1、注册税务师税法二模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际上通行做法，我国选择了( )的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。（A）地域管辖权和公民管辖权（B）地域管辖权和居民管辖权（C）公民管辖权和居民管辖权（D）收入来源地管辖权和居民管辖权2 下列各项中，按照企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）财政拨款（C）股票对外转让的净收益（D）已作坏账损失处理后又收回的应收款项3 某金融企业 2008 年会计利润
2、总额为 320 万元，当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价 62 万元，已经提取折旧 12 万元，在捐赠过程中发生了运费 3.4 万元，该汽车公允价值为 60 万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为 ( )万元。（A）320（B） 370（C） 350.25（D）341.64 根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。（A）增值税、消费税、营业税、资源税、契税（B）土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税（C）增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税（D）消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、
3、出口关税以及在管理费用中列支的税金5 某居民企业 2008 年度产品销售收入 4600 万元，销售折扣 300 万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元，实际发生业务招待费 15 万元，该企业2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（A）12（B） 15（C） 9（D）186 在美国纳斯达克上市的某中国企业 2008 年利润总额为 600 万元，当年发生的产品研发费用实际支出为 50 万元，则该企业 2008 年应纳税所得额为( )万元，尤其他纳税调整事项。（A）525（B） 600（C） 575（D）5507 根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受
4、任何限制，直接在计算企业所得税前扣除的是 ( ) 。（A）纳税人受让无形资产发生的费用（B）纳税人转让固定资产发生的费用（C）纳税人从关联方借款的利息支出（D）纳税人经有关部门批准集资的利息支出8 在计算应纳税所得额时，下列关于扣除项目标准的说法中正确的是( )。（A）企业计提的工资、薪金支出准予据实扣除（B）企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除（C）企业发生的合理的劳动保护费支出，准予扣除（D）诉讼费用不得扣除9 某居民企业 2008 年从境外取得税前所得 100 万元，境外缴纳所得税时适用的税率为 20%，则境外所得应补交的企业所得税额是( )万元。（A）5（
5、B） 20（C） 25（D）010 某外国公司在中国境内未设立机构、场所， 2008 年将一项商标使用权提供给中国某企业使用，获特许权使用费 100 万元。另外，该公司还从中国境内的居民企业取得利息所得 30 万元，该公司缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15（B） 20（C） 13（D）2611 某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006 年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率 15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定 2008 年应纳税所得额为 120 万元，则 2008 年应纳企业所得税为( )万元。（A）13.2（B） 15（C） 10.8（D）912 根据企业所
6、得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。（A）生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同（B）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法（C）单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧（D）消耗性生物资产按直接法计提的折旧，准予扣除13 现行企业所得税法的规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。（A）45 日内（B） 2 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内14 下列人员为个人所得税非居民纳税义务人的是 ( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）去美国就读博士学位的中国公民（C）在中国境内定居的
7、外国侨民（D）在中国境内居住不满 183 天的香港同胞15 中国公民王某 2008 年 12 月份取得当月工资收入 2800 元和 112 月份的奖金3600 元。王某 12 月份应纳个人所得税( )元。（A）243（B） 235（C） 265（D）22516 某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2008 年在华居住时间为 120 天；当年 9 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；9 月份在华工作天数为 10 天。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）2312.69（B） 2528.1
8、3（C） 2645.13（D）2493.1317 张某将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次 3600 元，第二次 8400 元。张某就此两项所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1890（B） 1920（C） 1810（D）190418 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得（B）个人因从事彩票代销业务而取得所得（C）律师事务所向其投资者支付的工资（D）演员与他人走穴演出取得的报酬19 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添
9、加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）728（B） 784（C） 812（D）86820 张某于 2008 年初购买了某境内上市公司的股票，2008 年 11 月 18 日取得该上市公司分配的股息 5000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 500（C） 800（D）75021 2008 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率8%。2008 年 12 月 31 日张某取得 2007 年 8 月 15 日存入银行的存款利息 1490 元，其中 2008 年 10 月 9 日以
10、后的利息为 395 元。从沪市交易所取得股息 2000 元。张某 2008 年利息、股息收入应缴纳个人所得税 ( )元。（A）1454.75（B） 1854.75（C） 1819（D）114322 根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是 ( )。（A）全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税（B）个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税（C）对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的（D）个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除23 下列各项在个人所得中
11、，应缴纳个人所得税的是( )。（A）被拆迁人按规定的标准取得的拆迁补偿款（B）与企业解除劳动合同后再任职取得的收入（C）破产国有企业职工取得的一次性安置费收入（D）为联合国援助项目来华工作的专家的工资薪金所得24 个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后( )汇算清缴，多退少补。（A）1 个月内（B） 3 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内25 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）国有土地使用权的出让（B）国有土地使用权的转让（C）房地产出租（D）房地产被国家征用26 某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000 万元，签
