1、注册税务师税法二模拟试卷 43 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是( )。（A）2% 、10%、3%（B） 5%、10%、3%（C） 2%、14%、1.5%（D）5% 、14%、1.5%2 除国家另有规定外，企业所得税的纳税地点一般为( )。（A）纳税人的核算所在地（B）纳税人的实际经营管理所在地（C）纳税人的货物销售所在地（D）纳税人的营业执照注册所在地3 某企业 2004 年销售收入 2000 万元，销售成本 1000
2、万元，期间费用(不含三新费用)400 万元，当年三新费用共计 200 万元，其中自筹资金 120 万元，比上年增长15%，财政拨付资金 80 万元，比上年增加 20%，该企业没有其他纳税调整项目。该企业 2004 年应纳税所得额为( )万元。（A）420（B） 340（C） 300（D）4804 境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是( )。（A）全额在我国申报缴纳企业所得税（B）在我国境内不缴纳所得税（C）在我国境内缴纳 60%的所得税（D）在我国境内只缴纳地方所得税5 对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便
3、是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的( )，电不能享受免税或减税。（A）20%（B） 30%（C） 50%（D）60%6 查理在中国境内无住所，2006 年 7 月 1 日受国外雇主委派来中国境内某单位工作，2006 年 9 月 21 日离境，9 月份境内某单位支付其薪金 10000 元，境外雇主支付薪金为 10000 元。查理 9 月份应纳个人所得税( )。（A）825 元（B） 988.75 元（C） 1668.75 元（D）1977.5 元7 根据现行房产税的有关规定，下列税务处理正确的是( )。（A）纳税单位无租使用纳税单位的房产，应由房产所有人缴纳房产税（
4、B）纳税单位无租使用免税单位的房产，应由房产使用人代缴纳房产税（C）某企业在房产税开征范围之内，但有一仓库在房产税开征范围之外，则对该仓库也应征收房产税（D）室内游泳池不属于房产，不征收房产税8 下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是( )。（A）接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现（B）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（C）租金收入，应该按实际收到时确认收入（D）权益性投资收益，一般情况下按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现9 个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费
5、用是指( )。（A）按月减除 2000 元（B）承包者的工资（C）企业所得税（D）上交的承包费10 杨教授编著教材一本，2008 年 2 月出版，获稿酬 8000 元。因市场需要，2009年 1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税( )元。（A）1232（B） 1760（C） 1204（D）172011 某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 120（C） 250（D）27012 某钢铁公
6、司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（A）1500（B） 6500（C） 7000（D）750013 罗某为某公司营销经理，月工资 6400 元，由于营销业绩突出，2009 年 8 月被公司以工作考察为由派往台湾旅游，免旅游费 8000 元作为奖励；当月该公司还为其购买了一份商业性保险，支付保险费 1250 元。罗某当月应纳个人所得税 ( )元。（A）2342（B） 2145（C） 2355（D）245514
7、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）4416（B） 4569.60（C） 4752（D）4009.6015 下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是( )。（A）个人转让以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（B）个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元（C）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元（D）个人转让股权16 假定某居民企业 2008 年利润总额 10000 万元，经税务机关审查，利润总额
8、中有公益性捐赠项月，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品 1 万个，每个同类不含税售价 1000 元，成本 700 元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）2475（B） 2575（C） 2630（D）267517 某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作 3 年；2004 年 3 月 17 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14 日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月 21日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 回国履行有关职务；因情况变化，至2006 年 12 月 12 日完成任
9、务回国，则该纳税人( )。（A）2005 年度为居民纳税人，2006 年度为非居民纳税人（B） 2005 年度为非居民纳税人，2006 年度为居民纳税人（C） 2005、2006 年度均为非居民纳税人（D）2005、2006 年度均为居民纳税人18 根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。 （A）房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办
10、理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税19 根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是( )。（A）房地产评估价格=交易实例房地产价格 权益因素修正（B）旧有房地产评估价格=重置成本价 成新折扣率（C）旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+ 建筑物折旧（D）旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格- 建筑物折旧20 某大型国有企业 2008 年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的 70%缴纳出让金，该企业实际支付 210 万元，当地规定的契税税率为3%，该企业应缴纳的契税为( )万元。（A）7（B） 4.41（C） 9（D）6.321 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提
11、折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜22 设在经济技术开发区的某产品出口企业，经营期 20 年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的 70%以上，各年盈亏情况如下表(单位：万元，不考虑地方所得税)，该企业适用于 10%税率征收企业所得税的年度是( )。（A）第 5 年（B）第 6 年（C）第 7 年（D）第 8 年年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 盈亏 -50 -10 300 500 600 900 500 400 300 20023 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税
12、款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。 （A）7 日；3 个月 （B） 10 日；3 个月（C） 7 日；4 个月 （D）10 日；4 个月24 以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。 （A）以一次交割、付清价款方式转让房地产的（B）以分期收款方式转让旧房的（C）纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产（D）隐瞒、虚报房地产成交价格的25 下列人员为个人所得税非居民纳税义务人的是( )。 （A）在中国境内有住所的外国人（B）去美国就读博士学位的中国公民（C）在中国境内定居的外国侨民（D）在中国境内无住所并且居住不满 183 天的香港同胞26 下列人员为个
