1、注册税务师税法二模拟试卷 55 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（B）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补（C）企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除（D）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失2 某公司企业所得税税率为 33%，本年度取得自营的生产经营所得为 150 万元，取得境外分支机构应税所得额 50 万元。境外企业所得税税率为 40%，由于享受了10%的优
2、惠政策，实际缴纳税款为 15 万元。境外所得应抵扣的所得税限额为( )万元。（A）20（B） 16.5（C） 15（D）143 保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入的( )的范围内据实扣除。（A）3%（B） 5%（C） 8%（D）10%4 下列企业固定资产最短折旧年限为 3 年的是( )。（A）证券公司的电子设备（B）集成电路生产企业的生产性设备（C）外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件（D）受酸、碱强烈腐蚀的设备5 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是( )。（A）参照国内市场原油的销售价格（B）参照国际市场原油销
3、售价格（C）参照成本价格（D）参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格6 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用的超额累进税率是( ) 。（A）5%-45%（B） 5%-35%（C） 5%-25%（D）5%-40%7 张某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资 1000 元和 2500 元，张某每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）220（B） 280（C） 155（D）2608 按照企业所得税的有关规定，下列项目中不得在企业所得税税前扣除的是( )。（A）未通过媒体的广告性支出（B）金融保险企业由于债务人破产而无法收回的借出
4、款项（C）其他企业由于债务人破产而无法收回的直接借出的款项（D）支付给总机构的管理费9 土地增值税由( ) 征收。（A）房地产管理部门（B）纳税人所在地主管税务机关（C）房地产坐落地主管税务机关（D）纳税人经营地税务机关10 某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 90 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到了还款日期后，企业按合同规定归还了上述贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。（A）365（B） 575（C） 580（D）66511 根据土地增值税暂行条例的规定，
5、纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日12 李某 2009 年 7 月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 40 万元，合同约定成交价格为 35 万元，但自 8 月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费，2009 年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。 （A）3000 （B） 3333.33（C） 4000 （D）4166.6713 某经济特区的生产性外商投资企业 2007 年度全年销货收入净额 6000 万元，兼营服务业收入
6、2000 万元，营业外收入 100 万元，从境内某企业分回股息 180 万元(被投资企业实际适用税率 10%)，扣除项目合计 5500 万元，则该企业 2007 年度应纳企业所得税为( ) 万元。（A）410（B） 390（C） 436（D）90414 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（A）20（B） 21（C） 38（D）3915 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 （A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B
7、）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业16 下列合同中，免征印花税的是( )。（A）信用保险合同（B）技术转让合同（C）个人买卖封闭式证券投资基金合同（D）分包和转包合同17 下列建筑物中，应缴纳房产税的是( )。（A）某市内的变电塔（B）工矿区的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）农村的房屋18 车船税的计税依据形式不包括( )。（A）辆（B）马力（C）净吨位（D）自重吨位19 某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作三年；2004 年 3 月 18 日回国汇报工作，2004 年 4 月
8、14 日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月 21日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 日回国履行有关职务；2006 年 12 月 12日完成任务回国，则该纳税人( )。（A）2004 年度为居民纳税人，2005 年度为非居民纳税人（B） 2004 年度为非居民纳税人，2005 年度为居民纳税人（C） 2004、2005 年度均为非居民纳税人（D）2004、2005 年度均为居民纳税人20 某居民企业 2009 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2220 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元，上缴增值
9、税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出” 账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2009 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是( )万元。 （A）2.25 （B） 8（C） 6.6 （D）921 某人 2009 年自有住房 9 间，房产原值 15 万元，其小 5 间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的 10%收取，该公司当年营业收入 50 万元；另有 3 间出租给居民居住，每间月租金收入为 2000 元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除 30
10、%后的余值计税。该人出租房 2009 年应纳的房产税为( )万元。（A）0.6（B） 0.27（C） 0.89（D）0.4922 在上海浦东新区设立的从事港口建设的外商投资企业，经营期 25 年以上，其享受的税收优惠是( ) 。（A）从开始获利年度起，第 1 年免税，第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税（B）从开始获利年度起，第 1 年、第 2 年和第 3 年减半征收企业所得税（C）从开始获利年度起，第 1 年至第 5 年免征企业所得税，第 6 年至第 10 年减半征收企业所得税（D）从开始获利年度起，第 1 年至第 5 年减半征收企业所得税23 在中国某企业工作
