1、注册税务师税法二模拟试卷 54 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 目前实行计税工资的企业，人均月扣除最高限额和个别经济发达地区经省级政府审批可提高的幅度比例分别为( )。（A）500 元、10%（B） 550 元、15%（C） 550 元、20%（D）800 元、20%2 将待售并发产品以临时租凭方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现；出售时再按( )确认收入的实现。（A）销售资产（B）销售开发产品（C）租金合计（D）销售额与租金之差3 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，
2、可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补（D）投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补4 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1000 万美元，经营期在 10 年以上的，采用( )的税率，经批准，从获利年度起，“一免两减半”。（A）10%（B） 15%（C） 20%（D）24%5 下列各项所得中，适用于减征规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）工资、薪金所得6 下列各
3、项所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费（B）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金（C）按国家统一规定领取的退休工资（D）银行以超过中国人民银行规定的存款利率支付的利息额的超额部分7 布朗先生 2001 年 3 月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2002 年因工作需要回国一次，计 40 天。2003 年布朗先生回国休假两次，共 30 天；去其他国家出差三次，共 25 天。则布朗先生( )我国个人所得税的居民纳税人。（A）2002 年是、2003 年不是（B） 2002 年不是、2003 年是（C） 2002 年、2003 年都是（D）20
4、02 年、2003 年都不是8 歌星王某参加某单位(非任职单位)组织的商业演出活动，一次获得表演收入60000 元，通过中国境内的社会团体捐赠(公益性)10000 元，其应纳个人所得税税额为( ) 。 (不考虑其他税费的扣除)（A）9400 元（B） 12000 元（C） 12400 元（D）15200 元9 约翰在中国境内无住所，2006 年 7 月 1 日来中国境内工作，2006 年 9 月 1 日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为( )。（A）62 天、62 天（B） 63 天、63 天（C） 62 天、63 天（D）63 天、62 天10 固定资产在计算折旧前，应当估计
5、残值，从固定资产原价中减除，一般情况下残值减除的比例为( ) 。（A）5（B） 3（C） 8（D）1011 赵某 2005 年 1 月将自有住房出租，租期 1 年，每月取得租金收入 2500 元(超过当地市场价格)，全年租金收入 30000 元(不考虑其他税费)，赵某 2005 年的租金收入应纳个人所得税税额为( )元。（A）5840（B） 2040（C） 4080（D）336012 甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。这一事项中，属于印花税纳税人的为( )。（A）甲、乙（B）甲、乙、丁（C）乙、丁（D
6、）甲、乙、丙、丁13 中国公民张某有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证内容填写没有封顶，转让收入额为 15 万元，应缴纳个人所得税( )元。（A）30000（B） 0（C） 3000（D）1500014 下列属于现行房产税纳税义务人的是( )。（A）农村开设工厂的厂房所有者（B）在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业（C）所有拥有城镇房屋的单位和个人（D）在工矿区拥有房屋的国有企业15 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）21
7、55（B） 2030（C） 2500（D）225016 下列所得属于劳务报酬所得的是( )。（A）在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得（B）个人提供专有技术获得的报酬（C）个人发表书画作品取得的收入（D）个人出租财产取得的收入17 关于印花税的税务处理，下列处理错误的是( )。 （A）技术服务合同应按“技术合同” 征收印花税（B）会计业务咨询合同属于技术咨询合同，应按“技术合同” 征收印花税（C）以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花（D）金融机构之间同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花18 下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是( )。（A）有幅度差
8、别的比例税率（B）分级幅度税额（C）全国统一税额（D）由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度19 某轮胎生产企业 2009 年销售货物开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170 万元，当年发生销售费用 900 万元(其中广告费用620 万元，业务宣传费 175 万元)。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为( )万元。 （A）855 （B） 885（C） 880 （D）90020 某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付
9、地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额( ) 万元。（A）2107.5（B） 2017（C） 2114（D）2400.5621 按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 （A）扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利（C）参加 CCTV6 有奖竞猜所获奖金（D）外籍个人按合理标准取得的出差补贴22 设在经济技术开发区的某产
10、品出口企业，经营期 20 年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的 70%以上，各年盈亏情况如下表(单位：万元，不考虑地方所得税)，该企业适用于 10%税率征收企业所得税的年度是( )。（A）第 5 年（B）第 6 年（C）第 7 年（D）第 8 年年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 盈亏 -50 -10 300 500 600 900 500 400 300 20023 张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得中奖收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个
11、人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）818024 某企业与另一公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输和保管费用总计为50 万元，运输和保管费未分别记载。货物运输合同的印花税率为 0.5，仓储保管合同印花税率为 1。则该合同应贴花( )元。（A）275（B） 50（C） 500（D）25025 赵某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(2005 年 1 月 1 日至 12 月31 日)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对
12、 2005 年的车船使用税由谁缴纳未予明确，车船使用税的纳税人应为( )。（A）赵某（B）李某（C）赵某代李某缴纳（D）税务机关指定赵某和李某中的一人26 2009 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，仓库原值 150 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2009 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。 （A）0.47 （B） 1.15（C） 1.26 （D）1.5827 下列关于个体工商产生产经营所得征税的
