1、注册税务师税法二模拟试卷 56 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（A）10（B） 30（C） 50（D）662 赵某于 2004 年 3 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 21000 元，营业税率 3%，2 月份
2、赵某因房屋陈旧进行了简单维修，发生维修费用 1200 元，则赵某 2004 年 4 月份应缴纳个人所得税额( )元。(不考虑其他税种)（A）179.5（B） 190（C） 99.5（D）1103 土地增值税由( ) 征收。（A）房地产管理部门（B）纳税人所在地主管税务机关（C）房地产坐落地主管税务机关（D）纳税人经营地税务机关4 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（A）20（B） 21（C） 38（D）395 税收协定缔约对方的非营
3、利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。下列情形中属于“准备性或辅助性” 活动的是( )。（A）固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来（B）固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致（C）固定基地或场所的业务活动为总机构业务的重要组成部分（D）固定基地或场所仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料6 按现行房产税的有关规定，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按( ) 的税率征收。（A）4%（B） 5%（C） 10%（D）3%7 某职工学校有办公用房一幢，房产价值 500
4、0 万元。2006 年，将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（A）12 万元（B） 4 万元（C） 48 万元（D）60 万元8 某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( ) 。（A）46000 元（
5、B） 50000 元（C） 52000 元（D）6000 元9 纳税人购置新建商品房，自( )起，计征房产税。（A）开始生产经营之月（B）办理验收手续之次月（C）建成之日的次月（D）房屋交付使用之次月10 下列有关车船税的表述中，正确的是( )。（A）对不使用的车船应征税（B）在企业内部行驶的汽车不征税（C）对外籍人员的汽车不征税（D）对非机动车船一律征税11 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）公益性捐赠支出（B）软件生产企业的职工培训费用（C）固定资产的减值准备（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项12 下
6、列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税（B）合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（C）合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者实际发生的生活费用允许在个人所得税前扣除13 下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。（A）耕地占用税（B）无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出（C）开发间接费用（D）土地出让金14 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 确定房产的扣除项目。（A）税务部门估定的价格（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格（
7、C）房地产评估价格（D）历史成本15 车船税条例规定，( )可以在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标准的车辆确定具体适用税额。（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）省、自治区、直辖市国家税务局（C）省、自治区、直辖市地方税务局（D）省、自治区、直辖市财政机关16 朱先生 2009 年 1 月退休，每月领取退休工资 2500 元，2 月份从原单位取得过节费 4500 元，2009 年 2 月朱先生应缴纳个人所得税( )元。（A）225（B） 250（C） 235（D）24517 在计算企业所得税时，租入的固定资产的改建支出的税务处理是( )。（A）一次性列入成本费用（B）按照不少
8、于 3 年的期限分期摊销（C）按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除（D）按照固定资产预计可使用年限分期摊销18 根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。 （A）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用计入房地产开发费用（B）房地产开发企业的预提费用，一律可以扣除（C）房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除（D）对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，须在满足清算条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续19 纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效
9、日期贴花（B）已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税20 事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。（A）经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金（B）举办培训班取得的培训费收入（C）社会各界的捐赠收入（D）社会团体取得的各级政府资助21 下列关于印花税的表述不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足一角的，免税（B）营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元（C）电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税（D）对纳税人以电子形式
10、签订的各类应税凭证按规定征收印花税22 下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（A）贷款合同（B）国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）企业与农民个人书立的农业产品收购合同23 下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（A）房地产企业将开发房产转作办公用途（B）房地企业将开发房产用于经营酒店（C）某酒厂将产品用于捐赠（D）某工业企业将产品用于管理部门使用24 甲企业 2008 年 1 月 1 13 向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元、股权持有到 2009 年 12 月 31 日。甲企业 2009 年度生产经营所得为
11、 500 万元，当年应纳所得税额为( ) 万元。（A）125（B） 107.5（C） 55（D）10525 根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。（A）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用计入房地产开发费用（B）房地产开发企业的预提费用，一律可以扣除（C）房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除（D）对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，须在满足清算条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续26 企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是( )。（A）按规定标准发放的住房补贴（B）支付给雇员的误餐补贴（C）支