11、的一美国专家，为中国的非居民纳税义务人，其每月工资收入为 32000 元人民币，该企业负担其工资薪金所得应纳税款的 60%，则该专家每月应纳的税款为( ) 元。（A）5625（B） 6468.75（C） 6617.65（D）5831.2524 下列各项中，可以不征收印花税的项目有( )。（A）委托加工合同（B）审计合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同25 可以享受 5 年内减征或减免企业所得税优惠的企业是( )。（A）股份制企业（B）高新技术企业（C）安置 35%以上“ 四残 ”人福利性生产企业（D）利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业26 某服装生产企业 2008 年度销
12、售自产服装收入 1500 万元，销售边角余料收入300 万元，出租房屋收入 200 万元，投资收益 100 万元(系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50 万元，则该企业 2008 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的扣除限额为 ( )万元。（A）300（B） 322.5（C） 270（D）22527 陈先生为某公司员工，月工资 3000 元，由于工作表现优秀，2009 年 5 月被公司以工作考察为由派往新加坡旅游，免旅游费 5000 元作为奖励；当月企业为陈先生缴纳商业保险 1000 元。陈先生 2009 年 5 月应缴纳个人所得税( )元。 （A）1545 （B） 1345（C
13、） 1025 （D）184528 下列选项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目征税的是 ( )。（A）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用（C）企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用（D）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的所得29 某外籍个人在中国境内无住所，2006 年 7 月 1 日受国外雇主委派来中国境内某单位工作，2006 年 9 月 21 日离境，9 月份境内某单位支付其薪金 10000 元，境外雇主支付薪金为 10000 元，该外籍个人 9 月份应纳个
14、人所得税( )。（A）910.54 元（B） 988.75 元（C） 932.75 元（D）1977.5 元30 下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有 ( )。（A）纳税单位无租使用免税单位房产的，不征收房产税（B）产权属集体的，由集体单位纳税（C）纳税单位无租使用纳税单位的房产，不征收房产税（D）房产租典纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税31 契税实行幅度比例税率，税率幅度为( )。（A）3% 6%（B） 4%5%（C） 4%6%（D）3% 5%32 下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是( )。（A）加班费（B）特殊工种补助（C）差旅费津贴（D）奖金33 下列( ) 债权在由于债务人
15、破产、关闭、死亡而无法收回借出款项的不得作为财产损失在所得税前扣除。（A）金融企业（B）保险企业（C）委托贷款企业（D）咨询公司34 按照企业所得税的有关规定，下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。（A）逾期 3 年以上仍未收回的应收账款（B）关联方之间的往来账款（C）债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收账款（D）债务人遭受重大自然灾害，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款35 企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了( ) 。（A）7 日（B） 10 日、3 个月（C） 15 日、4 个月（D）15 日、5 个月36 外国投资
16、者异地再投资，应向( )申请退税。（A）原纳税地点税务机关（B）再投资所在地税务机关（C）国家税务总局（D）所在省、自治区、直辖市税务局37 下列属于非居民纳税人的自然人有 ( )。（A）在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得（B）在中国境内无住所，但有来源于中国境内外的所得（C）在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度（D）在中国境内有住所，但目前未居住38 张先生为自由职业者，2008 年 4 月取得如下所得：从 A 上市公司取得股息所得16000 元，从 B 非上市公司取得股息所得 7000 元，兑现 4 月 14 日到期的一年期银行储蓄存款利息所得 1500 元，转让国
17、库券的净所得 5000 元。张先生上述所得应缴纳个人所得税 ( ) 元。（A）4075（B） 4150（C） 4400（D）560039 某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 600 万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 200 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3%)（A）0（B） 6（C） 18（D）2440 2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008年
18、 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。 (城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/ 平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。（A）180000（B） 183600（C） 186800（D）188000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列税率中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的税率
19、及减低税率的有( )。（A）30%（B） 33%（C） 24%（D）15%（E）10%42 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权（B）转让土地使用权（C）转让建筑物（D）转让有价证券43 按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的规定，国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，也应按照规定扣缴预提所得税的有( )。（A）企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，且该项资产仍未投入使用（B）企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入筹办费，在筹办期结束后仍未支付的（
20、C）对按合同或协议规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业已计提列入本期成本、费用在税前扣除的（D）企业将按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，已计入本期成本、费用的44 根据现行房产税的规定，下列处理正确的有( )。（A）更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值（B）对地下建筑自用于工业用途的，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值（C）与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（D）房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税45 流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有( )。（A）
