1、注册税务师税法二模拟试卷 48 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 假定一外籍人员在中国境内工作了 4 个月零 10 天，境内企业每月支付其工资为9000 元，而就这 10 天支付工资 3000 元，该外籍人员这 10 天的工资收入应纳个人所得税的规定是( ) 。（A）不满一个月不应纳税（B）应就所取得的 3000 元作为应税收入（C）应按 9000 元作为应税收入纳税（D）应以该月全月月薪申报计算应纳税额，再根据未工作天数扣减2 张某为中国公民，2005 年月工资收入 1200 元，按企业规定取得年终双薪，同时取得全年一次性奖金收
2、入 6000 元，张某 12 月份应纳的个人所得税额为( )元。（A）1045（B） 1140（C） 415（D）11603 集体企业投资者以企业资金为投资者个人购买住房、汽车，按( )计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）利息股息红利所得（C）劳务报酬所得（D）个体户生产、经营所得4 股份制企业向社会公开发行的股票(A 股)，因购买、赠与所书立的书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，其适用的税率一般为( )。（A）2（B） 5（C） 3（D）15 对金融企业广告费和业务招待费的税前扣除，下列表述正确的是( )。（A）应收未收利息直接冲减当年利息收入的，在计算税前扣除
3、限额时，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，即以当年实际取得的利息收入作为计算税前扣除限额的基数（B）对业务招待费实行由总行统一计算调剂使用的，其成员企业每年实际发生的业务招待费，可按税法规定标准据实扣除（C）具有广告性质的礼品应计入业务招待费按规定比例扣除（D）企业预支的以后年度广告费支出只要取得发票允许提前申报扣除6 计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中允许在税前直接扣除的是( )。（A）受让或购进技术的支出（B）开发新技术形成资产的支出（C）资本的利息（D）支付给总机构的特许权使用费7 按照现行个人所得税的规定，下列补贴、津贴中属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( ) 。
4、（A）独生子女补贴（B）误餐补助（C）投资分红（D）劳动分红8 个体户生产经营过程中使用的固定资产不允许计提折旧的是( )。（A）季节性停用和修理停用的设备（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）房屋9 某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180 元/辆，载货汽车的年税额 40 元/ 吨。该企业年应纳车船税为( )元。（A）320（B） 360（C） 500（D）68010 下列关于印花税的表述，正确的是( )。（A）培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一（B）印花税征税范围较窄（
5、C）印花税最早始于英国（D）印花税兼有凭证税和财产税性质11 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税（C）技术转让业务中发生的中介费一律不可以从所得额中扣除（D）同一部作品的出版和再版所得应当合并为一次所得，按 “稿酬所得”计征个人所得税12 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，
6、该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）2155（B） 2030（C） 2500（D）225013 2009 年 6 月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费0.5 万元、税金 1.32 万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。（A）2.4（B） 1.2（C） 0.6（D）014 某外籍高管 2009 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资10000 元，境外单位支付工资折合人民币 30000
7、元，5 月 21 日离开中国，则 2009年 5 月份该外籍高管应缴纳个人所得税额( )元。（A）1227.52（B） 1237.50（C） 1268.44（D）1856.2515 某演员一次获得表演收入 50000 元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠 12600元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4600（B） 6400（C） 5200（D）720016 下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。（A）个人取得的揽储奖金（B）个人取得的房屋租赁收入（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形
8、式出版而取得的稿费收入17 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。（A）7 日 3 个月（B） 10 日 3 个月（C） 7 日 4 个月（D）10 日 4 个月18 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。 （A）企业之间支付的管理费 （B）企业按照规定支付的会员费（C）企业为投资者支付的商业保险费 （D）向投资者支付的股息19 假定某居民企业(增值税一般纳税人)2009 年利润总额 10000 万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团
9、体向贫困地区捐赠自产商品 1 万个，每个同类不含税售价 1000 元，成本 700 元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。 （A）2475 （B） 2575（C） 2630 （D）267520 根据个人所得税法的有关规定，下列关于个体工商户生产经营所得计算的说法正确的是( )。 （A）按收付实现制确认收入（B）按规定缴纳的摊位费，按实际发生数据实扣除（C）在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不得在税前扣除（D）年度经营亏损不得弥补21 某企业 2009 年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计 18
10、 本(其中记载资金账簿 2 本，载有实收资本 100 万元，资本公积 20 万元)，该企业当年应缴纳的印花税为( )元。 （A）705 （B） 620（C） 695 （D）71022 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按( )项目征收个人所得税。（A）其他所得（B）利息、股息、红利所得（C）劳动报酬所得（D）工资、薪金所得23 下列人员为个人所得税非居民纳税义务人的是 ( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）去美国就读博士学位的中国公民（C）在中国境内定居的外国侨民（D）在中国境内居住不满 183 天的香港同胞24 下列行为不屈于契税征税范围的是( )。（A）国有土地使用权的出
11、让（B）国有土地使用权的转让（C）以房产抵债（D）农村集体土地承包经营权的转让25 张某 2009 年 6 月份与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 40万元，合同约定成交价格为 34 万元，但自 7 月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费。2009 年张某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。 （A）3000 （B） 4800（C） 2400 （D）416626 某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入 645 万元，发生相关成本、税费共计 100 万元，该项财产转让收入应纳企业所得