13、人所得税非居民纳税义务人的是 ( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）去美国就读博士学位的中国公民（C）在中国境内定居的外国侨民（D）在中国境内居住不满 183 天的香港同胞27 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。（A）契税由财产的承受方缴纳（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（C）房屋产权相互交换，免征契税（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款28 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。 （A）税收滞纳金、罚款（B）对外捐赠的自产货物
14、（C）会计师事务所审计时查出的当年未入账收入（D）将自产货物用于在建工程29 下列各项中，应当征收房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位按政府规定的价格向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产30 某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限 3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为( ) 万元。（A）10
15、.36（B） 10.48（C） 11.26（D）11.2831 固定资产中火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限是( )。（A）5 年（B） 10 年（C） 15 年（D）20 年32 某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（A）450（B） 550（C） 900（D）75033 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得
16、额时的处理方法是( )。（A）可以扣除（B）不准扣除（C）只能扣除本金（D）只能扣除利息34 下列应税项目中，不能按次计算征税的是( )。（A）股息红利所得（B）稿酬所得（C）工薪所得（D）财产租赁所得35 按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费（B）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金（C）在银行存款按规定取得的利息收入（D）按国家统一规定领取的退休工资36 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报的应纳税所得额
17、( )部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（A）0.2（B） 0.1（C） 0.05（D）0.337 外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为( )。（A）季度终了 7 日、年度终了 5 个月（B）季度终了 10 日、年度终了 4 个月（C）季度终了 15 日、年度终了 4 个月（D）季度终了 15 日、年度终了 5 个月38 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得39 下列车辆中，应缴纳车船使用税的是( )。（A）市内公共汽车（B）从事运输业务的拖
18、拉机（C）环卫部门的路面清扫车（D）公安部门的交通监理车40 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收入，借记“( )” 科目，借记“应交税金应交增值税(销项税额)”；接应退回或已退回的价款，贷记“ 应收账款”或“银行存款”等科目。（A）销售收入（B）以前年度损益调整（C）库存商品（D）利润分配未分配利润二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 计算个体工商业户的生产经营所得时，不得在所得税前列支的项目有( )。（A）各种
19、赞助支出（B）个体产业主的工资支出（C）财产保险支出（D）缴纳的个人所得税42 按照房产税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（B）供热企业的生产用房免征房产税（C）更换房屋附属设备和配套设施的，不改变房产原值（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税43 下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目有( )。（A）违法经营的罚款和被没收财物的损失（B）为促销商品发生的广告性支出（C）遭受自然灾害有赔偿的部分（D）销售货物给购货方的回扣支出44 广播电视事业单位 2003 年取得
20、下列收入，免征企业所得税的包括( )。（A）社会各界的捐赠收入（B）从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入（C）取得药品的广告收入（D）从上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入（E）取得有线电视费收入45 企业发生的下列( )费用，不得在企业所得税前扣除。（A）甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用 50 万元（B）乙企业取得不征税收入支付 50 万元管理费（C） A 与 B 同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A 租用 B 生产车间支付租金10 万元（D）丁向商业企业借款，当年发生利息 25 万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率（E）甲公司进行年终利润分配，将其中
21、的 50 万元作为股息、红利分配给投资者46 对于行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有( )。（A）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税（B）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税（C）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“ 工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税（D）个人在办理内部退养手续后从原任
22、职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率（E）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税47 下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。（A）作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照 “偶然所得”计算缴纳个人所得税（B）对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额（C）拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税（D）纳税人如
23、不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，税务机关核定其财产原值（E）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加48 下列关于个人所得税表述正确的有( )。（A）离退休人员按规定领取养老金，另从原单位领取的过节费，按 “工资、薪金所得”征税（B）对 2007 年李四光地质科学奖获奖者所得奖金，免征个人所得税（C）对第三届高等学校名师奖奖金，免征个人所得税（D）内部退养收入免征个人所得税（E）生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税49 以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按
