1、注册税务师税法二模拟试卷 57 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项所得中，属于生产、经营所得的是( )。（A）转让财产所得（B）利息、股息所得（C）邮电通信业所得（D）特许权使用费所得2 下列项目中，不准予在所得税前扣除的是( )。（A）研究开发人员的实发工资（B）企业的无形资产受让、开发支出（C）纳税人按规定提取的坏账准备金（D）发生自然灾害或意外事故损失3 下列各项，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是( )。（A）汇兑损益（B）按规定支付给总机构的管理费用（C）与取得收入无关的各项支出（D）转让各
2、类固定资产发生的费用4 下列表述符合企业所得税法规定的是( )。（A）电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前扣除（B）电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前据实扣除（C）电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前不得扣除（D）电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前在规定的期限内扣除5 境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是(
3、 )。（A）全额在我国申报缴纳企业所得税（B）在我国境内不缴纳所得税（C）在我国境内缴纳 60%的所得税（D）在我国境内只缴纳地方所得税6 赵某 2001 年 1 月将自有住房出租，租期一年，每月取得租金收入 2500 元，全年租金收入 30000 元，请问赵某 2001 年应纳个人所得税税额为( )元。（A）5840（B） 4800（C） 2040（D）33607 财产转让所得计算应纳税所得额时，可以扣除的项目是( )。（A）定额扣除 800 元（B）定额扣除 800 元或定率扣除 20%（C）财产原值（D）财产原值和合理费用8 英国工程师卡文 2005 年 1 月 5 日起来华从事安装工作
4、 8 个月，7 月 6 日，回国修订图纸并处理一些国外杂务，12 日再度入境。当月境内企业支付其工资折合人民币 20000 元，境外英国公司支付其工资所得额折合 10000 元人民币，其 7 月在华应缴的个人所得税( ) 元。（A）2825（B） 4133.06（C） 2755.38（D）30159 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额( ) 的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。（A）3%（B） 10%（C） 30%（D）100%10 税务机关委托代征办法征税时，其委托
5、工商管理机关代售印花税票应按代售金额的( ) 比例支付代售手续费( ) 。（A）15%（B） 10%（C） 5%（D）2%11 王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(公历 2006 年度)的机动船租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 2006 年度的车船使用税由谁缴纳未予明确。按照现行车船使用税的规定，该机动船车船使用税的纳税人应是( )。（A）王某（B）李某（C）王某代李某缴纳（D）税务机关指定王某和李某中的一人12 某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美
6、元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2009年应缴纳的印花税为人民币( )元。（A）5489.60（B） 5489.64（C） 5489.62（D）5489.6513 某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 120（C） 250（D）27014 A 国公民罗伯特在中国境内无住所，于 2009 年 2 月11 月份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资 2.4 万元；11 月取得回国探
7、亲费 2 万元。2009 年 2月11 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税( )元。（A）43750（B） 38250（C） 34650（D）3475015 下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税（C）个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除16 下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。（A）税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息（B）
8、应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除（C）利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算（D）企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息17 某单位转让：一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000万元，支付有关税费 500 万元，转让项目应纳土地增值税为( )万
9、元。（A）90（B） 198（C） 415（D）44118 按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是( )。（A）3 个月（B） 4 个月（C） 5 个月（D）6 个月19 演员孙某 2009 年 8 月份，取得下列收入：单位发放 8 月份工资 2500 元；当月单位组织外出义演 7 天，单位发补助 1600 元；8 月 30 日、8 月 31 日、9 月 1 日受一外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得 2500 元、4320 元、3280 元，则下列表述中正确的是( ) 。 （A）外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税（B） 8 月的外聘收入按劳务
10、报酬项目分两次计算征收个人所得税（C） 8 月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）8 月份的收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税20 某房地产开发企业 2008 年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2008 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。（A）108500（B） 108405（C） 108505（D）10840021 某
11、集体企业 2006 年实现利润总额为 80 万元，其中“营业外支出” 列有通过市政。府向某受灾地区捐款 10 万元。企业申报 2006 年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为 100 万元、110 万元和 115 万元。2007 年 5 月税务机关进行稽查调增销售收入 20 万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除( )万元。（A）3（B） 3.3（C） 3.45（D）3.922 张某将自家房屋(价值 50 万元)于 2005 年 6 月 1 日按市价对外出租给李某用于居住，每月租金 3000 元，当地政府规定的房产税扣除比例为 20%
