计缴方式征收工资、薪金个人所得税的有( )。（A）采掘业（B）远洋运输业（C）海上石油作业（D）企业经营者年薪制62 下列个人所得中，适用 20%比例
29、税率的有( )（A）年终奖金所得（B）劳务报酬所得（C）特许权使用费所得（D）财产转让所63 下列项目中，可免征个人所得税的是 ( )。（A）保险赔偿（B）个人举报犯罪行为获得的奖金（C）个人转让自用达 3 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得（D）购买体育彩票获得中奖收入 8000 元64 下列属于土地增值税免税项目的有 ( )。（A）以分期付款方式转让房产的（B）个人因为工作调动或者改善条件而转让原有住房，向税务机关申报核准的（C）开发转让项目增值额未超过扣除项目金额的 20%（D）出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 15%65 房地产公司与非房地产公司在计算土地增值额时，处理方
30、法不同的扣除项目有 ( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）与转让房地产有关的税金（D）加计扣除费用66 以下交纳印花税的证照有( )。（A）商标注册（B）房产证（C）税务登记证（D）法人代码证67 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同68 下列房屋不征房产税的有( )。（A）设在农村的私人企业用房（B）设在城市的外商投资企业用房（C）利用地下人防设施开办的招待所（D）经有关部门鉴定的危房69 下列车船中，属于车船使用税免税范围的是( )。（A）警车（B）游览船（C）港作挖泥船（D）个人拥有的汽
31、车70 下列单位应缴纳城镇土地使用税的有 ( )。（A）设在市内的外商投资企业（B）设在县城的宾馆（C）公园内的照相馆（D）设在林场内的木材加工厂三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 李某系中国公民，2006 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3000 元；转让非专利技术一项，收入 10000 元，支付给中介机构的中介费 1000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20000 元，买彩票支出 1000 元，李某从中拿出 8000 元通过中国红十字
32、会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28000 元，在A 国已纳个人所得税 7000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：71 工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）337（B） 132（C） 457（D）28272 特许权使用费所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1540（B） 1840（C） 1400（D）160073 偶然所得应纳个人所得税( )元。（A）2800（B） 2400（C） 3200（D）220074 从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴个人所得税 ( )元。（A）0（B） 600（C）
33、 1400（D）150075 某企业 2006 年度的有关资料如下：实收资本 600 万元，比 2005 年度增加了200 万元，是由于企业债权转股权新增加的资金；其他营业账簿共 10 本；与某厂签订加工承揽合同，合同规定，企业提供价值 100 万元的原材料，委托方提供价值20 万元的辅助材料，加工费为 30 万元；与铁路部门签订运输合同，所载运输费及仓储保管费共计 30 万元；与某开发公司签订技术转让合同，规定按产品销售收入的 2提取转让收入，每季度结算一次；与某农机站签订租赁合同，将本企业 10间房屋出租，租期为 1 年，每年每间房屋收取租金 3 万元；将财产赠给政府，所立书据金额 10
34、万元，签订无息贷款合同一份，金额 20 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定，回答下列相关问题：75 营业账簿应纳印花税( )元。（A）1000（B） 1050（C） 3050（D）5076 题中免纳印花税的凭证有( )。（A）实收资本（B）产权转移书据（C）房屋出租合同（D）无息贷款合同（E）技术转让合同77 与某厂签订的加工承揽合同应纳印花税( )元。（A）450（B） 390（C） 550（D）65078 除营业账簿、加工承揽合同外，其余应税凭证应纳印花税总额为( )元。（A）450（B） 455（C） 600（D）605四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错
35、选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 6000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 5 880 万元，实现利润总额 120 万元，已缴纳企业所得税 39.6 万元。在税务检查时发现有关税收问题如下：(1) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 400 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 70 万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交 (2005 年该企业有职工共计 320 人，包括医务人员 15 人，在建工程人员 5 人)；(2)
36、 企业年初结转的坏账准备金贷方余额 2.5 万元，企业年末应收账款余额 200 万元，本年收回已核销的坏帐 20 万元，发生坏帐损失 18 万元，年末又提取了坏账准备金 1.5 万元；(3) 本年从被投资方分回利润 76 万元，直接计入利润；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用；(5) 企业全年发生的业务招待费 25 万元、业务宣传费 40 万元全都作了扣除；(6) 12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入
37、60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面净值 35 万元也未转销；(7) “营业外支出”账户中，还列支有上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元、意外事故损失 8 万元、非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。(注：被投资企业的企业所得税税率 24%)请根据上述资料回答下列问题：79 工资及三项经费用应调整应纳税所得额 ( )万元。（A）85.52（B） 95.78（C） 92.432（D）70.83280 业务招待费、业务宣传费应调整应纳税所得额( )万元（A）14（B） 13.5（C） 16.4（D）14.481 计算利息、税后股息应
38、调整应纳税所得额( )万元。（A）100（B） 33（C） 9（D）2482 不得在税前扣除的项目包括( )。（A）税收滞纳金（B）购货方的回扣（C）银行罚息（D）意外事故损失83 2005 年该企业所得税的纳税调整额合计 ( )万元。（A）191.132（B） 194.432（C） 270.432（D）282.43284 2005 年该企业应补缴的企业所得税 ( )万元。（A）85.16（B） 102.23（C） 78.3（D）78.77385 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的投资比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投
39、产，1995 年-2002 年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，执行税收优惠的时间从 1996 年计算。2000 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6 万元、取得与销售产品有关的运输收入 11.7
40、 万元，未列入收入总额； (2) 发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除。 (3) 转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元，企业负担运输费用 4 万元，企业对此未作账务处理； (4) 在“ 营业外支出” 账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，通过外方投资者所在国政府向该国受灾地区捐赠 40 万元，上述支出均已经扣除。 根据上述资料回答下列问题：85 1995-2002 年该企业应缴纳的企业所
41、得税总和( )万元。（A）22.25（B） 20.75（C） 23.75（D）21.7586 交际应酬费和技术开发费加计扣除应调增应纳税所得额( )万元。（A）27.23（B） 27.5（C） 27.53（D）87.587 接受捐赠和对外捐赠应调增应纳税所得额( )万元。（A）90.2（B） 133.92（C） 134（D）130.288 在计算企业所得税时可以按实际发生数扣除的项目有( )。，（A）销售成本（B）销售费用（C）财务费用（D）管理费用89 该企业 2003 年应纳税所得额( )万元。（A）997.7（B） 993.7（C） 993.98（D）1013.9890 该企业 2003 年应纳企业所得税( )万元。（A）101.4（B） 99.4（C） 149.66（D）99.77