12、付给雇员的独生子女补贴（D）为雇员支付的社会保障性缴款27 下列说法，符合房产税规定的是( )。（A）房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（B）房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入（C）房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收（D）房产税从租计价的一律税率为 12%28 2009 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率 8%，当年 12 月收到利息。从沪市交易所取得股息 2000 元。张某 2009 年利息、股息收入应缴纳个人所得税( ) 元。(不考虑其他税费) （A）1600 （B） 1800（C）
13、 2000 （D）140029 来自与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，在一家外国公司驻华代表处出任首席代表，该代表处采用核定利润方法征税。2008 年在华时间为 120 天，9 月份工资为 80000 元，全部为外国公司在境外支付，9 月份在华工作时间为 10 天。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）0（B） 2528.13（C） 6471.67（D）6648.3330 某外商投资企业 2008 年实际占用土地面积共 30000 平方米，其中 5000 平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地 500 平方米，1500 平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为 5
14、 元/平方米。该公司 2008 年应缴纳城镇土地使用税为( ) 元。（A）135000（B） 0（C） 141500（D）14000031 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后( )日内，到税务机关办理纳税申报。（A）5（B） 7（C） 10（D）1532 张某 2000 年 1 月 1 日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500 元，全年租金收入 30000 元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为( )元。（A）5840（B） 4800（C） 4080（D）336033 按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。（A）房屋出租的由承租人
15、纳税（B）房屋产权出典的由承典人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税34 王某 2001 年出版了短篇小说一部，取得稿酬 8000 元；同年该小说在一家晚报上连载 4 次，每次取得稿酬 900 元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为( )元。（A）952（B） 1288（C） 1299（D）185635 某企业当年在册职 2121000 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 600 元，企业当年发放工资 500 万元，奖金 300 万元，津贴补贴 150 万元。根据税法规定，该企业计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为( )万元。
16、（A）720（B） 950（C） 800（D）63036 某外国企业常驻机构年度的收入额为 400 万元，核定利润率为 15%，适用的企业所得税税率为 33%，则该机构年度应纳所得税税额为( )。（A）19.8 万元（B） 132 万元（C） 13.2 万元（D）12.3 万元37 王某将一套单元住房对外出租，每月租金 1000 元，王某本年应纳房产税是( )元。（A）40（B） 72（C） 480（D）72038 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳39 某房地产开发公司 1993 年 12 月
17、份签订了一份房地产开发合同，但由于各种原因，直到 2005 年 1 月才首次转让。依据现行税法规定，其土地增值税应当( )。（A）免征（B）全额征收（C）减半征收（D）由地方税务机关酌情减免40 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）房屋出租（B）国有土地使用权转让（C）房屋买卖（D）房屋赠与二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列所得属于劳务报酬所得的有( )。（A）从事设计取得的所得（B）从事审稿业务取得的所得（C）从事翻译取得的所得（D）个人担任董事
18、职务取得的董事费收入42 对下列纳税人的工资、薪金收入计算缴纳个人所得税时，可以适用附加费用扣除标准的是( ) 。（A）远洋运输公司任职的中方船员（B）境内外商投资企业任职的华侨（C）境内外资企业任职的外国公民（D）境内外商投资企业任职的中国公民（E）在中国内地有住所的香港居民43 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额
19、按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其全部增值额按规定征收土地增值税44 印花税的纳税人不包括( )。（A）合同的当事人（B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的证人45 下列有关印花税的处理，正确的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据（B）凡企业分立、合并等变更后，不须重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效（C）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，暂免贴花（D）如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续46 下列各项中，按净
20、吨位作为车船税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）载货汽车（C）机动船（D）非机动船（E）畜力车47 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（A）通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得（B）烈属的所得（C）残疾人员取得的所得（D）因自然灾害遭受重大损失（E）达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得48 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( ) 。（A）建成后产权属于全体业主所有的（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的（C）建成后有偿转让的（
21、D）建成后产权属于房地产开发企业的（E）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的49 下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的（E）在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的50 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中不正确的有
22、( )。（A）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税（B）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税（E）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税51 下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。 （A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表（B）代扣代缴义务人每月扣缴的税款，次月 7 日内缴入国库（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，