12、订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。（A）380.1（B） 381（C） 389.1（D）470.127 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（A）隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍（B）提供的扣除项目金额加倍（C）最高一档税率（D）房地产评估价格28 根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规
13、定，以下说法正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税29 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（A）向房地产坐落地的一方（B）向房地产坐落地的各方（C）事先选择一至两方的（D）向房地产坐落地各方的共同上级30 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 100 万元、保管费
14、用 20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为( )元。（A）2000（B） 1200（C） 100（D）20031 某企业 2008 年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计 20 本(其中记载资金账簿 2 本，载有实收资本 100 万元，资本公积 20 万元)，该企业当年应缴纳的印花税为 ( )元。（A）705（B） 620（C） 605（D）71032 某交通运输企业 2008 年 12 月签订以下合同： (1) 与某银行签订融资租赁合同，合同标的为新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2) 与某客
15、户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)； (3) 与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4) 与某保险公司签订一年期保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。（A）505（B） 540（C） 605（D）70533 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的最长期限为(
16、 )。（A）半个月（B） 1 个月（C） 1 个季度（D）半年34 下列说法，符合房产税规定的是( )。（A）房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（B）房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入（C）房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收（D）房产税从租计价的一律税率为 12%35 下列项目中，不属于房产税免税项目的是( )。（A）宗教寺庙出租的住房（B）人民团体自用的房屋（C）个人所有的非营业用房（D）国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房36 下列各项中，不符合车船税有关规定的有( )。（A）摩托车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽
17、车，以“自重吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）载客汽车，以“ 辆” 为计税依据37 某船运公司 2008 年初登记在册的船舶如下； (1) 净吨位为 400 吨的机动船 15艘；(2) 净吨位为 28.5 吨的小型机动船 15 艘；(3) 净吨位为 10 吨的非机动驳船 10艘；(4) 100 马力的拖船 10 艘。当地省政府规定，船舶的单位税额为净吨位每吨 4元，则 2008 年该船运公司应纳的车船税为( )元。（A）27880（B） 26880（C） 26380（D）2538038 某企业 2008 年以自己价值 500 万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差
18、价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金 300 万元。企业应缴纳的契税为( )万元(该地规定契税税率为 5%)。（A）10（B） 15（C） 25（D）4039 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。（A）契税由财产的承受方缴纳（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（C）房屋产权相互交换，免征契税（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款40 某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定 2008 年厂区内占用土地面积共计 15000 平方米
19、，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂区内绿化占地 2000 平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税 3 元。该企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）31500（B） 37500（C） 42000（D）45000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有( )。（A）企业资产溢余收入（B）接受捐赠收入（C）违约金收入（D）特许权使用费收入（E）逾期未退的包装物押金收入42 根据企业所得税的规定
20、，下列关于收入提法正确的有( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（B）采取产品分成方式取得收入的，其收入额按产品的公允价值确定（C）企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税（D）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（E）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，仅按完工进度确认收入43 根据企业所得税的规定，下列支出不得扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）总机构合理分摊的费用（C）税收滞纳金（D）在年度利润总额 12%以内的公益
21、救济性捐赠支出（E）非银行企业内营业机构之间支付的利息44 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业（D）在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业（E）依法在中国境内设立的企业取得的所得45 根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的是( )。（A）企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事香料作物种植项目的所得，减半征收企业所得税（B）企业所
22、得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受（C）对于年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的商业企业，减按 20%的税率征收企业所得税（D）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以享受减征或免征企业所得税的优惠（E）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以享受加速折旧的优惠46 根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按 20%征收所得税条件的是( )。（A）对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（B）对于工业企业，年度应纳税所得
23、额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（C）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万元（E）对于商业企业，年度应纳税额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 万元，资产总额不超过 3000 万元47 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的是( )。（A）所有的小型企业，都减按 20%的税率征收企业所得税（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