24、“工资、薪金所得”征收（B）个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除（C）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补（D）实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠（E）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补50 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的是( )。（A）所有的小型企业，都减按 20%的税率征收企业所得税（B）符合条件的居民企业
25、之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入（C）符合条件的技术转让所得是免税收入（D）民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免（E）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税51 下列关于个人取得财产拍卖所得，表述正确的有( )。 （A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税（B）对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额（C）纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除（D）拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加可在税前扣除（E）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税
26、款，由拍卖单位负责代扣代缴52 对军队、武警部队系统的下列用地应予免城镇土地使用税的有( )。（A）军办、武警办招待所的用地（B）专门生产军品的军需工厂的用地（C）无租出借的房产占地（D）专为军人及其家属服务的军人服务社53 下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有( )。（A）个人取得稿酬收入（B）演员自己走穴取得的报酬（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金（E）在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得54 下列选项中，属于实行加速折旧的固定资产范围的有( )。 （A）高新技术企业的固定资产（B）由于技术进步，产品更新换代较快的
27、固定资产（C）小型微利企业的固定资产（D）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产（E）创投企业的固定资产55 依照房产税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）对投资联营的房屋，以房产的余值为计税依据（B）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备（C）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（D）对融资租赁的房屋，以房产的余值为计税依据56 营业代理人是指受外国企业委托，代理从事下列经营业务的公司、企业和其他经济组织或者个人( ) 。（A）经常代表委托人商谈投资项目（B）经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品（C）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托
28、人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品（D）有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货57 关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有( )。（A）用免税期的利润再投资不能享受退税待遇（B）再投资额必须用于增加本企业的注册资本（C）再投资的经营期不得少于 5 年（D）再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起 1 年内58 对个人出售自有住房的征税规定，下列表述不正确的有( )。（A）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税（B）个人出售已购公有住房，暂缓征收个人所得税（C）对出售自有住房并在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的个人，免税（D）对
29、个人转让自用 5 年以上的生活用房取得的所得，免税59 下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的有( )。 （A）将自产的产品用于抵债债务 （B）将自产的产品用于在建工程（C）将自产的产品换取生产设备一台 （D）将自产的产品用于职工福利（E）将资产用于捐赠60 外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税，这些所得是指( )。（A）从中国境内外商投资企业取得的利润（B）从中国境内取得的存款或贷款利息（C）将财产租给中国境内租用者而取得的租金（D）提供在中国境内使用的专利权取得的使用费（E）转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益61 下列项目中
30、属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）城市房地产出租（C）转让国有土地使用权（D）城市企业房地产交换62 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）自行车（C）载货汽车（D）机动船（E）非机动船63 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租经营的自有住房64 关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额（B）以非货币性资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额（
31、C）国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入税所得额（D）股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。65 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（A）以土地权属作价投资（B）以土地权属抵债（C）以获奖方式承受土地权属（D）兼并企业承受被兼并企业房产66 下列表述符合印花税规定的有( )。（A）有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花（B）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）国际货运外国运输企业运输进出口货物的凭证免税（D）国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税67 计算土地增值税时，
32、下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（A）建房贷款超期支付的利息（B）开发小区的排污费、绿化费（C）出售旧房过程中的评估费用（D）出售商品房时办理登记的手续费（E）按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用68 下列项目免征契税的有( )。（A）以获奖方式获得的房屋（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房（C）企业获得土地使用权而免缴的土地出让金（D）因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房（E）拆迁居民获得的与其原有住房价值相等的拆迁补偿款69 纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材料有(
33、)。（A）技术项目开发的立项证明书（B）技术项目开发费用的预算报告（C）技术研发专门机构的编制和专业人员名单（D）前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据70 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）基建项目在建期间使用的土地（B）宗教寺庙内的宗教人员生活用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地未作他用的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业上年度实现会计利润为 40 万元。经某注册税务帅审核，“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借
