1、注册税务师税法二模拟试卷 31 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）所有的非居民企业2 根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的日期确认收入的实现（B）企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则（C）企业购买国债取得的利息收入
2、，免征企业所得税，转让国债的收益，要缴纳企业所得税（D）居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票所取得的投资收益，均免征企业所得税3 某企业 2008 年 5 月份，接受另一企业捐赠的新电子设备一台，设备原值 80 万元，现在市场价值 70 万元，为了运输该设备，该企业负担运费 2 万元，设备当月运回，立即开始生产使用。则接受捐赠设备的业务对于该企业 2008 年的应纳税所得额的影响金额为( ) 万元。(不考虑残值和相关税费)（A）78.4（B） 63.6（C） 56（D）60.834 以下属于企业所得税中不征税收入的项目有( )。（A）符合条件的非营利组织收入（B）居民企业直接投资于
3、其他居民企业取得的投资收益（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）国债利息收入5 某居民企业 2008 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次经批准向职工借入流动资金 50 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出” 账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2008年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）5.48（B） 5.25（C）
4、 5.41（D）5.796 某企业 2008 年主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入)45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告宣传费用190 万元，企业所得税前可以扣除的广告宣传费用为( )万元。（A）156.75（B） 160（C） 153.25（D）155.37 某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限 3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为( ) 万
5、元。（A）10.36（B） 10.48（C） 11.26（D）11.288 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本（C）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（D）融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础9 自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企业所得税“两免三减半” 、“
6、五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后( )。（A）原优惠不再享受（B）因未获利而尚未享受的，不再享受（C）按原税收法律、行政法规及相关文件的规定的优惠办法及年限享受至期满为止（D）继续享受原税率下的“两免三减半” 或“五免五减半 ”至优惠期满为止10 下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。（A）税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息（B）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除（C）利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与
7、补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点计算（D）企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息11 2008 年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的应纳税所得额为 10 万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。（A）1.5（B） 2.5（C） 3（D）212 某外商投资企业 2008 年度以 36 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给非关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 15%。按再销售价格法计算，该次销售业
8、务应缴纳的企业所得税为( )元。（A）6720（B） 8400（C） 9000（D）940013 根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税期限的说法中，错误的是( )。（A）企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业由于合并、关闭等原因终止经营活动，应当以实际经营期为一个纳税年度14 来自与我国已经缔结税收协定国家的某外籍个人，在国内一外资企业任职，2008 年 1 月来华，在华居住时间为 300 天；当年 12
9、月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；12 月份在华工作时间为 20 天。该外籍个人 12 月份应纳个人所得税为( )元。（A）12463.3（B） 12596.7（C） 13483.3（D）12867.715 张某为某远洋运输企业的远洋运输船员，2008 年工资收入：1-3 月每月 2200 元，4-6 月每月 4500 元，7-9 月每月 5500 元，10-12 月每月 9800 元，张某应缴纳个人所得税( ) 元。（A）540（B） 450（C） 630（D）78016 下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定
10、率扣除费用的有( )。（A）财产转让所得（B）个人兼职取得的收入（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入17 下列项目在计征个人所得税时，可以定额扣除 800 元的是( )。（A）提供咨询服务一次取得收入 3000 元（B）取得一次性稿酬收入 5000 元（C）月工资 3000 元（D）将自己的文字作品手稿原件拍卖取得收入 5000 元18 对于不拥有经营成果所有权，仅按合同取得一定所得的承包人、承租人，缴纳个人所得税时适用税率为( )。（A）5% 45%的九级超额累进税率（B） 5%35%的五级超额累进税率（C） 0
11、.2（D）0.0519 张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得债券收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）808020 张某于 2008 年 2 月份将其自有的房屋出租给李某居住，租期 2 年，年租金18000 元。1 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1
12、200 元(取得合法有效凭证)。除个人所得税外，暂不考虑其他税费。则张某 2008 年 3 月份应缴纳个人所得税额( ) 元。（A）25.5（B） 30（C） 51（D）55.521 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师 55000 元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为( )元。（A）11200（B） 17710.5（C） 10563.2（D）15588.222 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2008 年 5 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1400 元和 340
13、0 元。张某 5 月应纳个人所得税税额为( )元。（A）200（B） 205（C） 295（D）24023 以下关于个人量化资产个人所得税方面的规定的描述，正确的是( )。（A）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税（C）职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税（D）职工个人在取得量化资产前，将预计取得的量化资产转让的，按照工资薪金所得缴纳个人所得税24 张某的经常居住地为
