1、注册税务师税法二模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。 （A）已作坏账损失处理后又收回的应收款项（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月的投资收益（C）非营利组织从事营利性活动取得的收入（D）企业依照规定，代政府收取的专项用途的财政资金2 2009 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 239 万元，成本费用支出总额248 万元，全年亏损 9 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。
2、税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 20%。2009 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 （A）11.07 （B） 11.95（C） 15.5 （D）19.383 某软件生产企业为居民企业，2009 年销售收入 2000 万元，期间费用 750 万元，其中三新费用 200 万元，广告宣传费用 450 万元；实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费用支出 16 万元，假定该企业不存在其他纳税调整项目，2009 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 （A）51 （B） 51.5（C） 67 （D）67.54 某林场外购一批经济林
3、支付价款 120 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为 ( ) 。 （A）一次性在税前扣除（B）按经济林生长时间在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除5 某居民企业 2009 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2220 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元，上缴增值税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出” 账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计
4、算 2009 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是( )万元。 （A）2.25 （B） 8（C） 6.6 （D）96 2009 年某居民企业购买环境保护专用设备用于生产经营，经税务机关认定投资额为 20 万元。己知该企业 2007 年亏损 45 万元，2008 年盈利 20 万元。2009 年度经审核的应纳税所得额 126 万元。2009 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）25.25 （B） 23.25（C） 22.91 （D）21.917 2009 年某居民企业实现商品销售收入 2025 万元，发生现金折扣 100 万元，后因商品质量问题，发生销货退回 25 万元，
5、接受捐赠收入 120 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，其他税前准予扣除的成本费用合计 1080 万元。2009 年度该企业应纳税所得额为( )万元。 （A）950 （B） 1050（C） 1075 （D）10978 某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入 645 万元，发生相关成本、税费共计 80 万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为( ) 元。 （A）88910 （B） 81250（C） 89500 （D）885009 某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2009 年将一项商标使用权提供给中
6、国某企业使用，获特许权使用费 100 万元。另外，该公司还从中国境内的居民企业取得利息所得 50 万元，该公司缴纳的企业所得税为( )万元。 （A）15 （B） 20（C） 13 （D）2610 根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受限制，直接在计算企业所得税前扣除的是( ) 。 （A）纳税人购进固定资产发生的费用 （B）纳税人转让固定资产发生的费用（C）纳税人发生的公益性捐赠支出 （D）纳税人经有关部门批准集资的利息支出11 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 （A）境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损（B）企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为（C）房地产开
7、发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 3%（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税12 核定征收企业所得税的，税务机关应在每年( )底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 （A）3 月 （B） 5 月（C） 6 月 （D）12 月13 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 （A）非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点（B）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受三年免税、三年减
8、半的优惠政策（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税14 2009 年 10 月中国公民张先生与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入 60000 元，张先生办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计 20 个月。张先生的月工资 1800 元。2009 年 10 月张先生应缴纳个人所得税( )元。 （A）6500 （B） 8845（C） 8875 （D）890515 李某于 2009 年 3 月份出版小说一本，取得稿酬 15000 元。该书 6 月
9、至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费1000 元。因该书畅销，10 月份再版，又取得稿酬 3500 元。上述事项李某应纳个人所得税( ) 元。 （A）1324 （B） 2366（C） 2324 （D）142316 下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是( )。 （A）从上市公司取得的限制性股票期权所得，按照 “股息红利所得”征收个人所得税（B）股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期（C）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额（
10、D）个人在同一纳税年度内取得股票增值权 3 次的，应将各次的所得合并纳税17 根据个人所得税法的有关规定，下列关于个体工商户生产经营所得计算的说法正确的是( )。 （A）按收付实现制确认收入（B）按规定缴纳的摊位费，按实际发生数据实扣除（C）在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不得在税前扣除（D）年度经营亏损不得弥补18 2009 年 12 月，李某获得 A 上市公司派发的红股 1000 股。红股票面价值为 1 元/股，派发当日股票市值 4.5 元/股。李某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。 （A）100 （B） 250（C） 400 （D）45019 按照现行个人所得税的规定，下列
11、各项表述中正确的是( )。 （A）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税（D）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税20 个人取得的揽储奖金收入，属于个人所得税征税对象中的( )。 （A）偶然所得 （B）财产转让所得（C）其他所得 （D）利息所得21 来自
12、与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，在一家外国公司驻华代表处出任首席代表，该代表处采用核定利润方法征税。2009 年在华时间为 120 天，9 月份工资为 80000 元，全部为外国公司在境外支付，9 月份在华工作时间为 10 天。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。 （A）0 （B） 2528.13（C） 6471.67 （D）6648.3322 下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。（A）个人投资者从上市公司取得的股息所得（B）企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）出版社的专业作
