1、注册税务师税法二模拟试卷 62 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时，确定收入的适用原则是( )。（A）确定性原则（B）权责发生制原则（C）相关性原则（D）配比性原则2 某企业 2001 年 2 月 1 日，向本单位职工集资 100 万元，集资的年利息率为10%，集资使用期限 9 个月，同期银行的贷款年利率为 4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为( )万元。（A）10（B） 7.5（C） 4.8（D）3.63 经有关部门批准实行工效挂钩办法的企业，其( )的工资、薪金在工
2、资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。（A）提取（B）实际发放（C）应该发放（D）符合比例4 房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入( )。（A）成本对象的施工成本（B）期间费用（C）营业外支出不得所得税前列支（D）财产损失5 外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般( )。（A）不高于原价 10%（B）不高于原价 5%（C）不低于原价 10%（D）
3、不低于原价 5%6 在计算土地增值额时可以单独作为税金扣除的是( )。（A）房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税（B）房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加（C）个人购买房地产时缴纳的契税（D）个人转让房地产时缴纳的个人所得税7 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）出租方（B）承租方（C）由出租方和承租方协商确定（D）由当地税务机关根据实际情况确定8 房产评估机构必须( )。（A）代扣代缴土地增值税（B）无偿向主管税务机关提供与房产评估有关的资料（C）将评估价格递交房产管理部门审核验证（D）无偿提供房地产权属变更方面的资料9 甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月
4、，月租金为 200 元，甲乙各自应贴印花税票为( ) 元。（A）0.20（B） 0.60（C） 1（D）510 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。（A）城市的征税范围只包括市区，不包括郊区和农村（B）土地使用税的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定（C）城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城镇之外的工矿企业所在地（D）在我国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税11 王先生在甲公司工作了 10 年，2006 年 3 月与单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 80000 元。甲公司所在地上年年平均工资为 18000 元。王先生取得的补偿收入应缴纳
5、个人所得税( )元。（A）750（B） 7050（C） 2650（D）155012 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税（B）若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税（C）若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税（D）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税13 土地增值税的税率形式是( )。（A）全额累进税率（B）超额累进税率（C）超倍累进税率（D）超率累进税率14 根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记
6、证书或者行使证书所记载日期的次月（B）车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税（D）跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税15 2009 年吴某由国内机构派往国外工作 6 个月，工资由境外工作机构支付，每月折合人民币 40000 元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税 7500 元；在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合人民币 60000 元，按该国税法缴纳了个人所得税9750 元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）2950（B） 2650（C） 2400（D）220016 200
7、9 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张先生 6 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）1450（B） 1550（C） 1850（D）193017 张某是我国居民，2008 年张某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从美国取得股息收入折合人民币 2000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元，在英国缴纳个人所得税 7200 元。2008 年张某应在
8、我国补交个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 800（D）98018 纳税人购置新建商品房计征城镇土地使用税的起始时间是( )。（A）房屋交付使用之次月（B）产权登记机关签发房屋权属证书之次月（C）首次支付款项的次月（D）实际使用的次月19 张某将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次 3600 元，第二次 8400 元。张某就此两项所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1890（B） 1920（C） 1810（D）190420 依据原外资企业所得税的规定，下列表述中正确的是( )。（A）非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作，对 此类创投企业
9、的外方，应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税（B）外国企业转让其持有的中国境内企业股权，一律计征企业所得税（C）企业处置重置资产取得的收入，扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益，应当计算缴纳企业所得税（D）外国企业转让 B 股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税21 对房地产开发企业来说，在计算土地增值税时，允许单独扣除的税金不包括 ( )。（A）营业税（B）城市维护建设税（C）教育费附加（D）印花税22 某企业系我国的居民企业，项目分开核算，2008 年应纳税所得额为 1200 万元，其中 600 万元为技术转让的全部所得，则 2008 年应纳所得税额为( )万元。（A）162.5
10、（B） 175（C） 89.5（D）22523 按规定，企业( ) 免予缴纳印花税。（A）与某农村村民委员会签订的货物收购合同（B）与某企业签订的货物加工合同（C）与银行签订的借款合同（D）与某单位签订建设工程勘察设计合同24 企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是( )。（A）增值税、消费税、营业税、资源税（B）增值税、营业税、土地增值税（C）消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加（D）已纳的企业所得税、消费税、营业税25 外商投资企业内部处置资产不确认收入。下列情形不属于内部处置资产的是 ( )。（A）改变资产形态、结构或性能（B）用于职工奖励或福利（C）改变资产