14、天津市，在北京市投资兴办了个人独资性质的私营企业甲，在成都市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则张某个人所得税的办理汇算清缴所在地是( ) 。（A）北京市（B）成都市（C）天津市（D）任选一市25 下列各项个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）外籍个人以非现金形式取得的住房补贴（B）根据国家有关规定，从企业工会经费中支付给个人的生活补助费（C）个人取得的揽储奖金（D）个人取得的国家发行金融债券利息26 某事业单位 2008 年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800 万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置
15、成本为 800 万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45 万元。该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）97.41（B） 137.75（C） 83.75（D）247.2527 以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。（A）以一次交割、付清价款方式转让房地产的（B）以分期收款方式转让房地产的（C）纳税人采取预售方式出售商品房的（D）隐瞒、虚报房地产成交价格的28 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后( )日内，到税务机关办理纳税申报。（A）5（B） 7（C） 10（D）1529 下列合同和凭证应纳印花税的是( )。（A）企业因改制签订的产权
16、转移书据（B）广告合同（C）国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（D）银行同业拆借合同30 某建筑公司 2008 年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元；与甲公司签订建筑安装承包合同，合同总金额为 500 万元，又将其中的 200 万元分包给乙公司。该建筑企业 2008 年度应缴纳印花税( )元。（A）4600（B） 3600（C） 5000（D）220031 某房地产开发企业 2008 年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70
17、 年，已取得有关证件；至 2008 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。（A）108500（B） 108405（C） 108505（D）10840032 根据印花税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即，行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计
18、算应纳税额33 税务机关可以对( ) 的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。（A）已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销（B）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票（C）已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的（D）伪造印花税票，情节严重的34 下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有 ( )。（A）纳税单位无租使用免税单位房产的，不征收房产税（B）产权属集体的，由集体单位纳税（C）纳税单位无租使用纳税单位的房产，不征收房产税（D）房产租典纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税35 某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原
19、值 20 万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值 80 万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值 500 万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产以原价的 50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( ) 万元。（A）5.28（B） 4.96（C） 5.32（D）4.8636 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（A）公园内出租的房屋（B）文化体育单位出租的办公楼（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租经营的自有住房37
20、某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为 2.4 吨，一辆自重吨位为 2.6 吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20 元，该企业当年应缴纳车船税为( )元。（A）110（B） 100（C） 120（D）13038 某房地产开发企业甲 2008 年经政府有关部门批准，获得一块国有土地的使用权，并缴纳土地出让金 120 万元；同年该企业将已开发竣工的商品房 220 万元与另一房地产开发企业乙房产交换，取得房产差价 80 万元。已知当地契税税率为 5%。则甲企业应纳契税税额为( )万元。（A）10（B） 4（C） 21（D）639 对有关契税政策，表述不正确的是( )。（A）对独家发起、募集设
21、立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税（B）企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，就成交额全额征收契税40 下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）国家机关自用的土地（B）公园自用的土地（C）军队自用的土地（D）企业内部绿化占用的土地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41
22、下列有关收入确认表述正确的有( )。（A）售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算（B）以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（C）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入（D）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（E）销售商品需要安装和检验的，安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入42 企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（A）纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险（B）纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用（C）纳税人为其投资者向商业保
23、险机构投保的人寿保险或财产保险（D）纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险（E）纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费43 企业下列已作为开支的项目，需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )。（A）发生合理的劳动保护支出（B）无法得到赔偿的意外事故损失（C）非广告性赞助支出（D）行政性罚款（E）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用44 按照企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业转让资产，该项资产的净值可以在税前扣除（C）企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构
24、的盈利，进行汇总缴纳企业所得税（D）企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止（E）外购商誉的支出，无论何时均不得扣除45 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是( )。（A）对于符合条件的小型微利企业，减按 15%的税率征收（B）企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计 50%扣除（C）创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%抵扣应纳税所得额（D）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入（E）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的