23、为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴（E）纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 15日内申报纳税52 对出售旧房及建筑物的纳税人来说，其计算土地增值税的扣除项目范围及其金额包括下列项目中的( ) 。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）旧房及建筑物的评估价格（C）与转让房地产有关的税金（D）财政部规定的加计扣除金额53 下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）办理代
24、扣代缴税款取得的手续费（D）商场购物取得的中奖所得（E）外籍个人取得的探亲费54 按照企业所得税的有关规定，下列项目中，应计入企业当期应纳税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人已作为支出的坏账损失，在以后年度全部或部分收回（C）纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益，按国家有关规定全额上缴财政的国有资产产权转让净收益除外（D）城市商业银行直接向国家认购的国库券利息收入55 纳税人必须向税务机关申报个人所得税并缴纳税款的有( )。（A）年所得在 12 万元以上的（B）在两处或两处以上取得工资薪金的（C）从中国境外取得所得的（D）年所得为 10 万元的（E）个体工
25、商户生产经营所得56 下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的是( )。（A）税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息（B）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除（C）利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点计算（D）企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息（E）企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原
26、则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整57 某工业企业转让外购的仓库，计算土地增值税时，可以直接扣除的税金有( )。（A）购买仓库时缴纳的契税 （B）购买仓库时缴纳的印花税（C）转让仓库时缴纳的营业税 （D）转让仓库时缴纳的教育费附加（E）转让仓库时缴纳的印花税58 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费59 按照车船使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）车辆净吨位尾数在半吨以下的
27、按半吨计算（B）机动船净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算（C）非机动船净吨位尾数在半吨以下的不计算（D）机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折计算征税60 下列收入项目中，属于企业所得税其他收入范围的有( )。（A）固定资产盘盈收入（B）固定资产转让收入（C）罚款收入（D）教育费附加返还款收入61 未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( ) 。（A）从我国境内某外商投资企业取得的股息（B）从我国境内取得的利息所得（C）提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等（D）外国企业常驻代表
28、机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入62 根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税（B）稿酬所得按次征收（C）个人在 1 年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7 日内预缴税款，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的；以 1 个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额（E）个人所得税采取邮寄申报纳税的，以信件到达日为实际申报日期63 下列有关房产税表述中正确的有( )。（A）个人所有的住房出租后仍用于商业用途，免征房产
29、税（B）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税（C）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产（D）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（E）有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税64 根据印花税的有关规定，以下免征印花税的项目有( )。 （A）贴息贷款合同（B）国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同（C）国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税（D）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（E）证券公司行政清算机构与
30、证券投资者保护基金签订的借款合同65 下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有( )。（A）新办的股份制企业（B）以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业（C）新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业（D）遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业66 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）产权转移收据的计税依据是收据中所载的金额（D）货物运输合同的计税依据为运输货物的金额（E）资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额67 特许权使用费所得包括( )。（A）提供
31、专利权取得的所得（B）提供著作权使用权的包括稿酬的所得（C）文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得（D）提供非专利技术的所得68 按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括( )。（A）证券公司的电子类设备（B）汽车工业企业的生产设备（C）船舶工业企业的机器设备（D）集成电路生产企业的生产性设备69 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税关于再投资退税管理规定的有 ( )。（A）再投资经营期不得少于 10 年（B）再投资额必须确实缴纳过企业所得税（C）再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润（D）外国投资者申请再投资退税额中不包括地方所得税（E）外国投资者必须在资金实际投
32、入 2 年内申请办理退税70 王先生是某企业债权人，2010 年 11 月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月，王先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。（A）甲企业应缴纳契税 3.6 万元（B）王先生应缴纳契税 0.08 万元（C）破产企业应缴纳契税 2.4 万元（D）王先生将门面投资需缴纳契税（E）王先生承受破产企业的门面房免征契税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某中国公民 2004 年度来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币
