1、注册税务师税法二模拟试卷 52 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 我国企业所得税暂行条例中，规定的企业所得税税率是( )。（A）15%（B） 18%（C） 27%（D）33%2 按照企业所得税的减免优惠规定，设置在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，征收企业所得税的适用税率为( )。（A）15%（B） 18%（C） 27%（D）33%3 某企业从 2004 年 7 月 1 日起租用一所门面房经营，租期 2 年，一次支付 2 年的租金 12 万元。该企业 2004 年计入成本费用的租金为( )万元
2、。（A）2.5（B） 3（C） 6（D）124 外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，超过抵扣限额的，其超过部分的处理是( )。（A）可作为税额扣除（B）可作为费用支出（C）可留待下年抵扣（D）可用以后 5 个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣5 外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有( )。（A）以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值取得的净收益（B）兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)（C）将持有的人民币特种股票转让取得的净收益（D）总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得6 在我国境内无住所，但居住满一年而
3、未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是( )。（A）应就来源于中国境内外所得纳税（B）仅就来源于中国境内所得纳税（C）就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税（D）不负有纳税义务7 陈某取得不含税劳务报酬 3000 元，公司应代付其个人所得税( )元。（A）550（B） 500（C） 440（D）4208 税务机关委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的( )比例支付代售手续费( ) 。（A）15%（B） 10%（C） 5%（D）2%9 某企业 2009 年除拥有原值为 800 万元的生产性房产外，还建有
4、一座房产原值为250 万元的内部医院、一个房产原值为 150 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税税额( )万元。（A）6.72（B） 9.45（C） 10.08（D）9.6010 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费用，不能直接作为费用扣除的是( ) 。（A）经营性租赁方式发生的租赁费（B）融资性租赁方式发生的租赁费（C）承租方支付的手续费（D）安装交付使用后产生的借款利息11 沈先生 2005 年 3 月按市场价格出租自有居住用房，每月租金 2000 元，并缴纳有关税费 110 元，8 月份对房屋进行维修，发生修缮费 1050 元(有合法证明
5、)，修缮费由沈先生承担。2005 年沈先生上述收入应缴纳个人所得税( )元。（A）1970（B） 1090（C） 1050（D）98512 下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是( )。（A）纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税（D）纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间13 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款（C）土地使用
6、权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业不按实际使用面积纳税14 李某 2008 年 5 月还有 2 年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1625（B） 2395（C） 2415（D）263515 2008 年 6 月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张某工资 1400 元和 6600 元。按照协议，张某向派遣单位缴纳 1800 元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张某个人所得税合计( ) 元
7、。（A）200（B） 205（C） 410（D）24016 某市区的一个工业企业 2009 年底将未开发的土地使用权进行转让，取得收入720 万元，签订了转让合同。年初取得该土地使用权时支付金额 530 万元，转让时发生相关费用 16 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（A）48.96（B） 44.36（C） 36.47（D）49.4517 个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高为( )。（A）30%（B） 12%（C） 3%（D）100%18 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税的是( ) 。（A）出租汽车经
8、营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得（C）单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险（D）股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下19 某大型食品生产企业 2009 年 4 月 1 日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1 年，支付年租金 12 万元；7 月 1 日以融资租赁方式租入机器没备一台，租期 2 年，当年支付租金 10 万元。当年企业计算应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（A）9（B） 12（C） 19（D）2220 甲企业 2007 年 3 月接受乙企业
9、捐赠商品房一套作办公用房，接受时确定价格为 20 万元。2007 年 4 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 25 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元(甲企业对该房屋已计折旧 0.5 万元)。上述两项业务甲企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）6.6（B） 7.1（C） 7.26（D）7.4321 按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是( )。（A）0.05（B） 0.1（C） 0.12（D）0.222 根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人发生非货币资产交
10、换（C）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费23 甲企业 2008 年 12 月搬迁至 A 市，在 A 市购置新建办公楼，该楼占用土地3500 平方米，2009 年 5 月份对位于 B 市的原经营用房(占地 3000 平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行改修租赁，当月收到一年租金 40 万元，A市和 B 市的土地使用税单位税额均为每平方米 4 元，甲企业 2009 年应交纳的土地使用税是( ) 元。 （A）11000 （B） 31000（C） 21000 （D）3200024 张某是自由撰稿人，2008 年张某的一