12、，则其 2005 年应纳房产税为( ) 元。（A）840（B） 1440（C） 2520（D）480023 下列支出，不得在所得税前扣除的是( )。（A）税务机关加收的利息（B）销售废旧物资的成本（C）计提的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金（D）合理的劳动保护支出24 下列各项中，暂免征收房产税的是( )。 （A）公园内出租的房屋 （B）文化体育单位出租的办公楼（C）军队空余房产租赁收入 （D）个人对外出租经营的自有住房25 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际上通行做法，我国选择了( )的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。 （A）地域管辖权
13、和公民管辖权 （B）地域管辖权和居民管辖权（C）公民管辖权和居民管辖权 （D）收入来源地管辖权和居民管辖权26 根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。（A）增值税、消费税、营业税、资源税、契税（B）土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税（C）增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税（D）消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税以及在管理费用中列支的税金27 某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入 6000 万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000 万元，投入的房地
14、产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。 （A）125 （B） 270（C） 330 （D）028 事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。（A）经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金（B）举办培训班取得的培训费收入（C）社会各界的捐赠收入（D）社会团体取得的各级政府资助29 下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某工业企业以厂房投资办宾馆（B）企业间交换房地产（C）个人继承房产（D
15、）个人出租房屋30 综合利用资源，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 ( ) 计入收入总额。 （A）90% （B） 85%（C） 80% （D）70%31 某外商投资企业 2008 年实际占用土地面积共 30000 平方米，其中 5000 平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地 500 平方米，1500 平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为 5 元/平方米。该公司 2008 年应缴纳城镇土地使用税为( ) 元。（A）135000（B） 0（C） 141500（D）14000032
16、中国公民潘某为外资企业工作人员，2009 年全年被派往境外工作，每月工资12000 元。 2009 年 3 月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定潘某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。按我国税法规定，潘某 2009 年的所得应缴纳个人所得税( )元。 （A）15480 （B） 20640（C） 82780 （D）11278033 下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。（A）1 级：税率 30%，速算扣除数 5%（B） 2 级：税率 40%，速算扣除数 8%（C） 3 级：税率 50%，速算扣除数 10%（
17、D）4 级：税率 60%，速算扣除数 35%34 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取得的报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬35 中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者( )时，即为取得收入。（A）在产品完成（B）在产品销售（C）分得产品（D）取得产品销售收入36 某生产白酒的集体企业，2003 年全年销售收入 1500 万元，成本 500 万元，缴纳的增值税 150 万元、消费税 350 万元、城建税及教育费附加 50 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品
18、开发费用 80 万元(上年实际发生的研究开发费用为 30 万元)，粮食白酒广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税( ) 万元。（A）33 万元（B） 46.273 元（C） 49.5 万元（D）62.7 万元37 下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是( )。（A）企业在建工程发生的试运行收入（B）企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金（C）与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入（D）上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入38 中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 3000 元。2008 年 12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 400
19、0 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000 元。2008 年 12 月方某应缴纳个人所得税( )元。（A）3723（B） 3743（C） 4273（D）531339 中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( )元。（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）1276040 中国公民李某 2010 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元，在 A 国和 B国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000 元、B 国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应
20、缴纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）7400二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（A）按增值调整（B）据实逐年调整（C）按评估调整（D）综合调整42 下列支出可以在所得税前扣除的有( )。（A
21、）固定资产转让费用（B）因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税（C）工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分（D）工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分43 下列营业外支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）被没收财物的损失（B）计提的固定资产减值准备（C）迟纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金44 计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。（A）按每次取得的收入定额扣除 800 元或定率扣除 20%的费用（B）教育费附加（C）有效准确凭证上证明的纳税人负担的该出租财产：实际开支的修缮费用（D）则产所有者缴纳的个人所得税45 下列业务中应采取
