1、注册税务师税法二模拟试卷 53 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的( )部分，从保单签发之日起( )内，凭合法凭证据实在税前扣除。（A）5% 部分；3 年起（B） 5%部分；5 年（C） 8%部分；3 年（D）8% 部分；5 年2 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元。（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）19203 土地增值税由( )
2、征收。（A）房地产管理部门（B）纳税人所在地主管税务机关（C）房地产坐落地主管税务机关（D）纳税人经营地税务机关4 下列表述不符合土地增值税税收优惠的是( )。（A）因国家建设需要而被政府批准征用的房产免征土地增值税（B）因国家建设需要而被政府批准征用收回的土地使用权免征土地增值税（C）因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产免征土地增值税（D）因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产应缴纳土地增值税5 融资租赁合同属于( )。（A）租赁合同（B）借款合同（C）财产保险合同（D）技术合同6 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是(
3、)。（A）可在 1 年内减征或免征（B）可在 3 年内免征或减征（C）可在 5 年内减征或免征（D）可在 10 年内免征或减征7 下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是( )。（A）邮政储蓄存款利息 500 元（B）个人取得的体育彩票中奖收入 9000 元（C）国有企业改制支付给解聘职工的一次性补偿收入 2000 元（D）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 4000 元8 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）59 下列关于汇总纳税表述错误的是( )。（A）铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包
4、括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税（B）新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企、业所得税（C）总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴（D）分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案10 某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( ) 元。（A）150（B） 120（C） 250（D）27011 某企业 2009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该
5、企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（A）500（B） 750（C） 2000（D）450012 张先生将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次 3600 元，第二次 8400 元。张先生就此两项所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1890（B） 1920（C） 1810（D）190413 在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是( )。（A）闲置的厂房（B）以经营租赁方式租入的厂房（C）以融资租赁方式租入的设备（D）接受捐赠的设备14 下列各项目中，可以计入企业当期应纳税所得额的是( )。 （A）国债利
6、息收入 （B）财政拨款（C）符合条件的非营利组织的收入 （D）权益性投资资产转让所得15 根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人发生非货币资产交换（C）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费16 根据企业所得税法的规定，以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的是( )。 （A）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税（B）非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构
7、、场所汇总缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，税务机关可以指定扣缴地点（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点17 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为( )。（A）改变有关土地、房屋用途的当天（B）改变有关土地、房屋用途的次日（C）改变有关土地、房屋用途的 5 日内（D）改变有关土地、房屋用途的 10 日内18 某国有企业 2000 年度亏损 20 万元，2001 年度亏损 10 万元，2002 年度盈利 5万元， 2003 年度亏损 15 万元，200
8、4 年度盈利 8 万元，2005 年度盈利 80 万元，则2005 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）48（B） 80（C） 35（D）6519 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）符合条件的小型微利企业20 李某于 2009 年 3 月份出版小说一本，取得稿酬 15000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 100
9、0 元，8 月份取得稿费1000 元。因该书畅销，10 月份再版，又取得稿酬 3500 元。上述事项李某应纳个人所得税( ) 元。 （A）1324 （B） 2366（C） 2324 （D）142321 下列合同和凭证应纳印花税的是( )。 （A）广告合同（B）企业因改制签订的产权转移书据（C）国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（D）审计咨询合同22 根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。（A）生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同（B）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法（C）单独估价作为固定资产入账的土地，可
10、以提取折旧（D）固定资产的残值率，统一为原价的 5%23 下列各项中，按照企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）财政拨款（C）股票对外转让的净收益（D）已作坏账损失处理后又收回的应收款项24 下列企业中，不得享受生产性外商投资企业税收优惠待遇的是( )。（A）专业从事机械制造、电子工业的外商投资企业（B）专业从事房地产开发经营的外商投资企业（C）从事直接为生产服务的科技开发的外商投资企业（D）从事农业的外商投资企业25 个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后( )汇算清缴，多退少补。（A）1 个月内（B）