25、 10%实行税额抵免46 根据现行企业所得税法规定，非居民企业减按 10%的税率征收企业所得税，但下列非居民企业取得的所得享受免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（E）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得47 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的是( ) 。（A）抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额（B）超过抵免限额的部分，可以在以
26、后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补（C）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免（E）抵免限额应该分国分项进行计算48 根据企业所得税规定，以下关于源泉扣缴表述正确的有( )。（A）非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得
27、工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人（C）企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构为扣缴义务人（D）建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人（E）非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以支付人为扣缴义务人49 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税（E）非居民企业在小国境内设立机构、场所的，一律以
28、机构、场所所在地为纳税地点50 个人所得税法中，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( ) 。（A）在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得（B）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人，而取得的所得（E）因持有中国的股权而从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得51 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）股份制
29、企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转止时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款（E）对职工个人以股份形式取得对企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利52 下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有( )。（A）出租居住用房的收入（B）拍卖手稿原件所得（C）从上市公司取得股息所得（D）个人参加有奖销售获得赠品（E）在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得53 下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除 2000
30、 元费用的有( )。（A）对企事业单位的承包、承租经营所得（B）工资薪金所得（C）财产转让所得（D）个体工商户业主的生计费用扣除标准（E）个人独资企业和合伙企业投资者本人的生计费用扣除标准54 以下关于个人取得拍卖收入计征个人所得税的表述，正确的是( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖计征个人所得税时，不涉及财产原值确定问题（B）个人取得任何财产的拍卖收入均按财产转让所得税目征收个人所得税（C）纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，应按征收率计算纳税（D）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，一律按转让收入额的
31、 3%征收率计算缴纳个人所得税（E）对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额55 关于个人所得税的特殊计税方法，正确的有( )。（A）两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税” 的办法（B）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按劳务报酬所得征税（C）某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按“利息、股息、红利” 征个人所得税（D）有股票认购权的高级管理人员在行使股票认购权时实际购买价低于
32、购买日公平市场价的差额按“ 工资薪金所得 ”征税（E）个人将祖传收藏的瓷碗出售，按照特许权使用费所得征收个人所得税56 在下列各项所得中，可以暂免征收个人所得税的是( )。（A）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人转让自用达 5 年以上的住房取得的所得（D）生育妇女按规定取得的生育保险津贴（E）2008 年 10 月 9 日以后取得的银行存款利息所得57 下列关于个人所得税征税规定的表述，正确的有( )。（A）个人从非营利性医疗机构任职取得的工资薪金所得免征个人所得税（B）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，
33、按照工资薪金所得征收个人所得税（C）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税（D）证券投资基金从上市公司分配取得的个人股息红利所得，全额计算应纳税所得额（E）医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 缴纳个人所得税58 下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表（B）代扣代缴义务人每月扣缴的税款，次月 7 日内缴入国库（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳
34、税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 口内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴（E）纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 15日内申报纳税59 下列项目中，不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产抵债而发生房地产产权转移的（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）以开发产品作价入股进行对外投资的房地产开发企业（D）国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物（E）建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的60 房地产开发企业开发建造的与清算项目配
35、套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于房地产开发企业的（E）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的61 下列项目中，不需要缴纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）企业将新建房屋通过国家机关赠与当地小学所立的书据（C）抢险救灾物资运输凭证（D）企业现金和银行存款日记账（E）建筑安装工程分包合同62 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B
36、）目前证券交易印花税率为 160，实行单项收取（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任63 下列关于房产税计税依据的说法正确的有( )。（A）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，依照租金收入计征（B）投资联营的房产如果共担风险被投资者按
37、房产计税余值从价征税，如果不共担风险投资者应按租金从租计征（C）自 2008 年 3 月 1 日起，个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按 4%的税率征收（D）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值（E）房产税有从价计征和从租计征两种方式64 下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是( )。（A）纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生