22、先按比例征收后清算税款的征税办法的有( )。（A）成片受让土地分期分批开发转让房地产（B）预售商品房（C）出售旧有房地产（D）合作建房分别出售（E）建造部分自用房销售46 下列对自然人转让房地产的纳税地点的说法正确的是( )。（A）转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，应在住所所在地税务机关申报纳税（B）转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，则应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税（C）转让房地地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税（D）转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在住所所在地的税务机关申报纳税47 按照现行外商投资企业和外国企业所得税法
23、的有关规定，企业发生的下列支出能够在计算应纳税所得额时直接扣除的有( )。（A）企业在生产经营期间发生的借款利息（B）企业进行新产品、新技术、新工艺研究开发的费用（C）固定资产的购置支出（D）广告费和业务宣传费48 按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生的下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）支付给总机构的特许权使用费（B）支付给总机构的管理费，（C）支付给关联企业的管理费（D）境内工作职工的境外社会保险费49 根据印花税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税（B）未兑现的合同不征收印花税（C）对土地使用权出
24、让合同不征收印花税，对土地使用权合同应征收印花税（D）对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税50 计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。（A）按每次取得的收入定额或定率扣除 800 元或 20%的费用（B）教育费附加（C）有效凭证上的纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（D）财产所有者缴纳的个人所得税51 根据个人所得税法规定，下列表述正确的有( )。（A）郑教授 2005 年 10 月办理退休手续后，被所在研究所继续聘任，每月另行支付工资 2000 元。郑教授应就另行支付的工资缴纳个人所得税，退休工资免税（B）宋某为国有企业职工，该国有企业破产后，宋某领取的一次性
25、安置费 16000元应免予征收个人所得税（C）赵先生与原任职单位解除劳动关系后取得了一次性补偿收入 120000 元，并按所在省规定的比例缴纳了住房公积金、基本养老保险和失业保险基金共计 30000元，允许从补偿收入中扣除（D）吴先生下岗后，每天早晚两次开出租车接送社区学生取得的收入应缴纳个人所得税52 个人取得下列收入，应按照“特许权使用费” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）出租土地使用权取得的收入（B）提供非专利技术取得的收入（C）转让土地使用权取得的收入（D）拍卖文学作品手稿取得的收入（E）取得侵犯专利权的经济赔偿收入53 企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳
26、税所得额的确定，说法正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额（D）租金，以收入全额为应纳税所得额（E）非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按 10%预提所得税54 下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（A）企业双方交换房产（B）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（C）某国有企业与一外国企业合作建房后出售（D）某外商投资房地产开发企业以开发的房产对外投资（E）房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为55 下列各项中，
27、符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花56 基建工地的临时办公室、食堂，根据房产税的规定，说法正确的有( )。（A）施工期间免征房产税（B）施工期间减半征收房产税（C）施工期间全额征收房产税（D）工程结束后，转让给基建单位的免征房产税（E）工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税57 下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有( )。（A）印
28、花税（B）耕地占用税（C）前期工程费（D）借款利息费用（E）开发间接费用58 下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的（E）设置账薄，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的59 下列项目中，不需要缴纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）企业将新建房屋通过国家机关赠与当地小学所立的
29、书据（C）抢险救灾物资运输凭证（D）企业现金和银行存款日记账（E）建筑安装工程分包合同60 关于个人所得税，下列说法正确的有( )。 （A）提供著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得都按照特许权使用费项目缴纳个人所得税（B）个人通过非营利的社会团体向青少年活动中心的捐赠，允许在税前全额扣除（C）某省人民政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人所得税（D）财产继承人取得的去世作者的遗作稿酬，免征个人所得税（E）纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额61 下列固定资产中，当期不得提取折旧的项目有( )。（A）不需用以及批准封存的机器设备（B）
30、未使用的厂房（C）经营租赁方式租入的厂房（D）融资租赁方式租入的机器设备62 自 2002 年 1 月 1 日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 5000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%（E）追加投资形成的新增注册资本额达到
31、或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本 50%的63 企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( )。（A）经营租赁方式发生的租赁费（B）融资租赁方式发生的租赁费（C）租赁方支付的手续费（D）安装交付使用后支付的利息64 外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的( )，应按我国税法缴纳所得税。（A）将财产租给中国境内租用者取得的租金（B）提供在中国境内使用的专利权取得的特许权使用费（C）从中国境内取得的债券利息（D）从中国境外的中国银行取得的存款利息65 递延资产中的开办费包括( )。（A）筹建人员工资、差旅费、培训费和咨询调查费（
