1、注册税务师税法二模拟试卷 44 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某劳动就业服务企业免税期已满，企业原从业人员为 80 人，当年安置待业人员30 人，占原从业人员 30%以上，经主管税务机关批准，可减半征收企业所得税( )年。（A）1（B） 2（C） 3（D）52 外商投资企业和外国企业所得税法规定，全年销货净额在 1500 万元以下的，其交际应酬费的列支标准是( )。（A）不得超过销货净额的 3（B）不得超过销货净额的 5（C）不得超过销货净额的 1（D）不得超过销货净额的 153 外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征
2、、减征期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率减半征收的延长期限为( )年。（A）3（B） 4（C） 5（D）64 某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是( )年。（A）1998（B） 2001（C） 2003（D）20045 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元。（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）19206 中国公民肖某 2005 年 2 月份取得当月工薪收入 2400 元和 2004 年全年的奖金3600 元。肖某 2
3、月份应纳个人所得税( )元。（A）315（B） 550（C） 665（D）8257 可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是( )。（A）一次交割、付清价款（B）分期收款（C）预售方式（D）先行转让尚未完全建成的小区内的房产8 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（A）分别向房地产坐落地各方的（B）向事先选择房地产坐落地某一方的（C）向房地产坐落地的上一级（D）先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级9 按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（A）未使用的机器、设备（B）未使用的
4、房屋、建筑物（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）接受捐赠转入的固定资产10 某企业与机械进出口公司签订购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该企业一共应纳印花税( )。（A）1500 元（B） 6500 元（C） 7000 元（D）7500 元11 纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供( )。（A）工商执照原件（B）税务登记证原件（C）所得税完税凭证（D）土地使用权证书12 某商业企业 2006 年转让一栋 20 世纪 90 年代初建造的仓库，
5、取得转让收入 300万元，缴纳相关税费共计 16 万元。该仓库造价 200 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的仓库需 400 万元，该仓库经评估还有六成新。该商业企业转让仓库应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）30（B） 25.2（C） 18（D）13.213 下列关于资产税务处理，表述不正确的是( )。（A）房屋、建筑物按 20 年计提折旧（B）其他生产设备按 10 年计提折旧（C）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更（D）转让资产时可扣除的资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照
6、规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额14 下列关于印花税的表述，正确的是( )。（A）培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一（B）印花税征税范围较窄（C）印花税最早始于英国（D）印花税兼有凭证税和财产税性质15 某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住
7、宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）2165（B） 2225（C） 2367（D）214516 李某 2009 年 5 月还有 2 年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1625（B） 2395（C） 2415（D）263517 某生产企业 2009 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入500
8、万元，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费是 350 万元，业务宣传费 150万元，则该企业 2009 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除 ( )万元。（A）450（B） 500（C） 50（D）30018 某企业在 2006 年发生与生产经营有关的业务招待费 15 万元，年度主营业务收入为 2000 万元，其他业务收入 300 万元，营业外收入 100 万元，该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是( )万元。（A）9（B） 15（C） 9.9（D）10.219 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 （A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境
9、内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业20 纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处( )的罚款。（A）不缴或者少缴的税款 3 倍以上至 5 倍以下（B）不缴或者少缴的税款 1 倍以上至 3 倍以下（C）不缴或者少缴的税款的 50%以上 5 倍以下（D）2000 元以上 10000 元以下21 以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是( )。 （A）纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（B）纳税人使用的土地在同
10、一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（C）纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记（D）纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记22 在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是( )。（A）粮食类白酒的广告费支出（B）无形资产开发支出形成资产的部分（C）被环卫部门处理的罚款（D）按规定提取的商品削价准备金23 某国有企业 2000 年度亏损 20 万元，2001 年度亏损 10 万元，2002 年度盈利 5万元， 2003 年度亏损 15 万元，2004 年
11、度盈利 8 万元，2005 年度盈利 80 万元，则2005 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）48（B） 80（C） 35（D）6524 下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。 （A）已作坏账损失处理后又收回的应收款项（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月的投资收益（C）非营利组织从事营利性活动取得的收入（D）企业依照规定，代政府收取的专项用途的财政资金25 根据个人所得税法的有关规定，下列关于个体工商户生产经营所得计算的说法正确的是( )。 （A）按收付实现制确认收入（B）按规定缴纳的摊位费，按实际发生数据实扣
