1、注册税务师税法二模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是( )。（A）国债利息收入，免征所得税（B）采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定（C）软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税（D）接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现2 某公司 2008 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额 10 万元，其中产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入 1500 万元，业务招待费 26.5 万元。假定该公司适用所得税税率为 25%，则 2008 年度
2、应缴纳企业所得税为( )万元。（A）2.5（B） 9.13（C） 6.53（D）5.153 某商贸企业 2008 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。（A）850（B） 842（C） 844（D）9024 假定某居民企业 2008 年利润总额 10000 万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项月，通过非营利
3、社会团体向贫困地区捐赠自产商品 1 万个，每个同类不含税售价 1000 元，成本 700 元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）2475（B） 2575（C） 2630（D）26755 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法6 根据企业所得税的规定，下列资产中，不能计提折旧的有( )。（A）未使用的设备（B）未使用的房屋（C）接受捐赠和盘盈的固定资产（D）
4、以融资租赁方式租入的固定资产7 下列关于企业所得税收入表述不正确的是( )。（A）只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入（B）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税8 根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是( )。（A）企业为投资者支付的商业保险费（B）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出（C）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费（D）非银行企业内营业机构之间的利息9 企业的下列所得
5、，不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得10 下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是( )。（A）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方（B）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制（C）收入的金额能够可靠地计量（D）成本尚未能可靠地计量11 企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
6、（A）45 日内（B） 2 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内12 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照( )项目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）其他所得（D）利息、股息、红利所得13 李某 2008 年 3 月从中国境内取得不含税一次性奖金 48000 元；当月工资薪金所得 1500 元；从美国取得稿酬收入 10000 元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150 元，则李某当月应申报缴纳个人所得税( )元。（A）8235.29（B） 7015（C） 8035.29（D）703314 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票
7、的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得15 根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是( )。（A）全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税（B）个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税（C）对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的（D）个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除16 张某是我国居民，2008 年张
8、某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从美国取得股息收入折合人民币 2000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元，在英国缴纳个人所得税 7200 元。2008 年张某应在我国补交个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 800（D）98017 2008 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率 8%，当年 12 月收到利息。从沪市交易所取得股息 2000 元。张某 2008 年利息、股息收入
9、应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1600（B） 1800（C） 2000（D）140018 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）4416（B） 4569.6（C） 4752（D）4009.619 王先生有一住房，假设 2009 年 1 月将住房出租，扣除有关税费后(不含以下修理费用)，全年取得租金净收入 36000 元。2009 年 7 月，王先生对出租住房维修花费了 4800 元。王先生 2009 年 12 月应缴纳
10、个人所得税( )元。（A）140（B） 280（C） 420（D）24020 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。（A）企事业单位的承包经营、承租经营所得（B）财产转让所得（C）财产租赁所得（D）个人独资企业的生产经营所得21 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。（A）7 日 3 个月（B） 10 日 3 个月（C） 7 日 4 个月（D）10 日 4 个月22 根据土地增值税的规定，以下说法小正确的是( )。（A）未办理权属变更手续的置换土地行为，需要征收土地增值税（
11、B）取得的收入为外国货币的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算（C）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，按规定征收土地增值税（D）土地增值税的计税依据是取得的收入额23 根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自( )，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（A）签订房地产转让合同之日起 7 日内（B）签订房地产转让合同之日起 10 日内（C）有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（D）有关部门办理过户、登记手续之日起 10 日内24 某单位转让：一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为
12、 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000万元，支付有关税费 500 万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。（A）90（B） 198（C） 415（D）44125 根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税26 下列关于印花税计税依据的表述
13、中，符合印花税规定的是( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额（D）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花27 甲公司和银行签订协议，规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给甲公司，银行向乙企业购进设备价值 500 万元，甲公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归甲公司所有，则甲公司该业务应纳印花税为( )元。（A）250
14、（B） 300（C） 500（D）60028 某金融机构 2008 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承担 40%的份额；与某企业签订抵押借款合同，抵押标的为房屋，价值 150 万元，借款金额 100 万元。该金融机构 2008 年应缴纳印花税( )元。（A）1600（B） 1700（C） 3050（D）320
15、029 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。（A）半个月（B） 1 个月（C） 1 个季度（D）半年30 纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税31 下列不属于房产税所指的房产的是( )。（A）仓库（B）水塔（C）室内游泳池（D）包含中央空调在内
16、的生产车间32 下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。（A）房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税（B）房屋产权出典的，由承典人纳税（C）房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税（D）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税33 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.3 吨。100 马力的拖船 1 艘；小型拖船两艘，净吨位分别为 0.3 吨和 0.8 吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）2030（B） 2035（C） 2040（D）204534 对车船税所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的
