1、注册税务师税法二模拟试卷 63 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项所得中，属于生产、经营所得的是( )。（A）转让财产所得（B）利息、股息所得（C）邮电通信业所得（D）特许权使用费所得2 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（B）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补（C）企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除（D）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失3 外商投资企业举办的先进技术企业，在依照
2、税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长( )年减半征收企业所得税。（A）2（B） 3（C） 4（D）54 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）出租方（B）承租方（C）由出租方和承租方协商确定（D）由当地税务机关根据实际情况确定5 根据房产税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值可以扣除（B）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分单独按照地下建筑的有关规定征收房产税（C）工业用途地下建筑，以房产原价的 70% 80%作为应税房产原值（D）对于更换
3、房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和没施的价值6 企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是( )。（A）企业为投资者支付的补充养老保险（B）企业参加财产保险，所缴纳的保险费（C）企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（D）企业为职工支付的商业保险7 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 确定房产的扣除项目。（A）税务部门估定的价格（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格（C）房地产评估价格（D）历史成本8 某钢铁公司与机
4、械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（A）1500（B） 6500（C） 7000（D）75009 下列属于房产税征收范围的是( )。（A）外国企业生产用房（B）房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租（C）某工业企业地处于农村的生产用房（D）外籍个人经营的房产10 某外籍个人 2008 年 12 月 1 日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个
5、人2009 年 3 月 20 日离境，境内工作期间取得甲支付的工资、薪金 1000 美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金 4000 元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是( ) 。（A）1000 美元，免予缴纳个人所得税，仅就 4000 元缴纳个人所得税（B）该外籍个人属于在中国境内居住满 90 天不足 1 年的情形，1000 美元和 4000元均需缴纳个人所得税（C）由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金 1000 美元和 4000 元，均需缴纳个人所得税（D）由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人， 1000 美元和 4000 元不需在我国缴
6、纳个人所得税11 依照原企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。（A）必须从事生产经营活动（B）具备法人资格和综合管理职能（C）为下属分支机构和企业提供管理服务（D）无固定经营收入来源12 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。（A）半个月（B） 1 个月（C） 1 个季度（D）半年13 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。 （A）土地使用权交换 （B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与 （D）以划拨方式取得土地使用权14 根据个人所得税的有关规定，下列表述错
7、误的是( )。（A）个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分（B）个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更（C）纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期（D）账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补15 在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是( )。（A）闲置的厂房（B）以经营租赁方式出租的厂房（C
8、）以融资租赁方式租入的设备（D）以经营租赁方式租入的设备16 演员孙某 2008 年 8 月份，取得下列收入：单位发放 8 月份工资 2500 元；当月单位组织外出义演 7 天，单位发补助 1600 元；8 月 30 日、8 月 31 日、9 月 1 日受一外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得 2500 元、4320 元、3280 元，则下列表述中正确的是( ) 。（A）外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税（B） 8 月的外聘收入按劳务报酬项目分两次计算征收个人所得税、（C） 8 月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）8 月份的收入全部合计按工资
9、薪金计算征收个人所得税17 某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作三年；2004 年 3 月 18 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14 日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月 21日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 日回国履行有关职务；2006 年 12 月 12日完成任务回国，则该纳税人( )。（A）2004 年度为居民纳税人，2005 年度为非居民纳税人（B） 2004 年度为非居民纳税人，2005 年度为居民纳税人（C） 2004、2005 年度均为非居民纳税人（D）2004、2005 年度均为居民纳税人
10、18 某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业，经某注册税务师核定，2005 年度实现收入总额为 5000 万元，各项成本、费用合计 4810 万元，另外，准予扣除的销售税金 150 万元，营业外支出共计 35 万元(其中广告性支出 20 万元，非广告性赞助 5 万元，通过救灾委员会向灾区捐款 10 万元)，则该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的公益救济性捐赠的限额为( )万元。（A）1.2（B） 0.9（C） 0.3（D）0.1519 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未
11、解决的，由双方到税务机关协商确定（C）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税（D）对外国企业暂不征收城镇土地使用税20 某企业 2005 年用自有资金进行了两项技术改造(符合政策要求)，第一项技术改造购置国产设备金额为 50 万元，第二项技术改造购置国产设备金额为 100 万元。当年应缴所得税额为 300 万元，2004 年度应缴所得税额为 100 万元。该企业当年应抵免的投资额为( ) 。（A）150 万元（B） 100 万元（C） 60 万元（D）不予抵免21 某企业 2005 年接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元，企业另支付安装调试费用 5