12、除（C）在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不得在税前扣除（D）年度经营亏损不得弥补26 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 2500 万元，其中以评估价值 1500 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税 ( ) 万元。(适用契税税率 3%)（A）15（B） 36（C） 51（D）12627 某居民企业 2009 年生产经营所得额为 600 万元，适用 15%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税
13、协定)，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为 ( )万元。 （A）95 （B） 92.5（C） 127.5 （D）172.528 关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述正确的是( )。（A）确定企业收入总额，一律以收付实现制为原则（B）外商投资企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业的收入（C）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现（D）对外商与中国制片商合作拍摄影视作品分
14、得的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税29 根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税期限的说法中，错误的是( )。（A）企业在一个纳税年度中间开业，应当以实际经营期为一个纳税年度（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业由于合并、关闭等原因终止经营活动，应当以实际经营期为一个纳税年度30 李某 2008 年取得的以下所得，应缴纳个人所得税的有( )。（A）从某上市公司取得的股利（B）国债利息（C）国家发行的金融债券利息（
15、D）教育储蓄存款利息所得31 2006 年 12 月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入 2000 元，2006 年度年终奖 5000 元。当月从境外 A 国取得税后工资收入折合人民币 17000 元，已在境外缴纳所得税 3000 元。则王某在 2006 年 12 月应纳个人所得税( )。（A）1185 元（B） 345 元（C） 270 元（D）720 元32 下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（A）载重量不超过 1 吨的渔船（B）不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车（C）外籍人员的汽车（D）非机动车船33 城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）纳税人的建筑面积（B）纳税人的居住面积
16、（C）纳税人的使用面积（D）纳税人实际占用的土地面积34 不论房地产何时转让，均免征土地增值税的有( )。（A）1994 年 1 月 1 日前签订的房地产转让合同（B） 1994 年 1 月 1 日前签订的房地产开发合同（C） 1994 年 1 月 1 日后签订的房地产转让合同（D）1994 年 1 月 1 日后签订的房地产开发合同35 某饭店所得税实行核定应纳税所得额征收，当地税务机关规定当地服务业应税所得率为 10%，当地娱乐业应税所得率为 15%。2003 年该饭店成本费用支出额为 180 万元，则该饭店当年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）27（B） 20（C） 18（D）1536
17、 某餐馆 2004 年营业收入 72 万元，各项开支 85 万元，全年亏损 13 万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为 11% ，当年应纳税额为( )元。（A）21384（B） 26136（C） 2836（D）3466937 对于按照国家统一规定发给的补贴、津贴，应当( )。（A）减征个人所得税（B）免征个人所得税（C）象征性收取个人所得税（D）必须缴纳个人所得税38 学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400 万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。土地转让行为( )。（A）应由受让公司缴纳契税（B）应由学校在转让时补交契税
18、（C）应由学校和公司各负担一半契税（D）学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税39 某个人独资企业 2006 年度发生直接成本 85 万元、其他费用 20 万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为 15%，该个人独资企业2006 年度应缴纳个人所得税( )万元。（A）4.84（B） 5.63（C） 5.74（D）5.8140 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（A）开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（B）因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10%在税前扣除（C）企业集团统一融资再分配给其
19、他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 企业所得税的纳税人，是指实行独立核算的企业和其他组织，独立核算必须同时具备的条件有( ) 。（A）在银行开设结算账户（B）必须独立计算盈亏（C）必须按时申报纳税（D）建立独立账簿，编制财务会计报表42 外商投资企业和外国企业所得税法规定，以分期收款方式销售产品的，可按( )确定销售收入的实现。（A）收到款项的时
20、间（B）交付产品（C）商品开出发票的日期（D）按合同约定的购买人应付价款的日期43 下列房地产转让行为中，须缴纳土地增值税的有( )。（A）企业双方出让房产使用权（B）某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位（C）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（D）某同有企业以房产对外投资，参股分红（E）某国有企业与一外国企业合作建房后出售44 下列项目中，属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的行( )。（A）项目可行性研究费用（B）支付的土地出让金（C）小区出售前绿化支出（D）销售房产的广告费用（E）销售房产的业务招待费45 根据现行车船使用税的规定，下列税务处理正确的有( )。（A）应税单位不在城市、县城、
21、建制镇、工矿区范围内的，不征收车船使用税（B）我国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定征收车船使用税（C）企业上了外省的车船牌厢，仍应在企业经营所在地纳税，不在领取牌照所在地纳税（D）新购置的车辆如果暂不使用，不缴纳车船使用税46 下列收入项目中，按照企业所得税法的规定，属于其他收入范围的有( )。（A）固定资产盘盈收入（B）固定资产销售收入（C）罚款收入（D）教育费附加返还款收入47 下列利息支出项目中，在计算企业所得税应税所得额时，可以从收入总额中扣除的有( )。（A）企业之间相互拆借的利息支出（B）建造、购置固定资产的利息支出（C）向金融机构借款的利息支出（D）建造、购置固定资产竣工
22、决算投产后发生的向金融机构借款的利息支 48 在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有( ) 。（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）印花税（E）土地增值税49 土地增值税规定，房地产开发的纳税人加计 20%扣除项目基数是( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）取得土地使用权所支付的金额（D）转让房地产的税金（E）房价之外收取的代收费用50 下列应按“ 特许权使用费所得 ”税目征收个人所得税的有 ( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得（B）作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（