17、确定理解不正确的是( ) 。（A）以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准（B）纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准（C）不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定（D）不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由税务机关会同中介机构评估确定35 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权交换（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权36 乙 3 月份购精装房一处，付房款 500 万元(含装修费 5
18、0 万元)；4 月份将原在老城区的一处价值 150 万元的房产与甲在新城区的价值 80 万元的房产进行交换，向甲收取补价 70 万元；8 月份将原有价值 1000 万元的房产投入到自己名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是 4%。乙应纳的契税是( )万元。（A）62.8（B） 22.8（C） 60（D）1037 下列说法符合契税规定的是( )。（A）债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税（B）债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税（C）非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的，减半征收契税（D）非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋
19、权属的，免征契税38 纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（A）7 日（B） 5 日（C） 10 日（D）15 日39 甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑面积 18000 平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别 1:2:3，公司所在地城镇土地使用税税额为 6 元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。（A）3000 元和 6000 元（B） 4500 元和 9000 元（C） 6000 元和 12000 元（D）9000
20、元和 18000 元40 以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（B）纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（C）纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记（D）纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分
21、。41 下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。（A）居民企业来源于境外的所得（B）非居民企业来源于中国境内的所得（C）非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得（D）居民企业来源于中国境内的所得（E）非居民企业来源于中国境外的，与所设机构有实际联系的所得42 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列( )方法。（A）参照同类或者类似企业的利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（
22、D）成本加成（E）再销售价格法43 根据企业所得税法的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。（A）企业为投资者支付的商业保险费（B）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金（C）企业发生的合理的劳动保护支出（D）居民企业以管理费名义支付给总机构的管理费用（E）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项44 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有 )。（A）从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税
23、（D）加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法（E）西部大开发不适用过渡政策45 下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是( )。（A）将自产的产品用于抵债债务（B）将自产的产品用于在建工程（C）将自产的产品换取生产设备一台（D）将自产的产品用于职工福利（E）将自产的产品移送给分支机构46 下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，按照实际支付租金
24、的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（E）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现47 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准（E）总机构所在地48 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费（E）利息49 下列关于企业所得税法表述正确的有( )。（A）企业所得税按纳税年度计算，纳税年
25、度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止（B）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按用月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额（D）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（E）企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款50 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B
26、）员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得 ”缴纳个人所得税（C）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税（D）个人拍卖所得按财产转让所得征税（E）个人购买福利彩票中奖所得，应对超过 1 万元的部分征税。51 纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得而没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）年所得 12 万元以上的（E）个人从出版社取得稿酬52 对高收入者必须进行严格的征收管理，以下属于税法重点监控的高收入领域或个
27、人的有( )。（A）供销人员（B）体育活动的经纪人（C）执业的税务师（D）大学教师（E）建筑业53 下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）办理代扣代缴税款取得的手续费（D）商场购物取得的中奖所得（E）外籍个人取得的探亲费54 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有( ) 。（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（B）员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市
28、场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税（D）员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得 ”征免个人所得税（E）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应免征个人所得税55 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业计提的坏账准备及存货跌价准备（D）投资者的生计费（E）为投资者购买小汽车酌支出56 以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。（A）工资薪金所得（B）股息所得（C）财产转让所得（D）承包承租经营所得（
29、E）偶然所得57 在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有( )。（A）与投资者共用固定资产，难以划分（B）从业人员工资支出（C）为投资者购买的住房（D）财产保险支出（E）计提的准备金支出58 下列关于个人所得税的征收管理表述正确的有( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报（B）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了
30、后 3 个月内汇算清缴，多退少补（D）企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（E）年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证59 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（B）开发的部分房地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租，且产权未转移（D）开发的部分房地产用于对外投资（E）开发的部分房地产用于办公60
31、 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）某工业企业以厂房对外投资，办理过户手续的（B）公司甲以自己经营的超市房产与公司乙经营的餐厅交换（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的（E）企业将房产通过国家机关将房产赠与学校61 下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应