32、B）筹建期间发生的交际应酬费、文件印刷费、通讯费和开工典礼费（C）建造、购进固定资产、无形资产的开支（D）根据合同、协议、章程的规定，应由投资者自行负担的费用66 下列各项属于机械设备原值的有( )。（A）购进价格（B）运输费（C）装卸费（D）修理费67 依据原企业所得税的相关规定，下列各项中不能扣除的有( )。（A）与本企业生产经营无关的担保支出（B）非公益、救济性捐赠（C）开发无形资产未形成资产的部分（D）税收滞纳金、罚款、罚金（E）自然灾害损失有赔偿的部分68 经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其税前扣除的工资费用应遵循的原则有( )。（A）提取的效益工资改变其用
33、途的部分不违反税前扣除的原则（B）纳税人提取的效益工资总额是否符合“两个低于 ”的原则（C）在效益工资总额范围内是否符合按实际发放数扣除的原则（D）集团企业各独立纳税人扣除工资费用应符合集团总利益的原则69 下列情况中，应视为企业的存货发生永久或实质性损害的有( )。（A）已霉烂变质的存货（B）已过期且无转让价值的存货（C）库存 3 年以上未销售出去的存货（D）经营中已不再需要且已无使用价值的存货（E）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货70 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租
34、金收入（D）财产转让收入（E）利息收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某中外合资企业 2003 年共获税后利润 1000 万元，按照出资比例，中外双方按税后利润 6：4 分配，经协商，外商投资者将分配到的利润直接投资于该企业，以增加其注册资本比例。该合资企业当年适用的企业所得税税率为 30%，地方所得税不考虑。根据以下资料，回答下列问题：71 2003 年外方应分配税后利润为( )万元。（A）660（B） 600（C） 1000（D）40072 外商将分得的税后利润用于再投资应遐的税款为( )万元。（A）68.57（B） 71.64（C） 171
35、.42（D）78.8173 某公司为居民企业，执行新会计准则，2008 年度实现销售收入 7400 万元、投资收益 110 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7300 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 130 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定子以补税：(1)“投资收益”账户记载的 110 万元分别为：从国内投资的某外商投资企业分回利润 40 万元(被投资方税率 25%)；取得境外分支机构税后收益 50 万元，已在国外缴纳了 20%的企业所得税；取得国债利息收入为 20 万元；(2)2
36、008 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除(会计与税法规定一致)；(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款 50 万元和直接向南方雪灾捐款 30 万元，已全额扣除。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：73 机械设备应调增应纳税所得额( )万元。（A）90（B） 85（C） 84.3（D）86.774
37、 接受捐赠应调增应纳税所得额( )万元。（A）54.5（B） 52.5（C） 58.5（D）51.575 对外捐赠应增应纳税所得额( )万元。（A）46.54（B） 49.32（C） 48.21（D）47.2676 该公司 2008 年应补缴的企业所得税( )万元。（A）23.14（B） 22.02（C） 21.24（D）19.34四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 某合营企业 1990 年开业经营，1997 年开始获利。1997 年至 2003 年盈亏情况分别为 50 万元，-150 万元，-20 万元，30
38、 万元，50 万元，60 万元，-30 万元，2004年全年营业收入 1000 万元，缴纳增值税 85 万元，营业成本 608.5 万元；管理费用100 万元，其中交际应酬费 15 万元；财务费用 40 万元，其中年初向其他个企业拆借资金 100 万元，支付年利息 20 万元，向商业银行借款 100 万元，支付年息 10 万元；营业外收入 10 万元，营业外支出 8 万元，其中税收滞纳金 3 万元，罚款 2 万元，全年盈利 178.5 万元，弥补 1998 年、1999 年亏损额共 30 万元，全年应税所得额为 148.5 万元。根据以上资料，回答下列相关问题：77 本题所给资料中，会产生纳税
39、调整的有( )。（A）交际应酬费列支（B）利息列支（C）税收滞纳金列支（D）罚款列支（E）利润总额与应税所得额78 交际应酬费( ) 。（A）可全额列支（B）可列支 5 万元（C）可列支 10 万元（D）可列支 7.5 万元79 利息费用( ) 。（A）可全额列支（B）可列支 10 万元（C）可列支 20 万元（D）可列支 25 万元80 税收滞纳金和罚款处理办法是( )。（A）都可列支（B）都不得列支（C）税收滞纳金可列支，罚款不得列支（D）罚款可列支，税收滞纳金不得列支81 亏损弥补办法( ) 。（A）正确（B） 1998 年的亏损不得弥补（C） 1999 年的亏损可弥补（D）2004 年
40、可弥补 1999 年的全部亏损 20 万元（E）2003 年的亏损可弥补82 2004 年度利润和应税所得额分别为( )。（A）178.5 万元，148.5 万元（B） 280.5 万元，260.5 万元（C） 193.5 万元，173.5 万元（D）203.5 万元，231.5 万元83 2009 年餐馆张某工资应调整的应纳税所得额(不考虑工资附加三费)为( )元。 （A）40000 （B） 24000（C） 16000 （D）0注册税务师税法二模拟试卷 57 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 企业所
41、得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)5 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)6 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)7 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(一)8 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)9 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)10 【正确答案】 C【知识模块】 印花税(一)11 【正确答案】 B【知识模块】 军船使用税(一)12 【正确答案】 A【试题解析】 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其
42、增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业 2009 年应缴纳的印花税=(721-500)100008.280.3=5489.64(元)，尾数低于 5 分，不计，所以应该缴纳 5489.60 元。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 C【试题解析】 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。该运输公司应纳印花税=3000000.5+1000001=250(元)【知识模块】 印花税(四)14 【正确答案】 C【试题解析】 在境内居住时间为 90 天(或 183 天)以上 1 年以内，应就境内外支付的境内所得纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的税收优惠。罗伯特在中国应缴纳个人所得税=(24000- 4800)20%-37510=34650(元)【知识模块】 个人所得税