23、D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（E）提供著作权的使用权取得的所有所得51 根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）海水养殖（D）花卉养殖（E）牲畜的饲养52 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业（D）在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业（E）依法在中国境内设立的企业取得的所得5
24、3 关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有( )。（A）企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补（B）免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补（C）免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损（D）投资方不得弥补联营企业的亏损54 以下对车船税的理解正确的有( )。 （A）车船税由地方税务机关负责征收（B）车船的所有人或者管理人按规定缴纳车船税（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定（E）对于纳税人在购买“交强险” 截止日期以后购买“ 交强
25、险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，不负责代收代缴欠缴税款的滞纳金55 土地增值税扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额，其形式有( )。（A）以出让方式取得土地使用权的，为支出的土地出让金（B）以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金（C）以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值（D）以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用56 房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）新建房屋办理竣工手续并出借出租，从出租出借次月起缴纳房产税（B）新建房屋办理竣工手续并出借出租，从出租出借当月起缴纳房产税（C）原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房
26、产税（D）新房用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税57 下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有( )。（A）产权出典的，由产权所有人纳税（B）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税（C）产权未确定的，由房产代管人纳税（D）房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税58 下列车船中，可以享受法定免征车船税的有( )。 （A）半挂牵引车 （B）城市交通电车（C）农业用拖拉机 （D）非机动驳船（E）电动自行车59 根据企业所得税法及实施条例的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有( ) 。（A）企业之间支付的违约金（B）企业所得税税款（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业之间支付的
27、利息（E）非广告性赞助支出60 按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。（A）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（B）个人购买福利彩票、体育彩票中奖所得（C）个人转让自用达 3 年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得（D）保险赔款61 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）其他所得（D）特许权使用费所得（E）工资、薪金所得62 对下列从事广告业的个人应按劳务报酬所得项目计征个人所得税的有( )。（A）在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由非本单位支付所得的个人（B）在广告设计、制
28、作、发布过程中提供名义、形象由本单位支付所得的个人（C）在广告设计、制作、发布过程中提供设计劳务由非本单位支付所得的个人（D）在广告设计、制作、发布过程中提供广告词由非本单位支付所得的个人63 下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有( )。 （A）减免土地出让金的，按照减免后的余额计征契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税（D）契税的纳税人也包括国有经济单位（E）转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之日央行公布的汇率折合人民币计算64 下列说法符合个人所得税中相关规定的是 ( )。（A）对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海
29、外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算征收个人所得税（B）实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠（C）某省政府给全省财政系统工作人员颁发的超额完成任务奖免税（D）个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，允许在税前全额扣除（E）非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税65 外商投资企业和外国企业 1993 年 12 月 31 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，在 1994 年 1 月 1 日以后有更改、换证、换照、转
30、让行为的，应( )。（A）免征印花税（B）初次转让的不征税，再次转让的应征税（C）按规定减半贴花（D）按规定贴花66 下列情形中，纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）个体工商户从事生产、经营取得的所得（B）分笔取得属于一次性的稿酬所得（C）对企事业单位的承包、承租经营所得（D）从两处取得工资、薪金所得67 下列属于外资企业一般收入总额确定的是( )。（A）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过 1 年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现（B）股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税（C）外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券
31、利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税（D）企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税（E）企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税68 下列外商投资企业和外国企业在确认所得税计税收入时，方法正确的有( )。（A）中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时确认收入（B）外商投资企业分期收款销售产品的，交付产品开出发货票时确认收入（C）外商投资企业分期收款销售产品的，实际收到购买人交付款项时确认收入（D）外国企业从事合作开采石油资源的，合作者分得原油时确认收入69 下列关于车船税的计税依据，
32、说法正确的有( )。（A）专业作业车按照自重吨位计算（B）不及 1 吨的小型车船，一律按 1 吨计算（C）车辆自重吨位尾数在 0.5 吨以上按 1 吨计算（D）客货两用汽车，载人部分按载客汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税（E）船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算70 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有( )。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）销售过程中发生的销售费用（D）开发小区内的道路建设费用（E）支付建筑人员的工资福利费三、计算题共 8 题，每题 2 分。每
