1、注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让国有土地使用权的企业（D）将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间2 下列项目中，不属于土地增值税免税范围的是( )。（A）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）企业转让办公楼（D）企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的3 某市房地产开
2、发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000 万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。该商品房项目缴纳土地增值税是( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）20604 位于某市的某工厂转让一栋 3 年前购人的旧办公楼，购置成本 550 万元，转让收入为 700 万，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000 万元，成新度为 6 成新，则
3、应纳土地增值税( )万元。（A）2753（B） 140（C） 120（D）505 根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是( )。（A）政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围（B）土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施（C）土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为（D）土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施6 2014 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000 万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计 275 万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和
4、有关税费 2000 万元，房地产开发成本 1000 万元，利息支出 100 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）0（B） 14025（C） 22375（D）262507 某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）21（B） 30（C） 51（D）608 某市
5、房地产开发企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该企业的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。（A）600（B） 681（C） 708（D）7109 对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）9010 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清
6、算的是( )。（A）取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上（D）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）房地产评估增值（B）个人之间交换自有居住用房（C）房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属（D）房地产开发企业以自建商品房进行投资（E）房地产开发
7、企业以自建商品房安置回迁户12 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（B）对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致（C）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10（E）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“ 取得土地使用权所支付的金额” 中扣除13 下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。（A）符合土地增值税清算条件的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）按照法律、法规的规定应当设置但未设置账
8、簿的（D）虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的（E）虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的14 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）转让国有土地使用权（B）出让国有土地使用权（C）转让地上建筑物产权（D）转让地上附着物产权（E）转让地下建筑物产权15 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的（E）出售旧房及建筑物的16 下列行为中，不征收或免征土地增值税的有( )
9、。（A）法定继承土地的行为（B）土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为（C）转让国有土地使用权的行为（D）土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为（E）企业之间交换房地产17 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的（C）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的（E）转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85但剩余可售面积自用的18 下列情形中( ) 应采取预征方法征收土地增值税
10、后清算税款的征税办法。（A）开发小区先行转让部分房地产的（B）预售商品房的（C）赊销旧房地产的（D）合作建房分别出售的（E）建造普通标准住宅出售的三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 位于市区的甲房地产开发公司，2014 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 2000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 1500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价 500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生相关
11、税费 6 万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费 100 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元)、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率 10，银行同期利率 6)，营业外支出 80 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对灾区的现金捐赠 76 万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)要求：根据上述资料，回答下列问题。19 2014 年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税合计为( )万元。（A）11470（B
12、） 11500（C） 11875（D）1250020 2014 年甲公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）11690（B） 13140（C） 14460（D）1528021 2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计( )万元。（A）2294（B） 24665（C） 2479（D）2558522 2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为( )万元。（A）7670（B） 8000（C） 13190（D）1367023 2014 年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（A）9579（B） 9621（C） 10584（D）1098424 2014 年乙企业应缴纳土地增值税
13、( )万元。（A）10521（B） 10534（C） 10590（D）10601注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。【知识模块】 土地增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 企业转让办公楼属于征收土地增值税的范围。【知识模块】 土地增值税3 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 1000010=1000(万元)；其他扣除项
14、目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020=2000(万元)。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200(万元)。增值额=20000-13200=6800(万元)，增值率=680013200100 =5152，应纳的土地增值税=680040-132005 =2060(万元)。【知识模块】 土地增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 转让旧房按法定评估机构评估价计算扣除。应缴纳城建税教育费附加合计=(700-550)5(1+7+3)=825(万元)该房评估价=10000 6=600( 万元)增值额=(700-
15、600-8 25)=9175(万元)增值率=91 75(600+8 25)100=1508应缴纳的土地增值税=917530=27 53( 万元) 。【知识模块】 土地增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项 B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项 C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。【知识模块】 土地增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 收入=5000(万元)扣除项目=2000+1000+100+(
16、2000+1000)5+275+(2000+1000)20=4125(万元)增值额=5000-4125=875(万元)增值率=8754125100=21 21应缴纳土地增值税=87530=262 50( 万元)。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 可扣除项目=80050+30=430( 万元 )，增值额=500-430=70(万元)增值率=70430100=1628，应纳土地增值税=7030=21(万元)。【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 收入总额=8000(万元)扣除项目金额=1000+3000+80005 (1+7+3)+(1000+3000)
17、10+(1000+3000)20=5640(万元)增值额=8000-5640=2360(万元)增值率=增值额 扣除项目金额 100=23605640100=4184，适用税率30。应缴纳的土地增值税=236030=708(万元)。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 土地增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增
18、值税清算的适用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；(2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【知识模块】 土地增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,D,E【试题
19、解析】 选项 A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项 B，交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 C，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。选项 D，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，属于征收土地增值税的范围；选项 E，房地产企业自建商品房安置回迁户，安置用房视同销售处理，属于土地增值税的征收范围。【知识模块】 土地增值
20、税12 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的
21、期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 出让国有土地使用权不属于征税范围。【知识模块】 土地增值税15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：(1)出售旧房及建筑物的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)提供扣除项目金额不实的；(4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。【知识模块】 土地增值税16 【正确答案】 A,B,D【试题解析
22、】 继承不属于土地增值税征税范围；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况
23、。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：(1)纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；(2)纳税人以预售方式转让房地产的。【知识模块】 土地增值税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应缴纳营业税=20005=100(万
24、元)乙企业缴纳营业税=(500-200)5=15(万元)该笔业务营业税合计=100+15=115( 万元)。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额合计=(200+300+100+500)(1+8+20 )+20005(1+7+3)=1518(万元)增值额=2000-1518=482(万元)增值率=4821518100=31 75土地增值税=48230 =14460( 万元)。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计=20005(1+7+3)+144 6+(2000+500)005=25585(
25、万元)。【知识模块】 土地增值税22 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额=200005=10(万元)，发生额的60=5060 =30(万元) 。所以业务招待费企业所得税前只能扣除 10 万元。甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80( 万元)。【知识模块】 土地增值税23 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=2000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-25585-(2000+500)005-80=2354(万元)公益性捐赠扣除限额=235412=28 25( 万元)应纳税所得额=2000-(200+300+100+500)-(80+60+150106)-25585-(2000+500)005-(80-76+28 25)=38315(万元)2014 年甲公司应缴纳企业所得税=3831525=9579(万元)。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目金额=200+6+(500-200)5(1+7+3)+500005 =22275(万元 )增值额=500-22275=27725(万元)增值率：2772522275100=124472014 年乙企业应缴纳土地增值税=2772550-2227515=105 21(万元)。【知识模块】 土地增值税