11、篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得中奖收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）818025 某企业改建成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 400 万元的房屋、200 万的土地使用权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值 200 万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责
12、任公司应就以上事项缴纳契税( ) 万元。(适用税率 3%)（A）18.8（B） 0（C） 9.4（D）626 个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后( )汇算清缴，多退少补。（A）1 个月内（B） 2 个月内（C） 3 个月内（D）5 个月内27 下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。 （A）税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息（B）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除（C）利息，应当按照
13、税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点计算（D）企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息28 某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润 80 万元中的 40%投资于本企业，增加注册资本，其再投资应退税额为( )万元。(免征地方所得税)（A）5.49（B） 6.3（C） 11.64（D）1529 某演员进行一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )元。（A）457.43（B） 3142.86（C）
14、 2880（D）3809.5230 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目” 的金额为( )万元。（A）500（B） 2000（C） 2500（D）300031 纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。 （A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）税
15、务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据32 根据现行企业所得税的规定，下列关于企业研究开发。新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的表述，不正确的是( )。（A）企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除（B）只有盈利企业才允许按年度技术开发费实际发生额的 50%加计扣除（C）纳税享受技术开发费加计扣除政策，必须账证健全（D）企业实际发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前
16、扣除，也不得计人开发费实际增长幅度：的基数和计算抵扣应纳税所得额33 关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述正确的是( )。（A）境外咨询企业单独与境内客户签订合同提供咨询业务所取得的收入，应全额在我国申报缴纳企业所得税（B）企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年收益（C）以分期收款方式销售产品或者商品的，一律按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现（D）对外商与中国制片商合作拍摄影视作品分得的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税34 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取得的报酬（B）提供著作的版权而
17、取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬35 某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500 万元。该楼房原价为 600 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5 万元。该单位应缴纳的土地增值税额是( )万元。（A）25（B） 24.15（C） 20（D）21.7536 设在经济特区的一家外商投资企业(地方所得税税率为 3%)，甲是该企业的外商投资者，甲从该企业当年盈利中分得利润 82 万元，直接再投资于该企业；增加注册资本，则甲取得再投资退税额为( )
18、万元。（A）15（B） 16（C） 7.2（D）637 外商投资企业和外国企业所得税法中规定，减按 24%税率征收所得税的有( )。（A）在经济特区开办的生产性外商投资企业（B）在经济特区开办的非生产性外商投资企业（C）在上海浦东新区开办的生产性外商投资企业（D）国务院批准的在沿海经济开放区内开办的生产性外商投资企业38 对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是( )。（A）凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益（B）被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付额（C）被投资企
19、业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得的实现（D）投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公允价值确定投资所得39 华联商厦有一客货两用汽车：为顾客送货，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘客座位 4 人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/ 吨，该车每年应纳车船使用税为( )元。（A）80（B） 180（C） 200（D）28040 某纳税人拥有机动车挂车 2 辆，每辆挂车净吨位 2 吨，当地政府规定，机动车载货净吨位 50 元，该纳税人每季度应缴纳的车船使用税是( )元。（A）35（B） 50（C） 140（D）20
20、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 房地产企业可以税前扣除的项目有( )。（A）超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费（B）国家无偿收回土地使用权而形成的损失（C）开发产品共用部位维护、保养、修理、更换而提取的维修基金（D）成本对象整体报废或毁损的净损失42 在计算个体工商户的生产经营所得时，不可以在个人所得税前扣除的项目有( )。（A）经营租赁费用（B）新产品开发费用（C）计提的存货跌价准备金（D）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分（E）各种赞助支出43 印花税规定中