24、性投资收益是免税收入（C）符合条件的技术转让所得是免税收入（D）民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免（E）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税48 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（E）从事海水养殖项目的所得49 下列关于房地产企业所得税计算，表述正确的是( )。（A）房地产开发企业按当年实际利润据实分
25、季(或月)预缴企业所得税（B）在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工；结算计税成本后按照实际利润再行调整（C）经济适用房的预计利润率不得低于 1%（D）省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于 20%（E）位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，预计利润率不得低于 15%50 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）利息、股息所得（D）财产租赁所得（E）工资薪金所得51 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境
26、内居住超过 90 天或 183 天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( ) 。（A）境内所得境内企业支付的纳税（B）境内所得境外企业支付的部分不纳税（C）境内所得境外支付的部分也纳税（D）境外所得境内企业支付的部分纳税（E）境外所得境外企业支付的部分纳税52 在计算个人独资企业的生产、经营所得时，个人独资企业可以扣除的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）印花税（E）土地增值税53 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。（A）个人揽储资金所得（B）个人担任董事职务取得董事费收入（C）城镇事业单位和职工个人缴纳失业保
27、险费超过规定比例的部分（D）出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入（E）老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的收入54 下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( )。（A）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（B）国家发行的金融债券利息所得（C）按国家统一规定领取的退休工资（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）保险赔款55 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业实行核定征收的，不能享受个人所得税的优惠政策（B）个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以
28、上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额（C）个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损米弥补完的部分，不得再继续弥补（E）投资者的工资不得在税前扣除56 下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（A）以房地产抵债而发生房地产产权转移的（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让（D）建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的（E）将房产捐赠给子公
29、司57 下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的（E）在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的58 以下关于土地增值税的表述中，正确的是( )。（A）以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人
30、民币（B）个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除（C）取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除（D）转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额（E）纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除59 以下属于印花税的征税范围的是( )。（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）国家电网公司与南方电网公司之间签订的购售电合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）未按
31、期兑现的合同（E）企业与主管部门签订的租赁承包合同60 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并注销，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）签订的合同应当在合同生效的日期贴花61 下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（A）无息贷款合同（B
32、）国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）企业因改制签订的产权转移书据（E）企业与农民个人书立的农业产品收购合同62 以下可以成为房产税的纳税义务人的是( )。（A）房屋的产权所有人（B）房屋使用人（C）房屋承典人（D）房屋代管人（E）房屋出典人63 下列各项中，应当征收房产税的是( )。（A）行政机关对外出租的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）个人拥有的非营业用的房产（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产（E）房管部门向居民出租的公有住房64 车船税征税过程中，以“辆” 为计税依据的有( )。（A）电
33、车（B）载货汽车（C）摩托车（D）三轮汽车（E）载客汽车65 以下情形可能成为车船税纳税义务发生时间的是( )。（A）车船管理部门核发车船登记证书的当月（B）车船管理部门核发车船行驶证书的次月（C）车船购置发票所载开具时间的当月（D）主管税务机关核定的时间（E）车船投入使用的当月66 以下对车船税的理解正确的是( )。（A）车船税由地方税务机关负责征收（B）车船的所有人或者管理人按规定缴纳车船税（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定（E）对于纳税人在购
34、买“交强险” 截止日期以后购买“ 交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，不负责代收代缴欠缴税款的滞纳金67 依据契税的相关规定，下列说法中正确的有( )。（A）某国家机关接受华侨赠与的一栋办公楼自用，可以免税（B）城镇职工按第三次购买公有住房，可以免税（C）企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不予免税（D）因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，不予减免税（E）国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税，可予免税68 下列关于契税的陈述不正确的是( )。（A）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，以补缴的土地出让金和其他出让费用为依据计算契税（B）转让土地、房
35、屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日的汇率折合成人民币计算（C）自 2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平方米以下住房，契税税率为 1%（D）在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（E）契税是以所有权转移的不动产为征税对象69 下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有( )。（A）房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地（B）核电站的核岛和通讯设施用地（C）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（D）物业公司为小区居民供热使用的土地（E）军队举办的企业用地70 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中不正确的有( )。（A）纳税人出租房产，自交付出租房产之次