32、按借款合同贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花（E）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等62 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）工程分包合同（B）法律咨询合同（C）商业银行低息贷款合同（D）报酬金额不确定的技术转让合同（E）租期不确定的租赁合同63 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委
33、托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起（E）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起64 下列项目中，属于应征收房产税的是( )。（A）个人自住的别墅（B）注册税务师协会的办公大楼（C）个人出租的营业用房（D）营利性老年护理院自用房（E）军队空余房产出租65 以下对车船税的理解正确的是( )。（A）车船税由保险机构负责征收（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）对于纳税人在购买“交强险” 截止日期以后购买“
34、交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金（E）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出66 以下对车船税的理解正确的是( )。（A）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月（B）扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报（C）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地（D）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（E）纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税，不再向地方税务机关申报67 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）城镇职工按规定第一
35、次购买公有住房（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋（D）承受荒山土地使用权用于林业生产（E）承受国有土地使用权减免的土地出让金68 根据契税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税（C）改变土地用途而签订的出让合同，应征收契税（D）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费厨应包括在内69 下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。
36、（A）用于渔场的办公楼及职工宿舍用地（B）某公园内专设游客餐厅用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）学校食堂对外营业的餐馆用地（E）建造商品房的用地70 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间，相关表述中不正确的有( )。（A）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税（B）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税（C）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税（E）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。
37、每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某市房地产开发企业 2008 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程(“ 三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方
38、米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用 900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：71 征收土地增值税时应扣除
39、的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（A）633（B） 600（C） 840（D）62072 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（A）6200（B） 6100（C） 7320（D）600073 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。（A）1860（B） 1936（C） 1420（D）244874 2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）2510.4（B） 1965（C） 2019（D）207875 甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：(1)2008 年 2 月 20 日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工
40、地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200 万元。3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 180万元，抵押期间房屋仍由企业使用。(2)4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入 2 万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益16 万元。(3)5 月 7 日，改建办公楼，办公楼账面原值 450 万元，为改造支付费用 120 万元，加装中央空调支付 75 万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5 月底完成改建工程，交付使用。(4)6 月 30 日，将原值为 150
41、 万元的闲置房产转让给丙企业，转让价 100 万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。(该省规定，计算房产税时按原值的 30%作为扣除额)根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：75 业务 1 纳税人自建的房屋应纳房产税( )万元。（A）8.4（B） 7.7（C） 9.24（D）8.4776 业务 2 该企业以房产对外投资应纳房产税( )万元。（A）3.6（B） 2.72（C） 2.48（D）2.2477 业务 3 办公楼应纳房产税( )万元。（A）5.62（B） 5.12（C） 5.58（D）4.7478 业务 4 闲置房产应缴纳房产税( )万
42、元。（A）0.38（B） 0.63（C） 0.78（D）1.05四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某城市远洋运输企业为居民企业，2008 年度发生以下经营业务：(1)承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 308 万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)4552.46 万元；(2)企业拥有房产原值 1000 万元，1 月 1 日将临街原值 100 万元的房屋出租两年，取得月租金是 6 万元，4 月 1 日以原值 500 万元的房产投资，每年按照协议固定取得 60 万元的利润
43、，不承担风险；(3)将 8 号船舶自 2008 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入 160 万元；(4)全年发生管理费用共 2000 万元(含业务招待费 50 万元)；发生经营费用共 1600万元(含广告费 1446 万元)；(5)实发工资总额共 480 万元，实际发生福利费 80 万元，实际拨缴工会经费 96万元 (并取得专用收据) ，实际发生职工教育经费 10 万元；(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向灾区捐款 20 万元；(7)税务机关核定的营业税 279.2 万元、城建税和教育费附加
44、 27.92 万元；111 月已预缴企业所得税 60 万元。(其中房产税的扣除比例是 30%，已经按照会计准则的规定计入了管理费用)要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：79 远洋运输企业 2008 年应纳的房产税是( )万元。（A）15.84（B） 20.25（C） 4.41（D）20.680 远洋运输企业 2008 年所得税前准予扣除的税金及附加为( )万元。（A）325.24（B） 307.12（C） 323.42（D）321.2481 远洋运输企业 2008 年业务招待费和广告费超标额合计为( )万元。（A）85.2（B） 86.4（C） 73.4（D）8682 远洋运输企业
45、 2008 年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费为( ) 万元。（A）566.8（B） 568.8（C） 455.04（D）442.5883 远洋运输企业 2008 年所得税前可以扣除的捐赠为( )万元。（A）8.21（B） 20（C） 16.9（D）9.2484 远洋运输企业 2008 年应补缴的企业所得税为( )万元。（A）4.62（B） 1.18（C） 1.25（D）0.6885 张某为一企业法定代表人，2008 年取得以下收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000元；(2)张某根据自己的创业心得，编写的长
46、篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10000 元，作品出版后再付稿酬 50000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元；(3)为改善住房条件，7 月 1 日将自购已居住 6 年的惟一普通住房对外转让，原价100000 元，合同标明转让价 120000 元；(4)1 月份购入某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，当初为购买字画支付 60000 元；(6)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 400元；从 B 国取得特许权使用费所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：85 全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）12023（B） 13805（C） 13405（D）1240586 稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）7325.6（B） 7425.6