12、万元，运输费用 8 万元，该项受赠资产应交企业所得税为( ) 万元。（A）33（B） 40.26（C） 38.61（D）42.922 某工业企业 2008 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，处置使用过的固定资产取得净收益 30 万元，自产货物用于在建工程，成本为 100 万元，无同类售价。当年发生业务招待费 20 万元。则该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（A）6（B） 6.25（C） 4.75（D）5.7523 张某 2009 年 6 月份与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 40万元，合
13、同约定成交价格为 34 万元，但自 7 月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费。2009 年张某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。 （A）3000 （B） 4800（C） 2400 （D）416624 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。（A）7 日；3 个月（B） 10 日；3 个月（C） 7 日；4 个月（D）10 日；4 个月25 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。 （A）土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格（
14、B）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据（D）已购公有住房经补缴土地出让金成为完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据26 依照现行企业所得税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）企业收取的包装物押金，凡未逾期的，一律不得确认为收入（B）销售折扣额一律不得从销售额中减除（C）企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征收企业所得税（D）企业取得的各种补贴收入，一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额27 依照外资企业所得税的现行规定，下列表述正确的是( )。（A）亏损企业不得计提坏账准备金
15、（B）以财产作抵押的贷款，不计提坏账准备金（C）除信贷、租赁企业外，企业提取坏账准备金必须经税务机关批准（D）企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，不得列为当期的损失28 美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100万元，其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（A）0（B） 1.5（C） 2（D）1029 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承
16、包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是( )。（A）暂免征收（B）免征 1 年（C）免征 3 年（D）免征 5 年30 下列项目中，可以在外商投资企业的成本费用中列支的是( )。（A）银行罚息（B）担保支出（C）职工的境外社会保险费（D）购买专利的支出31 根据土地增值税暂行条例，纳税人应于( )纳税。（A）向有关部门办理过户、登记手续之日前 7 日内（B）向有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（C）签订房地产转让合同之日起 7 日内或在税务机关核定期限内（D）签订房地产转让合同之日起 30 内32 下列关于土地增值税表述错误的是( )。（A）土地增值税属价内税（B）土地增值税
17、属特定目的税类（C）土地增值税属资源税类（D）土地增值税计税依据为房地产转让的增值额33 在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是( )。（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）教育费附加34 对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是( )。（A）该机构是否在中国从事业务活动（B）该机构是否有来源于中国境内的所得（C）该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入（D）该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络，咨询、服务活动35 对一份凭证应纳税额超过( )的，纳税人可向主管税务机关
18、申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。（A）100 元（B） 200 元（C） 500 元（D）1000 元36 纳税人发生的佣金，符合下列( )项条件的，可计入销售费用。（A）支付给本单位推销员的销售提成（B）支付给个人的佣金为服务金额的 6%（C）支付给中介公司的购货介绍费，无合法真实的凭证（D）支付给中介公司的购货介绍费，有合法真实的凭证37 经税务机关核定某企业 2006 年度实现的纳税调整后所得为 40 万元，2005 年度发生亏损 32 万元。该企业 2006 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）1.44（B） 2.16（C） 2.64（D）13.238 某外商投资企业
19、 2003 年购买 30 万元国产设备用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2002 年所得额 10 万元，2003 年亏损 5 万元，2004 年所得额 45 万元，2005 年亏损 10 万元，2006 年所得额 35 万元，该企业适用的所得税税率 30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2006 年应缴纳所得税( )万元。（A）0（B） 3（C） 4.5（D）7.539 2008 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120 万元。成本费用支出总额127.5 万元，全年亏损 7.5 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该
20、企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。 2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）10.07（B） 10.15（C） 10.5（D）10.6340 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。（A）1（B） 3（C） 5（D）7二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格包括下列各项中的( )。（A）土地出让金、土地补偿费（B）安置补
21、助费、拆迁补偿费（C）地上附着物和青苗补偿费（D）市政建设配套费42 下列各项应当视为存货的永久性或实质性损害的有( )。（A）库存霉烂变质的存货（B）经营中无使用价值的存货（C）经营中不需用的存货（D）已过期且无转让价值的存货43 特许权使用费所得包括( )。（A）提供专利权取得的所得（B）提供稿件取得的稿酬所得（C）文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得（D）提供非专利技术的所得44 下列属于企业所得税的视同销售收入的有( )。（A）将外购货物用于集体福利（B）将自产货物用于交际应酬（C）将企业的资产用于市场推广（D）将半成品用于连续生产成品（E）将资产在总分机构之间移送45 对于个人的财产转
22、让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有( )。（A）有价证券的买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用（B）取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关税费（C）建筑物的购进价格以及有关税费（D）纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由纳税人参照同类市场价格确定（E）机器设备的购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用46 下列项目属于房地产开发成本的是( )。（A）土地征用及拆迁补偿费（B）建筑安装工程费（C）公共配套设施费（D）前期工程费（E）广告费46 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的