11、3 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内26 张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；同年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008 年张某应缴纳个人所得税( )元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）2190027 企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关确认，可以在( ) 的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。（A）大于 1 年且不超过 3 年（B）不超过 2 年（C）不超过 5 年（D）不超过 6 年
12、28 某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用 50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20 万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )万元。（A）4.8（B） 3.36（C） 5.4（D）3.7829 某生产白酒的集体企业，2000 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元，销售税金及附加 460 万元，其它费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为(
13、)万元。（A）33（B） 62.7（C） 46.2（D）49.530 赵某(中国公民) 为一企业的董事会成员，2001 年 12 月份工资为；2000 元，年终奖金 3000 元，另取得董事费收入 5000 元，赵某 12 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）1465（B） 1095（C） 1180（D）122031 下列对合并申报缴纳方法中说法错误的一项是( )。（A）被选定为负责合并申报的营业机构，应向其所在地税务机关提出申请（B）所设的营业机构在同一省、自治区、直辖市的，合并申报纳税的营业机构由国家级税务机关批准（C）如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构
14、所用的税率纳税（D）不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了抵税率的利润，都要用补回的办法加以解决32 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120033 某企业 2004 年度应纳税所得额为 200 万元，全年已预缴税款 45 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 18 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款( ) 万元。（A）10（
15、B） 21（C） 23（D）3634 下列项目中，不应免纳个人所得税的是 ( )。（A）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金（B）个人获得外国组织颁发的环境保护奖金（C）个人购买福利彩票，一次中奖收入 2 万元（D）个人转让自用 6 年，并且是唯一的家庭生活用房35 某企业 2004 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，3 月将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，从 4 月 1 日收取租金，每月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元（A）4.8（B） 24（C） 27（D）28.836 某内资企业
16、全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。（A）23.1（B） 23.7（C） 24.3（D）25.837 某作家 2006 年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元，10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000 元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税 10000 元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( ) 元。(以上货币均为人民币)（A）3360（B） 4560（C） 6080（D）776038
17、 2005 年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家应缴纳个人所得税( )元。（A）2240（B） 3248（C） 3449.6（D）492839 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50 万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，丙企业只向甲企业支付加工费 10 万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税( )元。（
18、A）120（B） 200（C） 320（D）400040 2009 年某居民企业收入总额为 3000 万元 (其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）25（B） 50（C） 75（D）100二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，
19、由税务机关核定其应纳税所得额。核定的方法有( )。（A）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定（B）按照成本加合理的费用和利润核定（C）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（D）按照其他合理的方法核定42 下列支出可以在所得税前扣除的有( )。（A）固定资产转让费用（B）因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税（C）工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分（D）工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分43 对外国企业常驻代表机构，可根据不同情况，分别采取以下方法计算征收企业所得税的有( ) 。（A）按实际申报收入计算纳
20、税（B）按核定收入计算纳税（C）按经费支出额换算为收入额计算征税（D）按税务机关认可的其他方法44 下列项目中，免纳个人所得税的有( )。（A）退休工资（B）驻华使馆的外交官员所得（C）残疾人员所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息45 按照房产税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（B）供热企业的生产用房免征房产税（C）更换房屋附属设备和配套设施的，不改变房产原值（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税46 在计算个体工商户生产经营所得时，不可以在个人所得税前扣除的项目有( )。（A）经营租赁费用（
21、B）新产品开发费用（C）计提的存货跌价准备金（D）投资者的家庭支出（E）各种赞助支出47 下列说法不符合房产税相关规定的有( )。（A）完全建在地面以下的建筑不计征房产税（B）融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据（C）与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税（D）对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值（E）地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的的 50%60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据48 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法正确的有( )。