21、记载资金的账簿是指( )。（A）记载现金的账簿（B）记载银行存款的账簿（C）记载实收资本的账簿（D）记载资本公积的账簿44 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是( )。（A）一般实行就地纳税（B）不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点省、自治区、直辖市人民政府确定（C）全国性商品展销会所签合同由纳税人回其所在地纳税（D）全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税45 内资房地产开发企业将开发产品用于下列用途中的( )，在计算企业所得税时应作视同销售处理。（A）抵偿债务（B）分配给股东（C）自用（D）换取其他企事业单位的非货币性资产46 计算在中国境内无住所个人的境内居住时间时，
22、临时离境天数不扣减。下列各项中符合临时离境规定的有( )。（A）在一个纳税年度中一次离境不超过 30 天（B）在一个纳税年度中一次离境不超过 90 天（C）在一个纳税年度中多次离境累计不超过 30 天（D）在一个纳税年度中多次离境累计不超过 90 天（E）在一个纳税年度中多次离境累计不超过 183 天47 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（A）按增值调整（B）据实逐年调整（C）
23、按评估调整（D）综合调整48 符合个体工商户扣除费用规定的有( )。（A）每月 800 元（B）生产经营过程中的成本、费用（C）生产经营过程中的损失（D）消费税、营业税49 根据个人所得税法规定，下列关于个人独资企业和合伙企业纳税表述正确的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业) 收入 2%的部分可以据实扣除，超过部分可在以后 5 个年度内结转扣除（B）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业，投资者可选择从其中一个生产企业的生产经营所得中按标准扣除其费用（C）个人独资企业和合伙企业投资者的工资，可由投资者选择从其中一个生
24、产企业的生产经营所得中按标准扣除（D）个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补50 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关
25、资料（E）与关联企业有关的所有的业务往来资料51 下列项目中，免征印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据（C）抢险救灾物资运输凭证（D）企业现金和银行存款日记账（E）建筑安装工程分包合同52 以下关于土地增值税的表述中，正确的有( )。（A）以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币（B）纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除（C）房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除（D）纳税人既建普通
26、住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额（E）纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除53 根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有( )。（A）企业资产溢余收入（B）接受捐赠收入（C）违约金收入（D）特许权使用费收入（E）逾期未退的包装物押金收入54 下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( )。（A）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（B）国家发行的金融债券利息所得（C）按国家统一规定领取的退休工资（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）保险赔款55 实行查账征税办法的个人独资企
27、业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业计提的坏账准备及存货跌价准备（D）投资者的生计费（E）为投资者购买小汽车酌支出56 下列车船中，应根据“辆” 作为计税依据的有( )。 （A）电车 （B）摩托车（C）三轮汽车 （D）挂车（E）客车57 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的有( )。（A）生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同（B）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法（C）单独估价作为固定资产入账的土地，不得提取折旧（D）集成电路生产企
28、业的生产设备，折旧年限可缩短为 2 年（E）企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2 年计提折旧58 对在西部地区新办的下列内资企业中的( )，其优惠项目业务收入占企业总收入 70%以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。（A）交通、电力企业（B）水利、邮政企业（C）广播电视企业（D）金融、保险企业59 关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。（A）建造普通标准住宅出售的，免税（B）因城市实施规划拆迁的房地产，免税（C）个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免
29、税（D）对 1994 年 1 月 1 日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税60 下列说法符合个人所得税中相关规定的是 ( )。（A）对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算征收个人所得税（B）实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠（C）某省政府给全省财政系统工作人员颁发的超额完成任务奖免税（D）个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，允许在税前全额扣除（E）非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资
30、、薪金所得” 项目征收个人所得税61 以下属于印花税的征税范围的是( )。（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）国家电网公司与南方电网公司之间签订的购售电合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）南方电网系统内部各地电网互供电量合同（E）银行之间的拆借合同62 下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有( )。 （A）个人兼职取得的收入（B）演员自己走穴取得的报酬（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金（E）在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得63 杨教授编著教材一本，1999 年 2 月出版，获稿酬 8000 元。因市
31、场需要，2000年 1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1232（B） 1760（C） 1204（D）172064 根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有( )。（A）企业生产、经营期间发生的汇兑损失（B）提取的职工医疗保险基金（C）依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税（D）逾期归还银行贷款而支付的罚息（E）违法经营被工商部门处以的罚款65 下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）销货退回（B）担保支出（C）销售折扣的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票)（D）回扣支出66 根据