33、8000 元，劳务报酬所得折合人民币 15000 元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币 900 元和 3600 元；同时来自乙国的特许权使用费所得折合人民币 5800元，已按该国税法缴纳了个人所得税 720 元，假定 2005 纳税年度来自甲国的所得仅财产租赁所得一项，每年收入折合人民币 30000 元，已按该国税法缴纳个人所得税 3800 元。根据所给资料回答下列问题：71 2004 年度该中国公民来源于甲国的特许权使用费所得应补税额为( )元。（A）380（B） 700（C） 0（D）22072 2004 年度该中国公民来源于甲国的劳务报酬所得应补税额为( )元。（A）1200（B
34、） 0（C） -1200（D）-60073 2004 年度该中国公民来源于乙国的特许权使用费所得应补税额为( )元。（A）440（B） -70.4（C） 208（D）074 2004 年度该中国公民共计应补缴的税额为( )元。（A）0（B） 588（C） 308（D）22075 2005 年度该中国公民来源于甲国的财产租赁所得抵免限额为( )元。（A）4080（B） 6000（C） 4800（D）336076 2005 年度该中国公民应补税额为( )元。（A）220（B） 280（C） 0（D）18076 某市一家房地产开发公司，2009 年发生业务如下：(1) 3 月份销售 10 年前建造的
35、旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元；该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元；转让办公楼时向政府补缴出让金 80万元，其他相关费用 20 万元。(2) 通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元；发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，10-12 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5 直接销售，销售合同记载
36、取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 1/5 抵偿材料价款。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。 )77 该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计( ) 万元。（A）550.6（B） 616.6（C） 700.6（D）778.678 该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。（A）164.73（B） 137.63（C） 202.53
37、（D）242.2379 该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计( )万元。（A）10032（B） 11280（C） 11880（D）1254080 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1038（B） 1236（C） 1416（D）1885.6四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。81 某外商投资企业 2004 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用支出共计 10500 万元。该企业适用 30%的企业所得税税率，免征地方所得税，且没有尚未弥补的以前年度
38、亏损。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：(1)管理费用中列支了业务招待费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元。(2)支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 20 万元。(3)该企业当年借款新建一条生产线，借款利息支出 25 万元在财务费用中列支，该生产线于 2004 年底交付使用。(4)因逾期归还银行贷款支付的 15 万元罚息在财务费用中列支。(5)转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务未予转账。(6)6 月份购入空调三台，价
39、税共计 2.4 万元，计入了“管理费用一办公用品”( 税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)。(7)企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系。(8)企业接受捐赠款项 50 万元，全部计入“ 资本公积” 。(9)该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75万元(均以人民币计) 。根据以上资料，回答下列相关问题：81 下列各项支出可以在税前据实扣除的有( )。（A）业务招待费（B）装饰材料款（C）银行罚息（D）支付给总机构的管理费用（E）支付给总机构的特许权使用费82 计算该企业应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为(
40、)万元。（A）75（B） 48（C） 45（D）6083 该企业转让房产的净收益为( )万元。（A）35（B） 40（C） 23（D）2084 该企业在 A 国分支机构已纳税款的扣除限额为 ( )万元。（A）90（B） 67.5（C） 75（D）9985 2004 年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为( )万元。（A）1403.148（B） 1406.748（C） 1442.748（D）1414.24886 2004 年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额为( )万元。（A）1438.248（B） 1418.148（C） 1421.748（D）1457.74887 许某兴办个人独资企业甲
41、，并与张某共同兴办了合伙企业乙，合伙企业出资比例为 6：4。2008 年个人独资企业甲的应纳税所得额为 6.59 万元。合伙企业乙 2008 年的经营情况如下：(1)主营业务收入 220 万元。(2)营业成本 78 万元。(3)营业税金及附加 26 万元。(4)销售费用 20 万元，其中广告费 3.20 万元、业务宣传费 1.90 万元。(5)管理费用 30 万元，其中业务招待费 2 万元，计提坏账准备 0.36 万元，工资总额13.60 万元(其中各合伙人工资 0.96 万元，6 名从业人员工资 12.64 万元)，实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计 2.52 万元，均超过税法
42、规定的扣除标准，12 月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值 6 万元。(6)营业外支出 5 万元，全部为以合伙企业名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项。(7)财务费用 2.80 万元，其中从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.60 万元，银行同期贷款利率为 10%。(8)张某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用，2008 年共发生修理费、养路费等费用合计 1.6 万元，但很难划分企业使用和张某自用比例。合伙企业乙 2007 年亏损 10 万元。许某选择在合伙企业乙扣除生计费。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：87 合伙企业乙允许税前扣除的销售费用为(
43、)万元。（A）20（B） 18.60（C） 19.30（D）1988 以下对于合伙企业乙的税务处理的表述中，正确的有( )。（A）计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的 5扣除（B）研究开发新产品购置测试仪器一台，价值 6 万元，直接在税前扣除（C）张某自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除（D）2007 年发生的亏损可以用合伙企业乙 2008 年的所得弥补（E）许某应汇总甲、乙企业的所得确定适用税率计算个人所得税89 合伙企业乙允许税前扣除的工资和三项经费为( )万元。（A）13.89（B） 12.56（C） 12.23（D）14.9890 合伙企业乙允许税前扣除的捐赠为( )万元。（A）2.17（B） 1.87（C） 3.27