23、房产，免征房产税；对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。47 根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税（C）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税（D）房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起计征房产税（E）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税48
24、 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应作为 “工资薪金所得”缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税（C）员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得” 适用的征免规定计算个人所得税（D）上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6 个月的期限内分期缴纳个人所得税（E）高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税49 按照土地增值税法的规定，纳税人有下列情形( )之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产评估价
25、格来确定转让房地产收入或扣除项目金额。（A）出售旧房及建筑物的（B）隐瞒、虚报房地产成交价格的（C）提供扣除项目金额不实的（D）转让未开发土地使用权的50 根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有( )。 （A）未使用的房屋、建筑物 （B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）接受捐赠的机器设备 （D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（E）与经营活动无关的固定资产51 根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按 20%征收所得税条件的有( )。 （A）对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（B）对于工业企业，年度
26、应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（C）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万元（E）对于商业企业，年度应纳税额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元52 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）员工因拥有股权而参
27、与企业税后利润分配取得的所得（C）个人取得退职费收入（D）某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（E）非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得53 个人所得税法中，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( ) 。（A）在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得（B）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人，而取得的
28、所得（E）因持有中国的股权而从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得54 下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花（E）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货
29、物的金额、装卸费和保险费等55 对于实行查账征收的个体工商户，在计算其应纳税所得额时允许扣除的有( )。（A）个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费（B）个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险（C）个体户业主的工资支出（D）个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用56 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）其他所得（D）特许权使用费所得（E）工资、薪金所得57 未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( ) 。（A）从我国境内某外商投资企业取得
30、的股息（B）从我国境内取得的利息所得（C）提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等（D）外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入58 对外国企业常驻代表机构取得的下列收入，应当征收外资企业所得税的有( )。（A）为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（B）为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（C）在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费（D）为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入
31、59 计算个体工商户的个人所得税时，下列各项中不得扣除的有( )。（A）修理费用（B）摊位费（C）个体户业主的工资支出（D）赞助支出60 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的（E）出售旧房及建筑物的61 下列固定资产项目中，当期可提取折旧的有( )。（A）未使用的房屋、建筑物（B）季节性停用和修理停用的机器设备（C）经营性租入的固定资产（D）经营性租出的固定资产62 一般说来，居民纳
32、税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（A）在中国境内任职、受雇而取得的工资、奖金所得（B）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得（E）提供专利权、非专利技术、商标权。著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得63 外商投资企业和外国企业所得税法中关于固定资产计价，下列几项中正确的有 ( )。（A）受赠的固定资产，按照资产的新旧程度，参照市
33、场价格，以合理的估定价格为原价（B）以融资租赁方式租入的固定资产，可以按合同规定的价格，加上由企业负担的运费、安装费和使用前所发生的有关费用为原价（C）自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价（D）购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的有关费用为原价，但不应该包括进口环节消费税64 被投资企业发生经营亏损税法有关规定为( )。（A）由被投资企业按规定结转弥补（B）投资方企业转回弥补（C）投资方企业不得调减其投资成本（D）投资方企业不得确认投资损失65 下列项目中在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有( )。（A）查补的消费税（B）多提职工福利费（
34、C）国库券利息收入（D）多列无形资产摊销66 下列项目中，符合企业分立业务所得税处理方法的有( )。（A）被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继（B）分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本（C）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，不计算被分立资产的财产转让所得（D）分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整（E）分立企业支付给被分立企业的交换价款中，非股权支付额不高于支付的股权票面价值 25%的，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失67 下列