34、款利息 4.5 万元；另一笔是经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付集资利息 2.25 万元。“营业外支出” 账户中列支有直接向贫困地区一小学捐款 10 万元。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：71 计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用为( )万元。（A）6.75（B） 6.24（C） 6.05（D）6.1972 企业上年度应缴纳企业所得税为( )万元。（A）16.68（B） 16.50（C） 16.66（D）16.7373 3 月 1 日，某房地产开发公司以 100 万元获得某块土地使用权后，即于 3 月 3日将该块土地使用权以 110
35、万的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共 605 万元。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：73 该房产开发公司转让土地使用权的增值额为( )万元。（A）10（B） 3.95（C） 3.90（D）9.5574 应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）4（B） 3.82（C） 1.17（D）1.19四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。75 某房地产开发公司投资开发两片小区的情况如下：甲小区于 2001 年 10 月 3，日签订房地产销售合同，以分期收款方式将房产全部出售
36、出去，依合同规定 2001 年 10 月 5 日收到第一笔售房款共 300 万元，2001 年 12月 15 日收第二笔房款 400 万元，2002 年 10 月 30 日收最后一笔房款 500 万元。已知公司取得甲小区的土地使用权支付的费用为 120 万元，开发成本为 456 万元，销售环节缴纳与售房有关的税款共计 66 万元。乙小区于 2001 年 10 月签订房产开发合同，并于 2001 年 12 月投入“三通一平” 资金共 100 万元，第一幢房屋于 2003 年 8 月建成并于 2003 年 9 月全部销售，取得售房款 2000 万元，2004 年 1 月 31 日销售第二幢房屋取得
37、售房款 6000 万元，2005 年11 月将最后一幢房屋销售出去取得售房款 3000 万元。已知企业取得乙小区的土地使用权支付的费用为 1000 万元，三幢房屋的开发成本分别为 800 万元、3000 万元和 1000 万元，三幢房屋销售时缴纳与销售房屋有关的税金分别为 110 万、330 万和 165 万，三幢房屋的建筑面积分别为 20000 平方米、50000 平方米和 30000 平方米。该公司利息支出不能准确按项目计算分摊，该地政府规定允许扣除的房地产开发费用为 10%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：75 该公司 2001 年应缴土地增值税税额为( )
38、万元。（A）157.80（B） 65.75（C） 52.60（D）67.4176 该公司 2002 年应缴土地增值税税额为( )万元。（A）52.60（B） 157.80（C） 78.90（D）48.1577 2003 年该公司应缴土地增值税税额为( )万元。（A）147（B） 165.5（C） 169.2（D）18778 2004 年该公司应缴土地增值税税额为( )万元。（A）316.5（B） 343.50（C） 445.25（D）44879 2005 年该公司应缴土地增值税税额为( )万元。（A）458（B） 347.7（C） 243.50（D）385.2580 该房地产开发公司计算土地增
39、值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加是( ) 万元。 （A）577.5 （B） 567（C） 525 （D）515.5注册税务师税法二模拟试卷 43 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)5 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(200003021
40、-4000)25%-137510000/2000021/30=1668.75(元)【知识模块】 个人所得税(二)7 【正确答案】 B【知识模块】 房产税(一)8 【正确答案】 C【试题解析】 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税(四)9 【正确答案】 A【试题解析】 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除 2000 元(2008年 3 月 1 日以前是 1600 元)，实际减除的相当于个人的生计费。【知识模块】 个人所得税(四)10 【正确答案】 C【试题解析】 按照税法
41、规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税=8000(1-20%)20%(1-30%)+(3000-800)20%(1-30%)=1204(元)。【知识模块】 个人所得税(四)11 【正确答案】 C【试题解析】 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。该运输公司应纳印花税=3000000.5+1000001=250(元)【知识模块】 印花税(四)12 【正确答案】 D【试题解析】 本题涉及三项应税
42、行为，(1)购销合同应纳税额=20000.3=0.6(万元)，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额=20000.05=0.1(万元) ；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=10000.05=0.05(万元)；该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500( 元)。【知识模块】 印花税(四)13 【正确答案】 C【试题解析】 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。商业
43、性保险在投保时，也应该并人当月工资薪金所得。罗某应纳个人所得税=(6400+8000+1250-2000)20%-375=2355( 元)【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税，加印作品再付稿酬，应与出版小说取得的稿酬合并为一次征税。应纳税额=36003(1-20%)20%(1-30%)+(20000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=1209.60+3360=4569.60(元)【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B【试题解析】 个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征收
44、个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 (1)首先，视同销售业务应调增应纳税所得额=1(1000-700)=300(万元)(2)其次，捐赠业务捐赠扣除跟额=1000012%=1200( 万元)实际捐赠额=7001+1000117%=870(万元)，准予扣除 870 万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10000+300)25%=2575(万元)17 【正确答案】 C18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合
45、清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项 D 不正确。19 【正确答案
46、】 B【试题解析】 评估价格由重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。房地产评估价格=交易实例房地产价格实物状况因素修正权益因素修正 区域因素修正其他因素修正旧有房地产的价格=旧有房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧20 【正确答案】 C【试题解析】 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=21070%3%=9(万元)21 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。22 【正确答案】 D