13、说法不正确的是( )。 （A）个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除（B）个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除（C）个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销（D）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除28 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。 （A）契税由财产的承受方缴纳（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（C）房屋产权相互交换，免征契税（D）纳税人应当自纳税义务发生之
14、日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款29 来自与我国已经缔结税收协定国家的某外籍个人，在国内一外资企业任职，2008 年 1 月来华，在华居住时间为 300 天；当年 12 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；12 月份在华工作时间为 20 天。该外籍个人 12 月份应纳个人所得税为( )元。（A）12463.3（B） 12596.7（C） 13483.3（D）12867.730 关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述正确的是( )。（A）境外咨询企业
15、单独与境内客户签订合同提供咨询业务所取得的收入，应全额在我国申报缴纳企业所得税（B）企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年收益（C）以分期收款方式销售产品或者商品的，一律按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现（D）对外商与中国制片商合作拍摄影视作品分得的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税31 某居民纳税人，2009 年财务资料如下：收入合计 30 万元，成本合计 26 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2009 年应纳企业所得税为( )万元。 （A）1.63 （B
16、） 1.75（C） 2 （D）332 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金33 刘某 2001 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为( )元。（A）1040（B） 1120（C） 1200（D）140034 根据土地增值税暂行条例，纳税人应于( )纳税。（A）向有关部门办理过户、登记手续之日前 7 日内（B）向有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（C）签订房地产转让合同之日起 7 日内或在税务机关核定期限
17、内（D）签订房地产转让合同之日起 30 内35 某公司 2001 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额 3 万元，全年实现销售收入净额 6500 万元，扣除了业务招待费 26.5 万元。该公司 2001 年度应缴纳企业所得税为( ) 万元。（A）0.81（B） 0.99（C） 2.31（D）1.8936 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减半征收所得税的优惠必须符合的条件是( )。（A）先进技术企业（B）产品出口企业（C）经营期在 10 年以上（D）应在特定地区37 下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣
18、除的是( )。（A）支付给总机构的管理费（B）支付给总机构的特许权使用费（C）直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出（D）向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用38 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）个人之间互换自有居住用房地产（B）兼并企业从被兼并企业得到的房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产39 2009 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该
19、房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。（A）73.5（B） 150（C） 157.5（D）30040 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。（A）部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用（B）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用（C）向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用（D）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30%，预提费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分
20、。41 下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有( )。（A）新办的股份制企业和联营企业（B）以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业（C）新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业（D）遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业42 外商投资举办的先进技术企业可享受的税收优惠有( )。（A）无论在何地区举办，均可按 15%的税率计算纳税（B）在延长三年减半征税期间原适用税率低于 10%的，按 10%的税率计算纳税（C）自获利年度起，第一年至第二年免税，第三年至第五年减半征税（D）免、减税期满后，仍为先进技术企业的，可延长三年减半征税43 下列各项中，经批准可以减征收个人所
21、得税的有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）因严重自然灾害造成重大损失的（D）下岗人员用出租车接送学生取得的收入44 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同45 按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生的下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）支付给总机构的特许权使用费（B）支付给总机构的管理费，（C）支付给关联企业的管理费（D）境内工作职工的境外社会保险费46 按照房产税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）出租
22、的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（B）供热企业的生产用房免征房产税（C）更换房屋附属设备和配套设施的，不改变房产原值（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税47 下列关于居民企业和非居民企业的说法，符合企业所得税法的规定的有( )。（A）企业分为居民企业和非居民企业（B）居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内没立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税（E）非居民企业在中国境内未
23、设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税48 在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个所得税前直接扣除的项目有( )。 （A）诉讼费 （B）新产品开发费用（C）购置无形资产的支出 （D）投资者的家庭支出（E）研究开发新产品购入的 15 万元的测试仪器49 按照个人所得税法的规定，单位和个人在向个人支付下列所得时应代扣代缴个人所得税的有( ) 。（A）劳务报酬所得（B）工资、薪金所得（C）财产转让所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得50 根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有( )。 （A）未使用的房屋、建筑物 （B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）接受捐赠的机器