35、税额计算正确的有( )。（A）甲企业是一家个人独资企业，从事饮食服务业， 2004 年度该企业的收入无法确定，经主管税务机关检查，核定其成本、费用支出共计 25 万元，该企业所在地区的行业应税所得率为 15%，甲企业应缴纳个人所得税 8985 元（B）赵先生(中国公民)是中方单位派遣到外商投资企业的雇员，外商投资企业每月支付工资 6000 元，中方单位每月向赵先生支付工资 2000 元，则赵先生每月应缴纳个人所得税 310 元（C）张某是一家外商投资企业的职员，2005 年 2 月该外商投资企业支付张某不含税工资 3000 元，并为张某代付个人所得税 241.18 元（D）苏先生是一家私营企业
36、的股东之一，并任职于该企业，当年以投资者的身份利用私营企业的资金为其家庭购买一辆小汽车，价格为 10 万元，则苏先生应就此行为缴纳个人所得税 28250 元68 居民甲有三套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为 60000 元；将一套住房与居民丙交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款 4000 元；将第三套住房无偿赠送其亲戚丁，该住房市场价格 80000 元。当地省级人民政府确定契税税率为 4%，下列关于缴纳契税的表述正确的有( )。（A）甲不缴纳契税（B）甲应缴纳契税 160 元（C）乙应缴纳契税 2400 元（D）丙应缴纳契税 160 元（E）丁不缴纳契税69 根据房产税的相关规定
37、，下列房产中，免征房产税的有( )。（A）保险公司的房产（B）房地产开发企业建造的尚未出售的商品房（C）实行差额预算管理的事业单位自用的房产（D）房管部门向居民出租的公有住房（E）因大修停用三个月的房产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某企业上年度实现会计利润为 40 万元。经某注册税务帅审核，“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 4.5 万元；另一笔是经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付集资利息 2.25 万元。“营业外支出” 账户中列支有
38、直接向贫困地区一小学捐款 10 万元。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：70 计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用为( )万元。（A）6.75（B） 6.24（C） 6.05（D）6.1971 企业上年度应缴纳企业所得税为( )万元。（A）16.68（B） 16.50（C） 16.66（D）16.7372 国内某公司与某外国企业于 1999 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 6400 万元。该企业 1999 年至 2004 年自行申报的应纳税所得额分别为-80 万元、120 万元、400 万元、80 万元、600 万元和 2000
39、万元，均已按“两免三减 ”的规定缴纳了所得税。 2005 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1) 2001 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50 万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2) 2002 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3) 2003 年，将账面净值 600 万元的机器设备用于对外投资，经双方确认价值为680 万元。(4) 2001 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2003 年底仍无法与债权人取得联系。(5) 2004 年其他福利类费用实际支出
40、 80.4 万元,已知在税前列支的工资总额为 360万元。(提示 :该企业适用所得税税率为 15%，不考虑地方所得税)请根据上述条件回答下列问题：72 2001 年该企业应退(补)所得税( ) 万元。（A）0（B） 120（C） 140（D）6073 2002 年该企业应退(补)所得税( ) 万元。（A）15（B） 21（C） 9（D）8.2574 2003 年该企业应退(补)所得税( ) 万元。（A）7.5（B） 37.5（C） 52.5（D）97.575 2004 年该企业应退(补)所得税( ) 万元。（A）46.5（B） 66.75（C） 150（D）120四、综合分析题共 12 题，每
41、题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )万元。 （A）4 （B） 4.52（C） 4.46 （D）4.8677 计算应缴纳的城镇土地使用税是( )元。 （A）118000 （B） 130000（C） 100000 （D）140000注册税务师税法二模拟试卷 63 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外
42、国企所得税(一)4 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁资产实际上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 D【试题解析】 对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除；对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；工业用途地下建筑，以房产原价的 50%60%作为应税房产原值。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识
43、模块】 企业所得税(四)7 【正确答案】 C【试题解析】 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格=重置成本价成新度折扣率。【知识模块】 土地增值税(四)8 【正确答案】 D【试题解析】 本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=20000.3=0.6(万元)，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额=20000.05=0.1(万元) ；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=10000.05=0.05(万元)；该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500( 元)。【知识模块】 印花税(四)9 【正确答案】 B
44、【试题解析】 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用我国的房产税暂行条例。房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。【知识模块】 房产税(三)10 【正确答案】 C【试题解析】 判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满 365 日来判断。不能跨年度判断，本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满 90 天的情形；由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不
45、论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A12 【正确答案】 B【试题解析】 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。13 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权交换，为所交换的土地使用权的差额；国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土
46、地出让金和其他出让费用。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在 5 年内不得变更。15 【正确答案】 D16 【正确答案】 C【试题解析】 凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此，2500 元工资和发放的补助应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；外聘收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税，连续取得收入以一个月为一次计算。17 【正确答案】 A18 【正确答案】 D【试题解析】 公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。纳税调整前所得=5000-4810-150-35=5(万元)捐赠扣除限额=53%=0.15( 万元)