11、用途（D）将资产用于生产另一产品26 下列各项在个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）被拆迁人按规定的标准取得的拆迁补偿款（B）与企业解除劳动合同后再任职取得的收入（C）破产国有企业职工取得的一次性安置费收入（D）为联合国援助项目来华工作的专家的工资薪金所得27 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，1803 吨；100 马力的拖船 1艘；小型船只两艘，净吨位分别为 0.3 吨和 0.8 吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。 （A）2030 （B） 2035（C） 2040 （D）204528 下列各项中，对企业股权投资转
12、让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（B）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失（C）企业因转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除（D）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补29 下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是( )。（A）受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑（B）由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备（C）由于质量和管理不妥等原因的机器、设备（D）中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中
13、方合作者所有的固定资产30 居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其个人所得税应纳税额计算时可作( ) 处理。（A）分国分项的限额扣除（B）分国不分项的限额扣除（C）提供完税凭证原件的，据实扣除（D）提供完税凭证原件的，也不予扣除31 纳税贴花时必须遵守的规定正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，可以延至凭证生效日期贴花（B）印花税票应粘在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖注销或画销，严禁揭下重用（C）已经粘花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，可以不补贴印花（D）凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣32 稿酬所得的实际税率为( )。（A）0.12（
14、B） 0.14（C） 0.16（D）0.1833 某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；(2)5 吨载货卡车 10 辆；(3) 净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船使用税为 ( )元。（A）3900（B） 4020（C） 4140（D）426034 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土
15、地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税 ( )元。（A）46000（B） 48000（C） 50000（D）5200035 下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）国有企业（B）个人独资企业（C）集体企业（D）有经营所得的其他组织36 根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。（A）应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得
16、税（D）在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税37 根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。（A）财政部（B）国家税务总局（C）省级税务机关（D）当地主管税务机关38 2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）16.2（
17、B） 16.8（C） 27（D）2839 下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。（A）税务登记证（B）审计咨询合同（C）贴息贷款合同（D）发电厂与电网订立的购电合同40 国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是( )年内。（A）2（B） 3（C） 5（D）10二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 纳税人在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出，资本性支出不得在发生当期直接扣除。因此，费
18、用在税前扣除应遵循的原则有( ) 。（A）配比原则（B）相关性原则（C）确定性原则（D）合理性原则（E）权责发生制原则42 下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收人总额中扣除的有( )。（A）企业缴纳的增值税（B）转让固定资产发生的费用（C）经营性租赁方式租入固定资产发生的费用（D）融资性租赁方式租入固定资产发生的费用43 下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。（A）将原有的企业转为校办企业（B）学校向外单位投资举办的联营企业（C）学校将校办企业转租给外单位经营的企业（D）由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业44 以下不属于工资薪金范围的项目有(
19、)。（A）职工的劳动分红（B）职工的投资分红（C）职工调动工作的安家费（D）按规定为雇员交纳的住房公积金45 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分46 根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶免征车船使用税的有( )。（A）挂地方牌照的军车（B）载重量为一吨的渔船（C）消防车（D）残疾人专用车47 税务机关对纳税人的纳税资料审查的主要内容有( )
20、。（A）房地产开发项目的类型（B）房地产转让的形式（C）签订房地产转让合同的具体日期（D）房地产开发成本费用的财务会计资料（E）与房地产转让有关的税金的完税凭证48 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额（B）财产租赁合同的计税依据为租赁设备的金额（C）仓储保管合同的计税依据为保管货物的金额（D）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（E）建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用49 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，公益性社会团体，是指同时符合下列( )
21、 条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记，具有法人资格（B）资产及增值不归法人所有（C）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的（D）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织（E）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配50 在计算个人独资企业的生产、经营所得时，个人独资企业可以扣除的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）印花税（E）土地增值税51 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费52 按照印花税的有关规定，下列合同应按“财