24、设备 （D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（E）与经营活动无关的固定资产51 下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( )。 （A）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（B）国家发行的金融债券利息所得（C）按国家统一规定领取的退休工资（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）保险赔款52 某高梁酒厂下列支出属于计算企业所得税时，不得扣除的内容是( )。（A）企业缴纳的工商联会费（B）企业赞助电视剧拍摄（C）企业拍摄高梁酒的广告支出（D）资助高校进行酿造工艺改革研究53 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过 90 天或 183 天但不超过一年的外籍个人
25、(非高管人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有( ) 。 （A）境内所得境内企业支付的纳税 （B）境内所得境外企业支付的部分不纳税（C）境内所得境外支付的部分也纳税 （D）境外所得境内企业支付的部分纳税（E）境外所得境外企业支付的部分纳税54 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 （A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起（E）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付
26、之月起55 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）其他所得（D）特许权使用费所得（E）工资、薪金所得56 对下列从事广告业的个人应按劳务报酬所得项目计征个人所得税的有( )。（A）在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由非本单位支付所得的个人（B）在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由本单位支付所得的个人（C）在广告设计、制作、发布过程中提供设计劳务由非本单位支付所得的个人（D）在广告设计、制作、发布过程中提供广告词由非本单位支付所得的个人57 下列有关房产税表述中正确的有( )。 （A）个人所有的住房出租后用于商业用途
27、，免征房产税（B）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税（C）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产（D）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（E）有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税58 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设
28、立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（E）非居民企业在中国设立机构、场所的，以机构、场所为纳税地点59 对在我国境内无住所但居住满 90 日或 183 日但不满 1 年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）对其来源于中国境内的工作、薪金，不论由谁支付，都要征税（B）只就其实际在中国境内工作期间取得的由境内雇主支付的工资、薪金征税（C）对其来源于中国境外的各种所得，只应由中国境内企业或个人支付部分征税（D）担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，无论是否在中国境内履行职务，都要征税60 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经
29、营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。 （A）投资者的工资 （B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业计提的坏账准备及存货跌价准备 （D）投资者的生计费（E）为投资者购买小汽车的支出61 下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴（B）个人举报违法行为获得的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得（D）个人转让自用 3 年的家庭生活用房取得的所得（E）超过国家利率支付给储户的揽储奖金62 对承租经营纳税人的规定，下列说法正确的是( )。（A）对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产、经营所得
30、和其他所得一律就地征收所得税（B）凡承租经营后，未改变被租企业名称，未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税义务人（C）承租方重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人（D）经国家有关部门批准，依法注册、登记，从事经营活动的事业单位、社会团体就地征税（E）所得多、负担能力大的，多纳税；所得少、负担能力小的，少纳税；无所得、没有负担能力的，不纳税63 企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照有关规定和方法对其价格进行调整。下列
31、调整方法中正确的是( )。（A）按照非独立核算企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（B）按照再销售给无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整（C）按成本加合理的费用和所得税进行调整（D）税务机关可以根据需要，采用其他方法进行调整64 下列范围属于征收土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房地产的且经当地税务机关核实（B）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（C）房地产出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让（D）房地产评估增值，发生了房地产权属的转让（E）国家收回或征用，虽然发生了权属的变更，且房地产所有人也取得了收入65 基础项目投资的税收优惠政策具体规定
32、有( )。（A）从事港口码头建设的中外合资经营企业，其企业所得税税率减按 15%（B）在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，其企业所得税税率减按 15%（C）在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿等基础设施项目投资的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，其企业所得税税率减按 15%（D）外商投资超过 500 万美元，经营期在 10 年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起，第 1 年免税，第 2 年和第 3 年减半征收企业所得税（E）对鼓励外商投资的行业、项目，省、自治区直辖市人民政府可
33、以根据实际情况，决定免征、减征地方所得税66 被投资企业发生经营亏损税法有关规定为( )。（A）由被投资企业按规定结转弥补（B）投资方企业转回弥补（C）投资方企业不得调减其投资成本（D）投资方企业不得确认投资损失67 依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。（A）专利申请转让合同（B）专利权转让合同（C）专利实施许可合同（D）非专利技术转让合同（E）专有技术使用权转让合同68 在我国境内居住满一年而未满五年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有 ( ) 。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B）出租其在境外的住房取得的租金所得（C）以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境