12、税为( ) 元。（A）58910（B） 56250（C） 49500（D）4850027 下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。（A）某银行向另一银行签订的拆借 50000 万元人民币的合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）科技公司签订的技术服务合同（D）某公司和律师事务所签订的法律咨询合同28 张先生为自由职业者，2009 年 5 月取得如下所得：从 A 上市公司取得股息所得16000 元，从 B 非上市公司取得股息所得 7000 元，兑现 6 月 15 日到期的一年期国债利息所得 1500 元，转让国库券的净所得 5000 元。张先生上述所得应缴纳个人所得税( )元。
13、 （A）4000 （B） 4150（C） 4400 （D）560029 中国公民张某 2009 年 12 月 5 日取得 2009 年 11 月份工资 2000 元，2009 年全年一次性不含税奖金收入 25000 元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。 （A）4264.71 （B） 4375（C） 4926.47 （D）450030 居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其个人所得税应纳税额计算时可作( ) 处理。（A）分国分项的限额扣除（B）分国不分项的限额扣除（C）提供完税凭证原件的，据实扣除（D）提供完税凭证原件的，也不予扣除31 某经济特区的中外合作经营企业，免
14、征、减征所得税期满后的第二年出口产值达到当年企业产品产值 72%，其适用所得税税率为( )。（A）0.15（B） 0.12（C） 0.1（D）0.07532 设在经济特区的一家外商投资企业(地方所得税税率为 3%)，甲是该企业的外商投资者，甲从该企业当年盈利中分得利润 82 万元，直接再投资于该企业；增加注册资本，则甲取得再投资退税额为( )万元。（A）15（B） 16（C） 7.2（D）633 某生产白酒的集体企业，2000 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元，销售税金及附加 460 万元，其它费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元)。该企业
15、当年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）33（B） 62.7（C） 46.2（D）49.534 某人抽奖中到一等奖，奖金 18000 元，该人拿出 3500 元通过民政局捐赠给予敬老院，则其应纳所得税为( )元。（A）2900（B） 3400（C） 3200（D）360035 下列关于土地增值税表述错误的是( )。（A）土地增值税属价内税（B）土地增值税属特定目的税类（C）土地增值税属资源税类（D）土地增值税计税依据为房地产转让的增值额36 纳税人在生产经营过程中，租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是( ) 。（A）经营性租赁方式发生的租赁费（B）融资性租赁人方发生的租
16、赁费（C）承租方支付的手续费（D）安装交付使用后产生的借款利息37 下列说法符合企业所得税相关规定的是( )。（A）借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系（B）企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费（C）纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本（D）电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除38 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。（A）定额 800 元（B）定额 800 元或定率 20%（C）财产净值（D）财产原值和合理费用39 2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，
17、4 月份小说正式出版，取得稿酬 2 万元，10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元。同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税( )元。（A）20384（B） 20480（C） 25184（D）2668040 根据耕地占用税的相关规定，“耕地” 是指种植农业作物的土地以及在占用之前 ( )年内属于规定范围的耕地或农用土地。（A）1（B） 2（C） 3（D）4二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 外商投资企业包括( )。（A）中外合资
18、经营企业（B）中外合作经营企业（C）外资企业（D）在中国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业42 根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，下列项目中不得在税前扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）税收罚款（C）支付给总机构的管理费（D）自然灾害损失未获赔偿的部分43 在计算应纳税所得额时，下列项目中允许从总收入中减除费用 800 元的有( )。（A）承租、承包所得（B）外企中方雇员的工资、薪金所得（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）稿酬收入 80000 元44 下列所得属于来源于中国境内所得的有( )。（A）外籍人员提供在中国境内使用的专利权而取得的所得（B）中国公民将境外的
19、财产转让取得的所得（C）中国公民将境外的房产出租取得的所得（D）中国公民在境外工作取得的境内企业支付的工资薪金（E）外籍人员在境内工作取得的境外企业支付的工资薪金45 经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是( )。（A）仍在使用的危险房屋（B）因维修停用 3 个月的房屋（C）利用地下人防设施改造的仓库（D）某企业停产后转让给某美食城的房屋（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋46 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额，其中生产经营所得包括( ) 。（A）投资者从独资企业取得的工资（B）个人独资企业对外投资分回的股息（C）当年生产经营所得（D）投资者从独资企业取得的奖金
20、（E）投资者以企业资金为自己购买汽车的支出47 下列凭证中应贴印花税票的有( )。（A）无息贷款合同（B）电子形式签订的凭证（C）商标注册证（D）购销合同副本（E）卫生许可证48 以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（A）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花（B）对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（C）借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税（D）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税（E
21、）借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的各自金额计税贴花49 下列合同中，免征印花税的有( )。（A）预购合同（B）技术转让合同（C）抢险救灾物资运输凭证（D）廉租住房合同（E）企业现金和银行存款日记账50 根据车船税的有关规定，以下说法正确的有( )。 （A）车船税的所有人未缴纳车船税的，应由使用人代为缴纳车船税（B）纳税人在购买交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（C）扣缴车船税的义务人，应及时解缴代扣代缴税款，并向地方税务机关申报（D）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出（E）车船税的扣缴义务人代收代缴车船税
22、时，纳税人可以拒绝51 下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有( )。 （A）房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地（B）征用未满一年的非耕地（C）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（D）物业公司为小区居民供热使用的土地（E）军队举办的企业用地52 根据企业所得税的有关规定，满足固定资产大修理支出的条件是( )。（A）发生的修理支出达到固定资产原值 15%以上（B）经过修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）经过修理后的固定资产被用于新的用途（D）被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物（E）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上53 下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企