22、产转移书据” 征税的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利权转让合同（C）非专利技术转让（D）专利实施许可合同53 根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）未投入使用的机器设备54 下列关于纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。 （A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税（E）非居民企业在中国境
23、内设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点55 下列行为属于土地增值税征税范围的有( )。（A）联营一方以土地作价入股进行投资（B）合作建房出地的一方分房自用（C）将房屋产权赠与亲友（D）个人之间交换自有居住用房56 根据相关税收规定，下列属于应缴纳印花税的应税凭证有( )。（A）人身安全保险合同（B）银行系统的有价单证登记簿（C）土地使用权证（D）出版社与发行单位之间的订单（E）财产所有人将财产赠与学校57 下列关于个人所得税纳税申报期限表述正确的有( )。 （A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴人国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表（B）代扣代缴义务人，
24、为扣缴税款的次月 7 日内将税款缴人国库（C）分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年 1 月 1 日起 30 日内，向中国主管税务机关申报纳税（E）对于从事采掘业取得的工资、薪金所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征， 自年度终了之日起 30 日内，合计全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补58 下列关于企业所得税法表述正确的有( )。 （A）企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1 月
25、1 日起至 12 月 31 日止（B）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额（D）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（E）企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大，或应纳税额增减变化达到 30%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率59 按照房产税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（A）在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人
26、民政府在税法规定的减除幅度内确定（B）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值（C）对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定（D）对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税60 下列各项符合房产税规定的有( )。 （A）更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值（B）完全建在地面以下的建筑不计征房产税（C）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税（D）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（E）对企事业单位、社会团体以及
27、其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税61 以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有( )。 （A）房产税实行按年征收，分期缴纳（B）房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（C）房产税一般按月、季、半年预征（D）纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记（E）纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况，引起房屋原值发生变化的，应按规定及时向税务机关办理变更登记62 以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的是( )。（A）个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按 “工资、薪金所得”征收（B）个人独资企业
28、和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除（C）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补（D）实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠（E）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补63 由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。下列说法正确的是( )。（A）购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价（B）自制、自建
29、的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价（C）以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价（D）受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价（E）因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价64 企业无形资产的计价，应当以原价为准，具体规定是( )。（A）受让的无形资产，以按照合理的价格实际支付的金额为原价（B）自形开发的无形资产，以开发过程中发生的实际支出额为原价（C）除了租入固定资产的改良支出之外，主要是企业的开办费（D）不包括建造、购进固定资产，无形资产的开支，以及根据合同、协议、章程的规定，应由
30、投资者自行负担的费用（E）作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价65 下列说法中，符合土地增值税法规规定的有( )。（A）界定土地增值税征税范围的标准只有一个，就是房地产权属是否转移（B）土地增值税仅对转让房地产企事业单位和个人征收，国家机关和社会团体转让房地产，不属于土地增值税的征税范围（C）纳税人转让旧房，应按规定计算缴纳土地增值税（D）纳税人转让房地产取得应税收入，是指转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入66 下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）参加企业集资取得的利息（B）国债利息（C）国家发行的金融债券利息（D）个人按
31、规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息（E）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息67 对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是( )。（A）以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征（B）如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照税收征收管理法的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定（C）对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红
32、，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税（D）对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税（E）对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金” 内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定68 下列车船中，属于车船使用税免税范围的是( )。（A）警车（B）游览船（C）港作