21、先进先出法（B）双倍余额法（C）加权平均法（D）后进先出法46 根据土地增值税规定，下列表述正确的有( )。（A）纳税人以预售方式转让房地产的，税务机关可以预征土地增值税（B）纳税人难以在每次转让后申报应纳税额的，可以选择定期申报方式（C）土地增值税采用超额累进税率（D）集体土地转让是违法行为，应该征收土地增值税47 下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有( )。（A）依照中国法律设立的合伙企业（B）依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业（C）依照美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业（E）依照美国法律成立的企业，但在中国境内设有分支机
22、构48 个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得（C）个人按次从承包的企业取得的工薪性质的所得（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的受益（E）个人转包、转租取得的所得49 我国现行个人所得税的申报纳税方式有( )。（A）本人直接申报纳税（B）委托他人代为申报纳税（C）邮寄申报纳税（D）电话申报纳税（E）口头申报纳税50 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额（B）仓储保管
23、合同的计税依据为仓储保管的费用（C）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税（D）货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额（E）记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额51 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分52 依照
24、企业所得税的现行规定，下列表述正确的有( )。（A）金融保险企业购买的国债到期兑付所取得的国债利息收入免税（B）金融保险企业买卖的国债未到兑付期而销售所取得的收入，应按规定征税（C）金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，应计入应税收入（D）金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，应计入应税收入53 以下可以成为房产税的纳税义务人的是( )。（A）房屋的产权所有人（B）房屋使用人（C）房屋承典人（D）房屋代管人（E）房屋出典人54 下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有( )。（A）房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地（B）核电站的核岛和通讯设施用地（C）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
25、（D）物业公司为小区居民供热使用的土地（E）军队举办的企业用地55 下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。 （A）县城的私营企业 （B）农村的股份制企业（C）市区的集体企业 （D）城市、县镇、工矿区外的工矿企业（E）市区的外商投资企业56 企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法有( )。（A）先进先出法（B）余额递减法（C）加权平均法（D）零售价格法57 关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有( )。（A）用免税期的利润再投资不能享受退税待遇（B）再投资额必须用于增加本企业的注册资本（C）再投资的经营期不得少于 5 年（D）再投资退税的办理期限为资金实际投入之日
26、起 1 年内58 关于个人所得税的征税范围，下列表述正确的有( )。（A）提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得（B）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得，应按特许权使用费所得征税（C）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征税（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，按照工资、薪金所得项目征税59 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定
27、机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分60 对常驻代表机构取得的下列收入，应当征收企业所得税的有( )。（A）为其境外客户在中，国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（B）为其境内客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（C）在中国境内为境外其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费（D）为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入61 个人所得税纳税申报期限可以是( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表（B）代
28、扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年 1 月 1 日起 30 日内，向中国主管税务机关申报纳税（E）对于从事采掘业取得的工资、薪金所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起 30 日内，合计全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补62 以下关于特殊行业个人所得税征税规定的表述中，正确的有( )。 （A）纳税人在广告设计、制作、发布过程
29、中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得 ”项目计算纳税（B）演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，按照“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金的所得，不扣除个人所得税中规定的费用扣除标准，以分成收入扣除办案费用后的余额，直接确定税率和速算扣除数（D）律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费，按照 “劳务报酬所得”税目征收个人所得税（E）个人从事医疗服务，享受免征个人所得税的待遇63 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息64 按照房产税暂行
30、条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。（A）房屋出租的，由承租人纳税（B）房屋产权出典的，由承典人纳税（C）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（D）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（E）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税65 下列说法正确的是( )。（A）企业计提固定资产折旧，采用曲线法计算（B）无形资产指不具有实物形态的资产，有时也指具有实物形态的资产（C）月折旧额年折旧额/12（D）年折旧额(固定资产原值-估计残值)/固定资产预计使用年限（E）年折旧率年折旧额/固定资产原值100%66 企业根据税法的规定分季预缴所得税时，可