13、者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入23 2009 年中国公民孙某转让境外上市公司的股票所得 200000 元；从中国境内上市公司分得股息 3000 元；购买企业债券 30000 份，每份 5 元，支付相关税费 1500元，当年转让 10000 份，卖出价 5.5 元/份，支付相关税费 550 元。孙某上述所得应缴纳个人所得税 ( ) 元。 （A）790 （B） 40790（C） 41090 （D）4321024 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。 （A）7 日；3
14、 个月 （B） 10 日；3 个月（C） 7 日；4 个月 （D）10 日；4 个月25 张先生的经常居住地为上海市，2009 年在北京市投资兴办了个人独资性质的私营企业甲，在天津市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则 2009 年张先生个人所得税的办理汇算清缴所在地是( )。 （A）北京市 （B）天津市（C）上海市 （D）任选一市26 以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。 （A）以一次交割、付清价款方式转让房地产的（B）以分期收款方式转让旧房的（C）纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产（D）隐瞒、虚报房地产成交价格的27 某公司销售一幢已经使用过的办公
15、楼，取得收入 600 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。 （A）27 （B） 33（C） 41 （D）5028 根据土地增值税的规定，房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 ( )内或在税务机关核定的期限内，向主管税务机关办理纳税申报。 （A）7 日 （B） 10 日（C） 15 日 （D）30 日29 下列合同和凭证应纳印花税的是( )。 （A）广告合同（B）企业因改制签订的产权转移书据（C）国际金融组织向我
16、国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（D）审计咨询合同30 关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。 （A）仓储保管合同以所保管货物的金额为计税依据（B）建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据（C）资金账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据31 某企业 2009 年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计 18 本(其中记载资金账簿 2 本，载有实收资本 100 万元，资本公积 20 万元)，该企业当年应缴纳的印花税为(
17、)元。 （A）705 （B） 620（C） 695 （D）71032 某加工企业与运输签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用65 万元 (含装卸费 5 万元)；与某保险公司签订一年期保险合同，合同载明为本企业的固定资产上财产保险，每年支付保险费 20 万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。 （A）450 （B） 500（C） 455 （D）55033 下列说法，符合房产税规定的是( )。 （A）房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（B）房产的租金收入，只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入（C）房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收
18、（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税34 2009 年某企业拥有房产原值共计 8000 万元，其中拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为 350 万元、100 万元、300 万元和 240 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2009 年该企业应缴纳房产税 ( ) 万元。 （A）62.4 （B） 69.12（C） 70.18 （D）70.9235 某货运公司 2009 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为 3 吨；4 座小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年
19、纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 420 元。该公司2009 年应缴的车船税为( )元。 （A）19620 （B） 22110（C） 20040 （D）2169036 某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为 3.4 吨，一辆自重吨位为 2.8 吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20 元，该企业当年应缴纳车船税为( )元。 （A）110 （B） 100（C） 120 （D）13037 2009 年 4 月中国公民肖某首次购买普通住房一套，合同总价格 64.4 万元，其中含装修费 8.8 万元，契税税率 4%。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。 （A）6440 （B）
20、12880（C） 3220 （D）2576038 对有关契税政策，表述不正确的是( )。 （A）非公司制企业，按照有关规定，整体改建为有限责任公司的，承受原企业土地，房屋权属，免征契税（B）企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，就成交额全额征收契税39 某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定 2009 年厂区内占用土地面积共计 15000 平方米，其中幼儿园占地 1500 平方米、子弟学校占地 2200 平方米
21、、厂区内绿化占地 2000 平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税 3 元。该企业 2009 年应缴纳城镇土地使用税( )元。 （A）33900 （B） 37500（C） 42000 （D）4500040 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。 （A）基建项目在建期间使用的土地（B）军队自用的土地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业内部绿化占用的土地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据企业所得税的规定，以下对于所得来源地确定的表述中，正确的有( )。 （
22、A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得，按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定（C）权益性投资资产转让所得按投资企业所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定（E）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或个人的住所地确定42 以下项目中在计算企业所得税应纳税所得额时允许直接扣除的项目有( )。 （A）非居民企业向总机构支付的合理费用 （B）企业转让投资时，对外投资的成本（C）企业整体转让时，涉及的外购商誉支出 （D）企业免税收入对应支出形成的费用（E）企业内营业机构之间支付的租金43 企业下列已作为开支的项目，需要在缴
23、纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )。 （A）按照有关规定提取的环境保护专项基金 （B）无法得到赔偿的意外事故损失（C）非广告性赞助支出 （D）行政性罚款（E）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用44 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 （A）企业依照标准为投资者支付的补充养老保险（B）企业依照标准为职工支付的补充医疗保险费（C）企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（D）企业为职工支付的分红性保险费（E）为特殊工种职工支付的人身保险费45 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确