33、挖泥船（D）个人拥有的汽车69 主管税务机关对企业在所得税前扣除的广告费用，审查的重点包括( )。（A）申报扣除的广告费支出是否已经实际支付（B）申报扣除的广告费支出是否已取得相应发票（C）纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限（D）具有广告性质的礼品是否计入广告费并按规定比例扣除（E）是否将预支的以后年度的广告费用提前在当期作了扣除70 房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有( )。（A）对外投资（B）抵偿债务（C）广告或样品（D）暂时经营性租赁三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某个人 1997 年 6 月因工作调动转让
34、原居住的自有住房，房产于 1993 年 8 月以20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元。转让获得收入 40 万元，支付各种税金共 222 万元(不包括个人所得税)，转让时未向税务机关申报核准。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为六成新。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：71 该个人转让自有住房应扣除金额为( )万元。（A）20（B） 22（C） 24.22（D）32.2272 该个人应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）3.5（B） 6.1（C） 1.17（D）4.5573 A 与 B 合伙举办甲企业，出资比例为 4： 6，
35、2004 年甲企业收入 70 万元，其他业务收入 10 万元，经营成本 30 万元，经营费用及营业外支出共计 5 万元，管理费用 12 万元，税金 3.85 万元，利润 29.15 万元。(1) 合伙人每人从甲企业领取工资 18000 元。(2) 每季度甲企业给合伙人共支付股利 5000 元。(3) 其他业务收入是甲企业从其他联营企业分回的利润。(4) 发生广告费用和业务宣传费 15 万元。(5) 发生业务招待费 5000 元。(6) 家庭生活发生租赁费 5000 元，计入管理费用。(7) 甲企业因违法被罚款 1 万元。(8) A 从另一个企业取得利润 6 万元，无其他调整项目。根据上述资料回
36、答下列问题：73 2004 年 A 取得的股息红利性质收入应纳个人所得税 ( )万元。（A）0.16（B） 2.16（C） 0.96（D）2.49274 2004 年 B 取得的股息红利性质收入应纳个人所得税( )万元。（A）0.24（B） 216（C） 1.44（D）0.475 2004 年 A 应纳个人所得税( )万元。（A）3.12（B） 2.86（C） 4.92（D）5.0476 2004 年 B 应纳个人得得税( )万元。（A）5.619（B） 2.86（C） 4.27（D）6.76四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
37、0.5 分。76 许某兴办个人独资企业甲，并与张某共同兴办了合伙企业乙，合伙企业出资比例为 6:4。2009 年个人独资企业甲的应纳税所得额为 6.59 万元。合伙企业乙 2009年的经营情况如下：(1)营业收入 220 万元；(2)营业成本 78 万元；(3)营业税金及附加 26 万元；(4)销售费用 20 万元，其中广告费 3.20 万元、业务宣传费 1.90 万元；(5)管理费用 30 万元，其中业务招待费 2 万元，计提坏账准备 0.36 万元，工资总额 13.60 万元(其中各合伙人工资 0.96 万元，6 名从业人员工资 12.77 企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为( )
38、万元。 （A）35617.69 （B） 33215.42（C） 34215.54 （D）32513.46注册税务师税法二模拟试卷 62 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)4 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(一)5 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)6 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税(一)7 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁资产实际上是一
39、种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税(一)9 【正确答案】 C【知识模块】 印花税(一)10 【正确答案】 B【知识模块】 城镇土地使用税(一)11 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税(三)12 【正确答案】 D【试题解析】 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载
40、，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按“稿酬所得”征税。【知识模块】 个人所得税(四)13 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。【知识模块】 土地增值税(四)14 【正确答案】 B【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登
41、记地。【知识模块】 车船税(三)15 【正确答案】 D【试题解析】 吴某的境外所得在境内应纳个人所得税=(40000-4800)25%-13756+60000(1-20%)30%-2000=56950(元)境外已纳个人所得税=75006+9750=54750( 元)补缴个人所得税=56950-54750=2200(元)【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 季度奖并人当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。张先生 6 月份应缴纳个人所得税=(3000+1500-2000)15%-125+10000(1-20%)20%=
42、1850(元)【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 D【试题解析】 张某在美国取得所得应补税额=40000(1-20%)20%(1-30%)+200020%-4500-200=180(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，按照我国税法应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%=8000(元)，在英国缴纳 7200 元，补税 800 元；合计应在我国补交个人所得税 180+800=980 元。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。张某应缴纳个人所得税=(36
43、00+8400)(1-20%)20%=1920( 元)20 【正确答案】 C21 【正确答案】 D22 【正确答案】 A【试题解析】 技术转让所得不超过 500 万元的部分免征。超过 500 万的元部分减半征收。2008 年应纳所得税额=(1200-600)25%+(600-500)50%25%=162.5(万元)23 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 均属于印花税的征税范围。24 【正确答案】 C【试题解析】 增值税属于价外税，税前是不能扣除的：已缴纳的企业所得税，属于不得扣除的项目。25 【正确答案】 B26 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 属于免税的所得。27 【正确答案】 B【试题解析】 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1805+1002550%+25=2035(元)28 【正确答案】 A29 【正确答案】 C【试题解析】 C 项不属于特殊原因，而是自身原因。