31、以采取以下方法分季预缴所得税( )。（A）按上一年度应纳所得额的 1/3 预缴（B）按上一年度应纳税所得额的 1/4 预缴（C）按季度的实际利润额预缴（D）经当地税务机关认可的其他方法67 下列纳税人必须缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业缴纳了消费税（B）集体企业缴纳了增值税（C）个体工商户缴纳了营业税（D）个体商贩在集市上出售商品缴纳临时经营的增值税（E）外商投资企业和外国企业68 企业发的下列支出中不属于工资、薪金支出范围的是( )。（A）年终加薪（B）雇员调动工作的差旅费（C）纳税人负担的住房公积金（D）各项劳保支出69 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A
32、）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任70 下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（A）机场飞行区用地（B）国家机关办公用地（C）农
33、副产品加工厂用地（D）宗教寺庙内宗教人员的生活用地（E）开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用地三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 2009 年应缴纳印花税为( )万元。 （A）0.44 （B） 0.48（C） 0.22 （D）0.2472 有企业正转让一幢 80 年代的旧房子，当时造价 500 万元，土地使用权属无偿所得。若按照现在的市场价格，建造同样的房子一共需 1000 万元，该房子为 7 成新，如果按 800 万元出售，应支付有关税费共计 40 万元。试计算该企业转让旧房子应纳的土地增值税额。72 评估价格为( ) 万元。（A）800（B
34、） 900（C） 700（D）75073 扣除项目金额总计( )万元。（A）700（B） 740（C） 800（D）82074 增值率( ) 。（A）0.081（B） 0.092（C） 0.102（D）0.1175 应纳税额( ) 万元。（A）19（B） 18（C） 20（D）16四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 高级工程师王某 2006 年月工资 2000 元，111 月份已按规定缴纳了个人所得税，12 月份另有四笔收入：一是领取了全年的奖金收入 8400 元；二是一次取得建筑工程设计费 40000 元(营
35、业税等相关税费不予考虑)，从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入 5000 元，其中工商银行存款利息 2000 元，单位集资利息 3000 元；四是取得省人民政府颁发的科技奖 20000 元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：76 下列所得项目中，免税的为( )。（A）12 个月的奖金 8400 元（B）工商银行存款利息 2000 元（C）单位集资利息 3000 元（D）科技奖 20000 元77 12 月份工资及全午一次性奖金应纳税额为( )元。（A）835（B） 1305（C） 20（D）44078 允许扣除的捐赠额为( )元。（A）12000（
36、B） 10000（C） 9600（D）1500079 劳务报酬所得应纳税额为( )元。（A）4720（B） 4800（C） 4000（D）460080 利息应纳税额为( )元。（A）1000（B） 960（C） 600（D）44081 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加是( ) 万元。 （A）577.5 （B） 567（C） 525 （D）515.5注册税务师税法二模拟试卷 55 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】
37、企业所得税(一)3 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)5 【正确答案】 D【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)6 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)7 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)8 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(二)9 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(三)10 【正确答案】 A【试题解析】 贷款按期归还，抵押的财产未发生转移，因此只就运输保管合同和贷款合同计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+1000001+8000000.05=365(元)【
38、知识模块】 印花税11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=(400000-350000)12(1-20%)20%5=3333.33(元)13 【正确答案】 B14 【正确答案】 B15 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。16 【
39、正确答案】 C【试题解析】 对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。17 【正确答案】 C【试题解析】 独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。18 【正确答案】 B【试题解析】 车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位。19 【正确答案】 A20 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额=3000-2
40、220-150-400-140-14-6-7-8=55(万元)公益性捐赠支出扣除限额=5512%=6.6( 万元)，实际发生 8 万元，按照限额扣除。21 【正确答案】 D【试题解析】 自 2008 年 3 月 1 日起，个人出租住房，不区分用途，按 4 甲。的税率征收房产税。该人出租住房应纳的房产税=5010%4%+0.23124%=0.2+0.288=0.49 (万元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从开始获利年度起，第 1 年至第 5 年免征企业所得税，第 6 年至
41、第 10 年减半征收企业所得税。23 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=(32000-4000-137560%)(1-25%60%) =31970.59(元)应纳税额=31970.5925%-1375=6617.65(元)24 【正确答案】 B【试题解析】 审计合同不属于印花税列举的征收范围。25 【正确答案】 D【试题解析】 股份制企业范围广泛，我国内资企业的税收优惠是按产业类型或特殊企业规定的：高新技术企业的优惠是自投产年度起免征所得税 2 年；安置 35%以上“四残”人福利性生产企业的优惠是暂免征收所得税。26 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传
42、费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。该企业 2008 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+300+200)15%=300( 万元)27 【正确答案】 C【试题解析】 旅游费 5000 元以及商业保险 1000 元按照工资薪金所得缴纳个人所得税。陈先生应缴纳个人所得税=(3000+5000+1000-2000)20%-375=1025( 元)28 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D，按照“工资、薪金所得”税目征税。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无租使用纳税单位、免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税；房产租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。31 【正确答案】 D