22、（A）除另有规定外，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（B）新设立的分支机构，设立当年不就地预缴（C）在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税（D）二级及以下分支机构不就预缴（E）撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库49 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。 （A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投
23、资经营的所得（E）从事海水养殖项目的所得50 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（E）从事海水养殖项目的所得51 依照企业所得税的规定，纳税年度的具体认定有( )。（A）自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日（B）纳税人在一个纳税年度的小间开业的，以实际经营期为个纳税年度（C）纳税人进行清算的，以清算期间作为一个纳税年度（D）纳税人在一个纳税年度的
24、中间开业的，以经营满 365 天为一个纳税年度52 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转止时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款（E）对职工个人以股份形式取得对企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利53 个人所得税法规定，对工资、薪金征税时，( )依法享有附加费用的扣除。（A）在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金的个人（B）应聘来中国境内的企事业单位
25、工作取得工资、薪金的外籍专家（C）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金收入的个人（D）财政部确定的取得工资、薪金收入的其他人员54 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（E）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税55 下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期扣除的
26、有( )。（A）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用（B）企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出（C）企业为建造需要经过 12 个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用（D）税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息（E）高利贷借款利息支出56 按照个人所得税的规定，下列所得应征税的有( )。（A）外籍个人转让在中国境内的房产而取得的所得（B）中国公民转让在中国境外的房产而取得的所得（C）外籍个人提供专利权在中国境内使用而取得的所得（D）外籍个人从境内外商投资企业取得的股息、红利所得57 企业下列已作为开支的项目，需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )
27、。 （A）按照有关规定提取的环境保护专项基金 （B）无法得到赔偿的意外事故损失（C）非广告性赞助支出 （D）行政性罚款（E）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用58 关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有( )。（A）企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补（B）免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补（C）免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损（D）投资方不得弥补联营企业的亏损59 关于企业所得税中的资产(财产)损失，下列表述正确的有( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗，不须审批即可在税前扣除（B）企业因存货毁损不得从销项税金中抵扣的进项税金不得在所
28、得税前扣除（C）企业借出的款项，由于债务人破产原因无法收回的，准予在税前扣除（D）取消住房基金和住房周转金制度后，纳税人出售职工住房发生的损失允许在税前扣除60 按照房产税的有关规定，下列房产免征房产税的有( )。（A）实行差额预算管理的事业单位自用的房产（B）实行自收自支的事业单位自用的房产（C）公园管理单位的办公用房屋（D）国家机关出租的房产61 甲公司于 2009 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8
29、 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元（D）甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证（E）甲和乙的应纳印花税额相等62 下列属于外资企业一般收入总额确定的是( )。（A）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过 1 年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现（B）股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税（C）外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税（D）企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税（E）企业的应付
30、未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税63 准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括( )。（A）短期借款的利息（B）长期借款的利息（C）与债券相关的溢价摊销（D）借款时发生的辅助费用的摊销（E）借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额64 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务的（C）取得一次性劳务报酬所得（D）取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的（E）分笔取得属于一次性的劳务报酬所得65 按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有(
31、 )。（A）购买印花税票时未完成纳税义务（B）印花税的税负比较轻（C）签订合同后未履行的不缴纳印花税（D）已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税（E）产权转移书据实行定额征收66 产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有( )。（A）财产所有权（B）公民诉讼权（C）商标注册权（D）民事纠纷权（E）专有技术使用权67 依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有( )。（A）通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠（B）通过国家机关向农村义