33、题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某化妆品生产企业，企业所得税税率 33，2005 年和 2006 年有关生产经营情况如下：2005 年实现销售收入总额 2000 万元，与收入相配比的销售成本 1300 万元，发生销售费用、管理费用和销售税金共计 600 万元(其中业务招待费 12 万元)。从甲国分支机构取得税后利润 32.5 万元，已在甲国缴纳了 35的企业所得税。2006 年实现销售收入总额 3000 万元，应扣除的销售成本 2100 万元，发生销售费用、管理费用和销售税金共计 700 万元(其中业务宣传费 20 万元)，从甲国分支机构取得税后利润 35 万元，已在甲国缴纳了 30
34、的企业所得税。根据所得税法规定和上述资料，回答下列相关问题：71 2005 年汇总纳税时，甲国分支机构已纳税款抵扣额为( )万元。（A）10.73（B） 11.38（C） 16.5（D）17.572 2005 年度境内外所得应缴纳企业所得税( )万元。（A）33.99（B） 33.5（C） 32.99（D）32.573 2006 年汇总纳税时，甲国分支机构已纳税款抵扣额为( )万元。（A）16.5（B） 15（C） 10.5（D）11.5574 2006 年度境内外所得应缴纳企业所得税( )万元。（A）66（B） 67.65（C） 68.15（D）69.1575 租赁合同应纳的印花税是( )元
35、。 （A）0 （B） 5.85（C） 5.9 （D）6.0四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的营业税为( )万元。 （A）6 （B） 3.6（C） 8.5 （D）5.177 李某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为( )元。 （A）10326.05 （B） 10632.15（C） 11578.95 （D）11451.84注册税务师税法二模拟试卷 44 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识
36、模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)3 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)4 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)5 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)6 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税(一)7 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税(一)8 【正确答案】 A【知识模块】 土地增值税(一)9 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(二)10 【正确答案】 D【知识模块】 印花税(二)11 【正确答案】 D【知识模块】 土地增值税(三)12 【正确答案】 D【知识
37、模块】 土地增值税(三)13 【正确答案】 C【试题解析】 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。【知识模块】 企业所得税(四)14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项 C，印花税最早始于 1624 年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免
38、征土地增值税。(2)计算综合楼应纳土地增值税：计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金额=2000(1-1/4)=1500(万元)支付开发成本=6000(万元)扣除税金=180005%(1+7%+3%)=990(万元)(其中 5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征 7%，教育费附加征 3%)开发费用=(1500+6000)10%=750(万元)加计扣除费用=(1500+6000)20%=1500(万元)扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)增值额=18000-10740=7260(万元)增值额占扣除项目的比率=726010740100%=67.6%应纳
39、土地增值税=726040%-107405%=2904-537=2367(万元)【知识模块】 土地增值税(四)16 【正确答案】 B【试题解析】 确定适用税率=24000+(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为10%，速算扣除数为 25 元。应缴纳个人所得税=(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另行规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。该企业 2009 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+5
40、00)15%=300(万元)，实际发生 350+150=500(万元)，准予扣除 300 万元。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C19 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。20 【正确答案】 C21 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。22 【正确答案】 D【试题解析】 粮食类白酒的广告费支出、无形资产开发支出形成资产的部分、被环卫部门处理的罚款属于不得扣除的项目。23 【正确答案】 A【试题解析】 2
41、000 年发生的亏损可以用 2001 年2005 年发生的盈利进行弥补，2001 年发生的亏损可以用 2002 年一 2006 年的盈利进行弥补，2003 年发生的亏损可以用 2004 2008 年的盈利进行弥补。先发生的亏损，先进行弥补。至 2005 年尚未弥补的亏损=20 +10+15-(15+8)=32(万元)，2005 年度的应纳税所得额=80-32=48(万元)24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金，属于不征税收入。25 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户生产经营所得计算时，其收入是按权责
42、发生制确认；在经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中的费用，准予扣除；个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。26 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003%=15( 万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )。27 【正确答案】 B【试题解析】
43、 A 国的扣除限额=5025%=12.5(万元)在 A 国实际缴纳的所得税=5020%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税企业汇总在我国应缴纳的企业所得税=60015%+(12.5-10)=92.5(万元)28 【正确答案】 B29 【正确答案】 C【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。30 【正确答案】 A【试题解析】 国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税；教育储蓄存款利息收入免征个人所得税。31 【正确答案】 C32 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定：载重量不超过 1 吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车均免征车船使用税。