36、月起计征城镇土地使用税（B）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税（E）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 位于某市区的房地产开发企业 2008 年建造商品房一幢，有关费用为：(1) 支付地价款 200 万元；(2) 土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3) 前期工程费 180 万元；(4) 基础设施费 200 万元；(5) 建筑安装工程费
37、 1500 万元；(6) 公共配套设施费 200 万元。期间费用 600 万元，其中利息支出 520 万元(其中有逾期利息 17 万元，罚息 3 万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。(房地产开发费用扣除比例为 5%)。要求：根据所给资料，回答下列问题：71 当期缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税为( )万元。（A）333（B） 313（C） 320（D）32172 计算土地增值税时当期的准予扣除项目金额为( )万元。（A）3860（B） 3830（C） 3870（D
38、）392073 当期房地产转让的增值额为( )万元。（A）2470（B） 2370（C） 2270（D）217074 当期应纳的土地增值税为( )万元。（A）736.5（B） 726.5（C） 676.5（D）696.575 某生产性外商投资企业 2001 年 2 月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 16 年。2002-2007 年的盈亏情况见下表：2008 年度有关经营情况如下：(1) 2008 年 12 月购进节能节水专用设备一套，价值 160 万元。(2) 全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153 万元并通过主管税务机关认证，支
39、付购进原材料的运输费用共计 30 万元。(3) 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元；房屋出租收入 155 万元；取得国债利息收入 20 万元，转让记账式国库券收益 12 万元。(4) 产成品领用存记录(假定领用部分均为对外销售)：期初 1000万元，本期入库 2500 万元，期末 1500 万元。(5) 发生销售费用 300 万元，发生财务费用和管理费用 620 万元(其中含业务招待费 25 万元)。(说明：根据规定，该企业可以享受 15%的税率，并可以从获利年度起享受“两年免税、三年减半” 的税收优惠；节能用水专用设备符合
40、国家有关抵免政策。)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：75 2008 年度共计应缴纳的流转税为( )万元。（A）379.65（B） 385.67（C） 369.75（D）392.8576 2008 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为( )万元。（A）2912.45（B） 2910（C） 2854.35（D）2945.7577 2008 年度企业应纳税所得额为( )万元。（A）479.65（B） 394.25（C） 497.65（D）349.2578 2008 年度实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）17.85（B） 18.25（C） 18.75（D）15.43四、综合分析题共
41、 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008 年初企业拥有房产 750 万元，同年 8 月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为 50 万元；拥有载货汽车5 辆，自重吨位分别是 25 吨、 12.5 吨、10.3 吨、56.6 吨、20.1 吨。2008 年度有关生产经营情况为：(1) 当年内又购进已税烟丝 50 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额 40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过
42、程中共计以银行存款支付运输费用 2万元，取得运输单位开具的运输发票；(2) 当年生产领用烟丝 45 万元；销售卷烟 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额 500 万元，增值税额 85 万元；经批准销售卷烟8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元；(3) 当年卷烟销售成本共计为 221 万元；财务费用 10 万元；(4) 发生管理费用 20 万元(含业务招待费 4 万元，含房产税和车船税)；(5) 销售费用 10 万元(含广告费 8 万元) ；(6) 计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元(取得工会
43、经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费 22.5 万元和职工教育经费 7.5 万元；(7) 营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 20 万元；(8) “投资收益”账户表明有来源于境外 A 国的投资收益 27 万元，该境外所得在境外按照 10%的税率已经缴纳了税款；(9) 2007 年经税务机关审核的经营亏损为 13.39 万元。(10) 烟丝消费税税率 30%，卷烟消费税税率 45% 、每标准箱定额征收消费税 150元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为 60 元/吨，房
44、产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：79 所得税前准予扣除的销售税金及附加为( )万元。（A）132.1（B） 241.2（C） 232.4（D）252.8180 该企业 2008 年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。（A）7.79（B） 7.55（C） 7.65（D）7.6981 业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为 ( )万元。（A）调增 1.6 万元（B）调减 2.1 万元（C）调减 2.4 万元（D）调增 2.4 万元82 职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）调增 6.15 万
45、元（B）调增 5.12 万元（C）调增 4.52 万元（D）调增 7.25 万元83 所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。（A）0.38（B） 0.68（C） 0.72（D）0.3384 该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）4.02（B） 4.82（C） 3.71（D）5.4285 2007 年 12 月，李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期 5 年，每年上交承包费 10 万元。未执行新企业会计准则，2008 年经营情况如下：餐厅全年营业收入210 万元，成本费用 180 万元，营业税 10 万元，城建税 0.70 万元，教育费附加0.30 万元，盈利 19 万元，申报
46、缴纳企业所得税 4.75 万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：(1) 由李某签字对部分客户的餐饮费免收，全年累计 86 笔，共计 10 万元，未在收入中反映，成本已经列支；(2) 餐厅闲置房屋出租收入 30 万元，未在收入中反映，折旧及税费已经列支；(3) 在费用中列支的合理的工资费用 32 万元 (其中包括李某工资每月 1500 元)，计提并支出福利费 6 万元，计提并拨缴工会经费 0.64 万元 (并取得专用收据)，计提职工教育经费 1.2 万元(实际使用 0.72 万元)，雇佣员工 15 人；(4) 当年发生业务招待费 2 万元、广告费 6 万元、业务宣传费 1.5 万元；(5
47、) 李某 2008 年 1 月在承包餐厅时发生餐厅装修支出 12 万元(该餐厅原值 50 万元并已提足折旧)，账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该餐厅预计尚可使用年限 5 年)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：85 该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加为( )万元。（A）1.2（B） 1.8（C） 2.2（D）1.3286 以下关于该餐厅业务税务处理描述，正确的是( )。（A）业务招待费在计算李某的个人所得税时，可以据实扣除（B）房屋出租收入可以作为业务招待费计算限额的基数（C）李某工资在计算企业所得税时，可以据实扣除（D）李某工资在计算个人所得税时，可以据实扣除（E）上交的承包费可以在计算企业所得税时扣除