32、印花税的征收管理规定，下列提法正确的有( )。（A）印花税在书立、领受时纳税（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖截注销（D）纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额 13 倍的罚款67 以下使用万分之三税率计算印花税的项目有( )。（A）购销合同（B）加工承揽合同（C）技术合同（D）记载资金的账簿68 企业取得的下列收入需交纳所得税的有( )。（A）预收贷款（B）接受贷币损赠（C）返还流转税收入（D）在建工程试运行收入69 根据企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发
33、企业确认销售收入规定的有 ( )。（A）采取包销方式委托销售开发产品的，按包销合同或协议确定的价格于付款日确认收入的实现（B）采取银行按揭方式销售开发产品的，除首付款外，余款在收到银行按揭贷款办理转账的清单之日确认收入的实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，按合同或协议确定的价格于收到代销单位部分价款时确认收入的实现（D）采取分期付款方式销售开发产品的，购买方在合同或协议约定付款日之前付款的，在实际付款日确认收入的实现（E）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据(权利) 时，确认收入的实现70 经济特区内的某生产性外商投资企业，于 1996 年设立，
34、经营期限 10 年以上，有关年度应纳税所得额和产品出口情况见下表：(不考虑地方所得税，单位：万元)根据上述资料，下列税务处理正确的有( )。（A）2000 年应缴纳企业所得税 4.5 万元（B） 2002 年应缴纳企业所得税 1.5 万元（C） 2005 年应缴纳企业所得税 4 万元（D）19962005 年合计应缴纳企业所得税 8.5 万元（E）19962005 年合计应缴纳企业所得税 10.5 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 天龙公司转让一栋 1988 年建造的公寓，当时的造价为 2000 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为 6
35、000 万元，为 7 成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为 1400 万元，现取得转让收入 7800 万元。(营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加为 3%，印花税税率为 0.5)。根据所给资料，回答下列问题：71 计算土地增值税的增值额时，可扣除的金额为( )万元。（A）6029.9（B） 4632.9（C） 6032.9（D）5993.972 天龙公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）530.13（B） 531.30（C） 1035.23（D）541.8373 某公司上年度境内取得应纳税所得额为 100 万元。取得境外甲分公司税后收益42 万元，甲分公司已在
36、境外缴纳了 30的企业所得税。取得境外乙分公司税后收益 30 万元，乙分公司已在境外缴纳了 40的企业所得税。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：73 境内、外所得总额应纳所得税额( )万元。（A）56.76（B） 62.70（C） 69.30（D）63.3674 甲分公司境外所得已纳税额的扣除额( )万元。（A）12.60（B） 13.86（C） 19.80（D）1875 乙分公司境外所得已纳税额的扣除额( )万元。（A）16.50（B） 20（C） 12（D）9.9076 境内、外所得总额应缴纳入库的所得税额( )万元。（A）33.60（B） 34.80（C） 39
37、.30（D）35.46四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。 （A）13 （B） 13.23（C） 15.96 （D）1278 计算应缴纳的城镇土地使用税是( )元。 （A）118000 （B） 130000（C） 100000 （D）140000注册税务师税法二模拟试卷 52 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】
38、A【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 D【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)5 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)6 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)7 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税(一)8 【正确答案】 C【知识模块】 印花税(一)9 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%=6.72(万元)【知识模块】 房产税
39、10 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(三)11 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(三)12 【正确答案】 C【知识模块】 房产税(二)13 【正确答案】 C【知识模块】 城镇土地使用税(二)14 【正确答案】 B【试题解析】 确定适用税率=24000(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为10%，速算扣除数为 25 元。应缴纳个人所得税=(24000+2200-2000)10%-25=2395(元) 。【知识模块】 个人所得税(四)15 【正确答案】 C【试题解析】 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；
40、雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=140010%-25+(6600-1800-2000)15%-125=410(元)【知识模块】 个人所得税(四)16 【正确答案】 A【试题解析】 转让土地使用权的土地增值额=720-530-16-(720-530)5%(1+7%+3%)-7200.05%=720-556.81=163.19(万元)增值率=163.19556.81100%=29.31%应缴纳土地增值税=163.1930%=48.96( 万元)【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 D【试题解析】 最高扣除比例是 100%。据实扣除教材中列举了五种情形：通
41、过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、汶川大地震受灾地区的捐赠以及个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发经费的资助。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 D【试题解析】 企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。该企业 2009 年 4 月 1 日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租赁费 12 万元，每个月应分摊 1 万元费用，2009 年使用受益 9 个月，在税前应扣除的经营租赁费用为 9 万元。【知识模块】 企业所得税