38、产经营之月起缴纳房产税（D）纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税（E）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税65 根据车船税的规定，下列说法中正确的有( )。（A）车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船（B）在机场内部场所行驶或者作业汽车不缴纳车船税（C）我国境内车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照车船税条例的规定缴纳车船税（D）车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（E）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人66 下列表述符合车船税征税现行
39、规定的有( )。（A）电车需缴纳车船税（B）半挂牵引车不需缴纳车船税（C）挂车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50%计税（E）非机动驳船按照船舶税额的 70%计税67 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据（B）某社会团体受让一企业转让的房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税（C）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税（D）债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税（E）企业分立中，对派生方承受原企业土地的不征契税68
40、 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）以竟价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内（B）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税（C）以自有房产做股投入本人经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税（D）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内69 下列属于城镇土地使用税计税依据的有( )。（A）税务机关核定的占
41、地面积（B）房地产管理部门确认的土地面积（C）没有土地使用证书的纳税人申报的面积（D）政府部门核发的土地使用证书上的面积（E）没有土地使用证书的纳税人不纳税70 按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使用税的有( )。（A）从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地（B）石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地（C）林业系统的森林公园、自然保护区（D）盐矿的矿井用地（E）防火、防爆、防毒等安全防范用地三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某市房地产开发公司 2008 年发生以下业务：(1)1 月份通过竞拍取得市区一处土地的使
42、用权，支付土地出让金 600 万元，缴纳相关费用 140 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为 1:3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括加罚利息 40 万元；(4)综合楼开发成本 3400 万元(未包括装修费用 600 万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额 6500 万元，综合楼销售 50%，收入 5000 万元；(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在
43、省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加税率为 3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：71 公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。（A）4598.75（B） 4236.65（C） 4456（D）435872 公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）535.4（B） 0（C） 570.38（D）585.473 公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。（A）7416.5（B） 8416.5（C） 6196.5（D）5471.574 公司综合楼部分应缴纳的土地增
44、值税为( )万元。（A）1211.58（B） 1110.78（C） 1201.78（D）1210.7875 某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况，有关情况如下：(1)2 月与 A 企业签订 1 份以货易货合同，合同规定，公司以价值 30 万元的产品和银行存款 15 万元换取 A 企业 45 万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。(2)3 月接受 B 企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由公司提供，价值35 万元，另收取加工费 10 万元，价款合计 45 万元。(3)7 月与某办公用品公司签订 1 份复印机租赁合同，合同金额 850 元；签订 1 份 1个月的传真机
45、租赁合同，合同金额 80 元。(4)9 月与某公司签订办公室租赁合同 1 份，合同中约定每月租金 0.5 万元，按月支付，但未约定租赁期限。(5)12 月与某研究所签订技术转让合同 1 份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所 10%的报酬，当月该产品无销售收入。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：75 购销合同应纳的印花税是( )元。（A）0（B） 225（C） 275（D）37576 委托加工合同应缴纳的印花税是( )元。（A）50（B） 140（C） 155（D）17577 租赁合同应纳的印花税是( )元。（A）0（B） 5.85（C） 5.9（D）678 技术转让合
46、同应纳的印花税是( )元。（A）0（B） 5（C） 10（D）15四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 西部地区的国家鼓励类内资企业 A 公司从 2002 年开始投产并获利，经营期限为 10 年，执行新企业会计准则。2008 年，该公司自行核算的会计利润为 600 万元，其中投资收益 40 万元，属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益，已在境外缴纳 20%的所得税。经注册税务师检查，A 公司在 2008 年的会计核算资料中，存在下列情况：(1)“管理费用”科目中，列有全年的业务招待费 36 万元。该公司当年的销
47、售收入为 3000 万元。(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出 22.5 万元，该项借款本金为 300 万元，利率为 9%(银行同类、同期贷款年利率为 6%)。(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款 100 万元。其中：通过省级政府向某灾区捐款 82 万元，直接向某校运动会捐赠 18 万元。(4)以产品对外投资，成本为 80 万元，投资双方确认的公允价值为 100 万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。(5)本年发生新产品研究开发费用 12 万元，企业进行了实际扣除。(6)本年实际列支职工福利类开支 30 万元，根据实发工资总额按比例计提并拨缴的
48、工会经费是 4 万元(并取得专用收据)。(7)当年税务机关核定的增值税为 56 万元，其他营业税金 14.25 万元，企业未进行税金的扣除。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：79 根据企业所得税的规定，以下表述中正确的有( )。（A）境外投资收益属于居民企业间的权益性投资收益，免征企业所得税（B）向其他企业拆借资金的利息支出，属于企业间支付的利息支出，不得扣除（C）该企业 2008 年可以享受减半征收企业所得税的优惠（D）新产品研究开发费用可以加计扣除（E）以产品对外投资，应该视同销售货物，计算企业所得税80 业务招待费应调增应纳税所得额( )万元。（A）22.5（B） 18.5（C） 20.5（D）12.581 借款利息应调增应纳税所得额( )万元。（A）7.5（B） 9.5（C） 8.5（D）10.582 捐赠支出应调增应纳税所得额( )万元。（A）22.61（B） 27.31（C） 23.61（D）24.6183 该公司境内生产经营所得应纳税所得额( )万元。（A）625.15（B） 621.45（C） 615.25（D）617.0684 该公司 2008 年应纳企业所得税( )万元。（A）95.06（B） 93.6（C） 92.4（D）95.4