24、的有( )。 （A）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧（B）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧（C）林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过 10 年（D）通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（E）存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产46 在计算应纳税所得额时，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。 （A）职工福利费 （B）职工教育经费（C）职工工会经费 （D）广告费和业务宣传费（E）业务招待费47 根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于( )等专用设备的投资额，
25、可以按一定比例实行税额抵免。 （A）环境保护 （B）节能节水（C）安全生产 （D）特种工艺（E）管道运输48 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的说法中，正确的有( )。 （A）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（B）企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额（D）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 2 年（E）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免
26、征所得税49 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。 （A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料（E）与非关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料
27、50 以下选项中是我国居民纳税人的有( )。 （A）在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某（B）在我国工作 3 年的外籍专家（C）在我国居住满 5 年，第 6 年回国探亲两个月的安妮（D）2009 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的凯特（E）2000 年 1 月 1 日来华工作，次年 12 月 31 日回国的外籍人员51 在个人所得税中，非居民纳税义务人取得的下列( )所得，应依法缴纳个人所得税。 （A）受雇于中国境内的公司而取得工资、薪金所得（B）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得（C）购买外国债券、股票而取得的所得（D）转让中国境内的房屋而取得的财产转让所得（E）
28、因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得52 下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。 （A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（E）个体工商户业主对外投资取得的所得53 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。 （A）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得（B）个人取得的揽储奖金（C）购买福利彩票所得
29、奖金（D）退休人员再任职取得的收入（E）个人处置打包债权取得的收入54 以下关于特殊行业个人所得税征税规定的表述中，正确的有( )。 （A）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得 ”项目计算纳税（B）演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，按照“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金的所得，不扣除个人所得税中规定的费用扣除标准，以分成收入扣除办案费用后的余额，直接确定税率和速算扣除数（D）律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费，按照 “劳务报酬所得”税目征收个人所得税（E）个人从事医疗服务，享受免征个人所得
30、税的待遇55 以下关于个人所得税优惠政策的表述中，正确的有( )。 （A）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税（B）外籍个人取得的语言培训费，全部免征个人所得税（C）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税（D）纳税人有减税项目规定情形之一的，必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税（E）李某发明某项专利技术，得到县级人民政府的奖金，可以免征个人所得税56 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。 （A）个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（B）个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每
31、个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额（C）个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除57 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。 （A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得（B）员工因拥有股权而参与企业税后
32、利润分配取得的所得，应按“工资薪金所得”计算个人所得税（C）员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得” 适用的征免规定计算个人所得税（D）上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经审核，在不超过 3 个月的期限内分期缴纳个人所得税（E）高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并人其当月工资，合并计算个人所得税58 土地增值税的特点包括( )。 （A）采用扣除法计算增值额 （B）采用评估法计算增值额（C）实行超额累进税率 （D）征收管理上实行按次征收（E）以转让房地产取得的增值额为征税对象59 在计算土地增值税时，房地产开发成本可以据实扣除，以下属于房地产开发成本的有
33、( ) 。 （A）公共配套设施费（B）以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费（C）超过贷款期限的利息（D）项目可行性研究支出（E）安置动迁用房支出60 下列项目中，不征或免征土地增值税的有( )。 （A）居民个人转让住房（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）以开发产品作价入股进行对外投资的房地产开发企业（D）国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物（E）建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的61 下列有关印花税的处理，符合印花税规定的有( )。 （A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据（B）凡企业分立、合并等变更后，不需重新进
34、行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）借款方以不动产作抵押借款，抵押不动产抵作借款的，涉及“借款合同” 和“产权转移书据” 税目的印花税（D）财产租赁合同中包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同（E）领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人62 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。 （A）印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对
35、于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任63 下列各项符合房产税规定的有( )。 （A）更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值（B）完全建在地面以下的建筑不计征房产税（C）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税（D）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定