34、内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得（E）在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得69 下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）私营企业的房地产评估增值（C）无力偿还借款，以房屋作抵押（D）双方合作建房，建成后分房自用的（E）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让70 下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。（A）房屋赠与的（B）国有土地使用权赠与的（C）协议方式出让国有土地使用权的（D）以竞价方式出让国有土地使用权的（E）成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的三、计算题共 8 题，每题 2 分
35、。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业 2008 年 3 月开业，领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件；订立设备购买合同，所载金额为140 万元，但并未实际履行；与银行订立融资租赁合同一份，所载金额为 40 万元；在企业的营业账簿中，“ 实收资本 ”科目 2000 万元， “资本公积”科目没有金额，3月份记载资金的账簿已贴花，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本” 科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积” 科目载有金额 400 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：71 订立设备购销合同应缴纳的印
36、花税为( )元。（A）840（B） 210（C） 420（D）30072 订立的融资租赁合同应缴纳的印花税为( )元。（A）30（B） 40（C） 10（D）2073 企业记载资金的账簿 12 月份应补缴的印花税为( )元。（A）4000（B） 4500（C） 4200（D）430074 企业从量计征的凭证应缴纳的印花税为( )元。（A）70（B） 80（C） 75（D）6574 位于某市区的房地产开发企业 2009 年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：(1)支付地价款 200 万元；(2)土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3)前期工程费 180 万元；(4)基础设施费 200 万元；(
37、5)开发小区内的道路建设费用 1500 万元；(6)支付建筑人员的工资福利费 200 万元。期间费用 600 万元，其中利息支出 520 万元(其中有逾期利息 17 万元，罚息 3 万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，签订合同取得收入四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。74 2008 年 12 月，王先生承包市区一家运输公司。合同规定承包期 5 年，每年上交承包费 15 万元。2009 年经营情况如下：运输公司自行计算的全年运输收入 420万元，成本费用 280 万元，
38、营业税 12.6 万元，城建税 0.88 万元，教育费附加 0.38万元，盈利 126.14 万元，申报缴纳企业所得税 31.54 万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：(1)由王先生签字对部分客户的运输劳务免收，全年累计 16 笔，共计 15 万元，未在收入中反映，成本已经列支；(2)运输公司闲置房屋出租收入 30 万元，未在收入中反75 (1)李某为一企业的董事会成员，实际取得工资收入 1128 元(已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积 72 元)，年终奖金 3000 元，又取得董事费收入 2000 元。(2)因投保财产遭受损失取得保险赔款 5000 元，另外本月还取得国库券利息
39、收入200 元，集资利息 1800 元。(3)李某共有两所住房，本月将另一所住房出售，取得转让收入 180000 元，该房屋原值 100000 元，卖房时支付有关税费 8500 元，广告费 1500 元。(4)李某因在国外某公司投资本月取得该国净股息所得 3000 美元，折合人民币24600 元，已被扣缴所得税 700 美元，折合人民币 5637.5 元。(5)李某与他人共同编写一本 300000 字的著作，取得稿酬 20000 元，各分得10000 元。(6)本月接受邀请给一个单位讲学两次，第一次取得报酬 22000 元，第二次取得报酬 15000 元。据以上资料，试回答以下问题：75 业务
40、(1)中李某应纳税额说法正确的是( ) 。（A）工资收入应纳税额 16.4 元（B）年终资金应纳税额 325 元（C）董事费应纳税额 240 元（D）董事费应纳税额 200 元76 业务(2)中利息收入应纳个人所得税为( ) 元。（A）200（B） 250（C） 360（D）47077 业务(3)中应纳个人所得税为( ) 元。（A）14000（B） 23000（C） 24000（D）2500078 业务(4)中在国外的所得在我国应补交个人所得税为( )元。（A）300（B） 350（C） 410（D）43079 李某稿酬收入应纳个人所得税为( )元。（A）3420（B） 2100（C） 200
41、0（D）112080 本月讲学收入应纳个人所得税为( )元。（A）6600（B） 7700（C） 6880（D）5430注册税务师税法二模拟试卷 54 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)5 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)6 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(一)7 【正确答案】 B【知识模块】 个人所
42、得税(一)8 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税(二)9 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(二)10 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(三)11 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(三)12 【正确答案】 B【知识模块】 印花税(三)13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应
43、的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。因此张某应缴纳个人所得税=1500002%=3000(元)【知识模块】 个人所得税(四)14 【正确答案】 D【试题解析】 农村不属于房产税的征税范围，外商投资企业不是房产税的纳税人，因此选项 A、B 不正确；由于国家机关、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税，所以并不是所有拥有城镇房屋的单位和个人都是房产税的纳税义务人，因此选项 C 也不对。【知识模块】 房产税(三)15 【正确答案】 B【试题解析】 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的
44、不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1815+1002550%=2030(元)。【知识模块】 车船税(三)16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于“特许权使用费所得”；选项 C，属于“稿酬所得”；选项 D，属于“财产租赁所得”。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 会计咨询不属于技术咨询合同，所立合同不贴印花。18 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。19 【正确答案】 A【试题解析】 广告宣传费扣除标准=(4000+11701.17)15%=750(万元)，实际发生=620+175=795(万元) ，超标准 45 万元，准许扣除的销售费用为 900-45=855(万元)20 【正确答案】 C【试题解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)