23、业所得税法的规定的有( )。 （A）企业分为居民企业和非居民企业（B）居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税（E）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税54 外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得( )。（A）转让不是其设在中国境内的机构、场所持有的 B 股股票所取得的收益（B）提供在中国境内使用的非专利技术而取得的收益（C）发生在境外，且与
24、其设在中国境内的机构、场所没有实际联系的所得（D）将财产租给中国公司在境外使用而取得的收益55 以下关于律师事务所个人所得税有关规定的表述中，正确的有( )。 （A）律师个人出资兴办的个人独资性质的律师事务所的年度经营所得先征收企业所得税，再征收个人所得税（B）律师事务所支付给投资者的所得，按照“工资、薪金所得 ”项目征收个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，以收入全额(取得分成收入的，为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税（D）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按 “劳务报酬所得” 应税项目负责代扣代缴个人所得税
25、（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，按“ 劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税56 土地增值税规定，下列情形中( )应采取先预缴后清算计征办法。（A）以一次交割、付清价款方式转让房地产（B）以分期收款方式转让房地产（C）开发小区先行转让部分房地产（D）以预售方式转让房地产57 下列合同中，可免征印花税的有( )。 （A）企业债权转股权新增加的资金（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）财政贴息贷款合同（D）接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同（E）商业银行低息贷款合同58 下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是( )。（A）纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成
26、之日起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（D）房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税（E）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税59 在个人所得税中，非居民纳税义务人取得的下列( )所得，应依法缴纳个人所得税。 （A）受雇于中国境内的公司而取得工资、薪金所得（B）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得（C）购买外国债券、股票而取得的所得（D）转让中国境内的房屋而取得的财产转让所得（E）因任职
27、、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得60 按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。 （A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际使用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积（E）尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税61 下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )。 （A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据
28、计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税（E）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，减按 4%征收房产税62 对于行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有( )。（A）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税（B）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税（C）个人在办理内部退养手续后至法定离退休
29、年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“ 工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税（D）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率（E）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，超过当地上年职工年平均工资 3 倍的部分，按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税63 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。 （A）职工教育经费支出超过工资薪
30、金总额 2.5%的部分（B）烟草企业的广告费和业务宣传费支出（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售 (营业)收入 15%的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分64 个人所得税征税范围有( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包、承租经营所得（D）劳务报酬所得（E）生活补贴费65 计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有( )。（A）各种赞助支出（B）个体户业主的工资支出（C）财产保险支出（D）缴纳的城市维护建设税（E）缴纳的个人所得税66 按照企业所得税的有关规定，对
31、企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是( ) 。（A）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额（B）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额（C）纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧应计入应纳税所得额（D）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额67 下列项目中在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有( )。（A）查补的消费税（B）多提职工福利费（C）国库券利息收入（D）多列无形资产摊销68 根据外商投资企业和外国企业购买国产设
32、备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准（B）实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除（C）该优惠政策也适用于以核定征收方式缴纳企业所得税的企业（D）允许抵免的国产设备包括以“三来一补” 方式生产制造的设备（E）企业购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准69 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D