32、务教育的捐赠（C）通过非营利性的社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠（D）通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠（E）通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠68 关联企业之间进行债务重组时，能按非关联企业债务重组进行企业所得税处理的条件包括( ) 。（A）经当地政府同意（B）经法院裁决同意（C）有全体债务人同意的协议（D）有全体债权人同意的协议（E）经批准的国有企业债转股69 下列各项中，属于企业整体资产置换的企业所得税处理规定的有( )。（A）如果补价占换入资产公允价值不高于 25%，收到补价的一方，应以换出资产的账面净值扣除收到的补价为基础，确定换入资产的成本（B）如果
33、补价占换入资产公允价值不高于 25%，支付补价的一方，应以换出资产原账面原值与支付的补价之和为基础，确定换入资产的成本（C）整体资产置换交易中，作为货币性资产的补价占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关确认，资产置换双方均不确认资产转让的所得（D）整体资产置换交易中，作为货币性资产的补价占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关确认，资产置换双方均不确认资产转让的损失70 下列车船中，应根据“自重吨位” 作为计税依据的有 ( )。（A）电车（B）摩托车（C）三轮汽车（D）挂车（E）载客汽车三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某市房地产开发
34、企业 2008 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程(“ 三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31
35、 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用 900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：71 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（A）633（B）
36、 600（C） 840（D）62072 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（A）6200（B） 6100（C） 7320（D）600073 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。（A）1860（B） 1936（C） 1420（D）244874 2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）2510.4（B） 1965（C） 2019（D）207875 房地产开发公司应该缴纳的土地增值税为( )万元。 （A）53.40 （B） 51.20（C） 64.62 （D）70.65四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选
37、，所选的每个选项得 0.5 分。76 某企业 2004 年度的生产经营情况如下：(1)当年的产品销售收入 1500 万元；(2)销售成本 950 万元；(3)销售费用 150 万元(其中无真实凭证的佣金 5 万元)；(4)管理费用 100 万元(其中业务招待费 10.5 万元，另有比上一年增 8%的研究新技术开发费用 18 万元)；(5)财务费用 25 万元(其中经税务机关批准向职工集资利息 10 万元，本金为 100 万元，年利率 10%，银行同期贷款年利率为 6%)(6)接受捐赠的汽车一辆，价值 25 万元，企业当年对该汽车计提了折旧 2 万元，并计入了管理费用；(7)该企业年平均职工人数
38、 100 人，人均月工资 900 元，并相应提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费。已知当地政府规定的计税工资标准为人均均月 800元。(8)营业外支出 10 万元(其中税收滞纳金、罚款 1 万元，提取的固定资产减值准备 5万元)；(9)发生的债务重组收益 5 万元，已记入“ 资本公积” 科目；取得在建工程试运行收入 10 万元，已记入“ 在建工程 ”贷方。要求计算：76 业务招待费超支( )万元。（A）6（B） 4（C） 3（D）3.577 工资及三项经费共超支( )万元。（A）14.1（B） 13.68（C） 12.56（D）1478 该企业 2004 年应纳税所得额为( )万元。（
39、A）310.1（B） 314.1（C） 337.1（D）320.479 应纳所得税为( ) 万元。（A）98.703（B） 111.243（C） 103.653（D）104.3380 中国公民李某为在华外商投资企业的普通职员，2008 年其收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元。(2)派遣单位每月支付工资、薪金 2200 元。(3)在 A 国出版自传体小说取得稿费收入 20000 元，在 B 国取得该小说的版权收入50000 元，同时在 BI 国取得劳务收入 30000 元，上述收入已经分别按照 A 国、B国的税法缴纳了个人所得税 2000 元、7400 元和 6000
40、 元。(4)2008 年从国内一单位分三次取得工程设计费，每次 10000 元，共计 30000 元。(5)转让所持有的原企业在改组改制过程中分给他的以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得 40000 元，该个人取得该股份时共支付有关费用 20000 元。(6)8 月雇佣单位为该个人支付商业保险金 2400 元。(7)6 月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 30 万元，合同约定成交价格为 20 万元，但自 7 月份开始的未来两年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：80 雇佣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )
41、元。（A）20414（B） 23050（C） 21040（D）2014081 派遣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )元。（A）2245（B） 2204（C） 2460（D）208082 国外收入应补缴的个人所得税为( )元。（A）40（B） 240（C） 440（D）20083 从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5200（B） 2300（C） 4100（D）450084 转让量化资产应缴纳的个人所得税( )元。（A）8000（B） 2800（C） 0（D）400085 2008 年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。
42、（A）5000（B） 3900（C） 2500（D）20000注册税务师税法二模拟试卷 53 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)3 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(一)4 【正确答案】 D【知识模块】 土地增值税(一)5 【正确答案】 B【知识模块】 印花税(一)6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(三)7 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(三)8 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税(四)