36、计算征收房产税（E）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税64 下列有关房产税表述中正确的有( )。 （A）个人所有的住房出租后用于商业用途，免征房产税（B）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税（C）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产（D）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（E）有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税65 下列车船中，属于法定免税车船的有( )。 （A）非机动驳船
37、 （B）在农业部门登记的拖拉机（C）武警专用的车船 （D）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶（E）农村公共交通车船66 以下对车船税的理解正确的有( )。 （A）车船税由保险机构负责征收（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）对于纳税人在购买“交强险” 截止日期以后购买“ 交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金（E）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出67 根据契税现行政策的规定，下列表述
38、正确的有( )。 （A）以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内（B）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税（C）以自有房产作股投入本人经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税（D）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内68 下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有( )。 （A）减免土地出让金的，按照减免后的余额计征契
39、税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税（D）契税的纳税人也包括国有经济单位（E）转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之日央行公布的汇率折合人民币计算69 按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。 （A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际使用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积（E）尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税70 按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使
40、用税的有( )。 （A）从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地（B）石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地（C）林业系统的森林公园、自然保护区（D）盐矿的矿井用地（E）防火、防爆、防毒等安全防范用地三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 位于某市区的房地产开发企业 2009 年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：(1)支付地价款 200 万元；(2)土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3)前期工程费 180 万元；(4)基础设施费 200 万元；(5)开发小区内的道路建设费用 1500 万元；(6)支付建筑人员的工资福利费 200
41、万元。期间费用 600 万元，其中利息支出 520 万元(其中有逾期利息 17 万元，罚息 3 万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，签订合同取得收入71 企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税合计为( )万元。 （A）333 （B） 313（C） 320 （D）32172 企业应计算土地增值税时准予扣除项目金额为( )万元。 （A）3860.5 （B） 3830（C） 3837.5 （D）3920.573 当期房地产转让的增值额为( )万元。 （A）2470 （B） 2370（C） 2162.5 （D）2139.574 企业应应纳的土地增
42、值税为( )万元。 （A）736.5 （B） 726.26（C） 676.5 （D）673.1374 某生产性外商投资企业 2006 年获利，2009 年度有关经营情况如下：(1)全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元；(2)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元；房屋出租收入 155 万元；取得国债利息收入 20 万元，转让记账式国库券收益 12 万元；(3)产成品领用存记录 (假定领用部分均为对外销售)：期初 1000
43、 万元，本期入库2500 万元，75 2009 年度共计应缴纳的流转税为( )万元。 （A）379.65 （B） 352.45（C） 369.75 （D）392.8576 2009 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为( )万元。 （A）2912.45 （B） 2910（C） 2854.35 （D）2945.7577 2009 年度企业应纳税所得额为( )万元。 （A）479.65 （B） 329.25（C） 497.65 （D）349.2578 2009 年度实际应缴纳的企业所得税为( )万元。 （A）17.85 （B） 18.25（C） 16.93 （D）15.43四、综合分析题共 12
44、 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某机械制造企业 2009 年度相关生产经营业务如下：(1)2009 年拥有自重 5.7 吨的载货卡车 10 辆；自重吨位为 4.5 吨的汽车挂车 5 辆。中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车；(2)全年销售收入 12750 万元，全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，营业税金及附加 1500 万元；(3)全年计入成本、费用中的工资薪金总额为 1800 万元，发生福利费支出 270 万元、职工教育经费支出 50 万元，拨缴工会经费 36 万元，并取得专用收据；(4)营业外支出 500 万
45、元，为公益性捐赠支出；(5)79 计算应缴纳的车船税为( )万元。 （A）0.87 （B） 0.92（C） 2.87 （D）2.4980 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费的纳税调整额为( )万元。 （A）20 （B） 23（C） 25 （D）3081 计算营业外支出的纳税调整额为( )万元。 （A）0 （B） 265.18（C） 277.82 （D）220.5182 计算管理费用的纳税调整额(包括加计扣除，不包括税金)为( )万元。 （A）0 （B） 26.25（C） 76.25 （D）126.2583 计算应纳所得税额为( )万元。 （A）634.71 （B） 326.64（C） 42
46、6.64 （D）526.6484 计算应扣缴的企业所得税为( )万元。 （A）12 （B） 11.4（C） 20 （D）14.184 张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2010 年初，自行核算餐馆 2009 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000，宾馆 2009 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。后经聘请的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：(1)客户吃饭欠账 55000 元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；(2)12 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元，但未做任何账务处理；(3)支出总额中列支业务招待费 4000 元；85 2009 年餐馆应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为( )元。 （A）2464 （B） 3025（C） 1815 （D）125486 2009 年餐馆业务招待费应调整的应纳税所得额( )元。 （A）0 （B） 1295（C） 1725