33、）作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现（E）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现70 关于车船税的说法，正确的有( )。（A）跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地（B）车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月（E）一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某外国公司未在中国设立机构，2
34、003 年从中国境内的内资企业获得股息、利息100 万元，专有技术使用权转让收入 200 万元。根据以上资料，回答下列相关问题：71 该外国公司在我国境内获得的股息、利息所得应缴纳的所得税为( )万元。（A）30（B） 20（C） 10（D）1872 该外国公司在我国境内获得的使用权转让所得应缴纳的所得税为( )万元。（A）20（B） 19（C） 60（D）6673 (一 )某房地产开发公司与某单位于 2005 年 8 月正式签订一写字楼转让合同，取得转让收入 15000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税费(其中城建税税率为7%)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳
35、的有关费用为 3000 万元；投入房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)、管理费用、销售费用和其他费用 400 万元。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：73 该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。（A）495（B） 802.5（C） 825（D）812.574 该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是( )万元。（A）4400（B） 4700（C） 5600（D）7700
36、75 该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是( )万元。（A）8225（B） 8525（C） 9625（D）992576 该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。（A）1533.75（B） 1668.75（C） 2163.75（D）2298.75四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，届增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2005 年 1 月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率 15%，并享受两免三减半的政策，即 2005 年2006 年免税
37、，2007年2009 年减半征税。2009 年相关生产、经营资料如下：(1)企业拥有房产原值 1000 万元，2009 年 7 月 1 日将其中的 30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金 20 万元；2009 年 9 月 1 日将其中 10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金 6 万元，其余房产自用；(277 计算应缴纳的房产税是( )元。 （A）523200 （B） 532720（C） 552400 （D）635200注册税务师税法二模拟试卷 48 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得
38、税(一)2 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)3 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 印花税(一)5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(二)6 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)7 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(二)8 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(三)9 【正确答案】 C【知识模块】 车船税(二)10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选
39、项 C，印花税最早始于 1624 年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税；选项 C，对于个人从事技术转让中所支付的中介费，若能够提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除；选项 D，同一部作品的出版和再版所得应当分别就出版和再版两次取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税(四)12 【正确答案】 B【试题解析】 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。
40、拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1815+1002550%=2030(元)。【知识模块】 车船税(三)13 【正确答案】 D【试题解析】 从 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 该外籍高管境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍高管 5 月份合计应纳税额=(10000+30000-4800)25%-13751000040000=1856.25(元)【知识模块】 个人所得税15 【
41、正确答案】 B【试题解析】 公益救济性捐赠限额=50000(1-20%)30%=12000(元)，实际捐赠12600 元，税前准予扣除 12000 元。该劳务收入应缴纳个人所得税=50000(1-20%)(1-30%)30%-2000=6400(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 个人取得的房屋租赁收入按“财产租赁所得”计税；个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”计税；出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”计税，均会涉及采用定额扣除或者定率扣除的方法。个人收到的揽储奖金，适用“其他所得”税目计算个人所
42、得税，偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起 30 日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的 7 日内预缴税款，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费，企业为投资者支付的商业保险费，向投资者支付的股息，都是不得税前扣除的项目。但纳税人缴纳的会员费，允许在税前扣除。19 【正确答案】 B【试题解析】 视同销售业务：应调增应纳税所得额=1(1000-7
43、00)=300(万元)捐赠业务：捐赠扣除限额=1000012%=1200( 万元)实际捐赠额=7001+1000117%=870(万元)，准予扣除 870 万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10000+300)25%=2575(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户生产经营所得计算时，其收入是按权责发生制确认；在经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中的费用，准予扣除；个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。21 【正确答案】 C【试题解析】 按税法规定，对权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收 5元。对资金账簿应就其所载金额征收 05%0 的印花税；税务登记证不缴纳印花税。该企业当年应缴纳的印花税=(3+18-2)5+(1000000+200000)0.5=695( 元)22 【正确答案】 D【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。23 【正确答案】 D
