1、注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某人将自己一套闲置的住房出售（B）某人将个人的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资（D）某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业2 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。（A）2（B） 5（C） 10（D）203 纳税人转让因国家
2、建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( )日内。（A）5（B） 7（C） 10（D）154 根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。（A）以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限（B）以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税（C）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案（D）纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15 日内到房地产
3、所在地主管税务机关备案5 房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。（A）工商营业执照原件（B）税务登记证原件（C）税务登记证复印件（D）土地使用权证书6 下列关于土地增值税的说法中正确的是( )。（A）土地增值税征收面广，针对所有土地使用权的转让而征收的一种税（B）增值额是土地增值税的征税对象，增值额即企业实现的转让土地使用权的净收益（C）土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高（D）按次征收，纳税时间和缴纳方法视情况而定7 下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。（A）居民个人出租住房（B）非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位（C）某企业
4、将办公楼捐赠给其子公司（D）企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体8 某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，当地规定房地产开发费用的扣除比例为 10。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是( )万元。（A）21075（B） 0（C） 188155（D）2400569 2014 年 1 月 1 日，位
5、于市区的某公司销售一座 3 年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2011 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 31（C） 5113（D）606510 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（A）开发的部分房地产对外投资（B）开发的部分房地产分配给股东（C）开发的部分房地产用于抵偿债务（D）开发的部分房地产用于出租11 依据土地增值税相关规定，纳税人
6、办理纳税申报的期限是( )。（A）签订房地产建筑合同之日起 30 日内（B）自转让房地产合同签订之日起 7 日内（C）向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内（D）签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内12 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地（B）个人住所所在地（C）房产坐落地（D）个人户籍所在地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有( )。（A）建筑容积率在 1
7、0 以上（B）实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 12 倍以下（C）建筑覆盖率在 10 以上（D）增值额未超过扣除项目金额之和的 20（E）单套建筑面积在 120 平方米以下14 转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括( )。（A）旧房及建筑物的入账成本价（B）旧房及建筑物的重置成本价（C）旧房及建筑物的评估价格（D）转让环节缴纳的税款（E）取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用15 下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。（A）纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金（B）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除（C）回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收
8、入（D）对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致（E）对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续16 下列行为中，应当缴纳土地增值税的有( )。（A）将房屋产权赠与直系亲属的（B）由双方合作建房后分配自用的（C）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（D）个人出租住房（E）个人转让非住房17 计算土地增值税额时，不得扣除的项目有( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）土地征用及拆迁补偿费（C）超过国家的有关规定上浮幅度的利息（D）超过贷款期限的利息部分（E）加罚的利息18 纳税人发生下列( ) 转让行为的，应该到房地产所在地主管
9、税务机关备案。（A）国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的（B）因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的（C）转让原自用住房的（D）赠送住房的（E）转让新建房屋的19 房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供相关资料包括( ) 。（A）土地转让、房产买卖合同（B）税务登记证（C）房屋产权证、土地使用证（D）房地产开发成本方面的会计资料（E）房地产转让有关税金的完税凭证20 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以( )方法确
10、认。（A）按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定（B）按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定（C）由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定（D）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定（E）由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 某市房地产企业 2014 年发生以下业务：(1)转让 5 年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得转让收入2500 万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格。企业 5 年前购房发票上注明的办
11、公楼价款是 1500 万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税 60 万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认。该办公楼已计提折旧 400 万元。(2)转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得收入 500 万元。去年取得该土地使用权时支付金额 400 万元，缴纳契税和相关费用共 4 万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。21 转让旧办公楼计算土地增值税可以扣除的金额是( )万元。（A）193125（B） 199125（C） 121625（D）16162522 转让旧办公楼应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）15263（B） 19853（C） 24638（D）1673523 转让
12、土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额是( )万元。（A）404（B） 400（C） 40975（D）4527524 转让土地使用权应纳的土地增值税是( )万元。（A）2806（B） 2708（C） 3546（D）5682注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 从 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，选项 A 不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征土地增值税，选项 B
13、 不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业不征土地增值税，选项D 不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有选项 C 是依法征税的，符合题意。【知识模块】 土地增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。【知识模块】 土地增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起 7日内，
14、到房地产所在地主管税务机关备案：(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的；(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的；(3)转让原自用住房的。【知识模块】 土地增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补
15、偿的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地主管税务机关备案。【知识模块】 土地增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋产权证、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料；(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。【知识模块】 土
16、地增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，土地增值税征收面广，是针对国有土地使用权的转让而征收的一种税；选项 B，增值额是土地增值税的征税对象，增值额是转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额；选项 C，土地增值税实行超率累进税率，增值额越大税率越高。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 居民个人出租住房不征土地增值税。【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=95005=475(万元)应纳城建税和教育费附加=475(5+3)=38(万元)。(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10 +
17、475+38+(1000+2000)20=4413(万元)。(3)增值额=9500-4413=5087(万元)。(4)增值率=50874413100=11527，适用税率 50，速算扣除系数 15，应纳土地增值税=508750 -441315=1881 55( 万元)。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目=300(1+53)+(500-300)5(1+7+3)+500005 =35625(万元 )增值额=500-35625=14375(万元)增值率=143 75356 25100 =40 35应缴纳土地增值税=1437530=43 13( 万元)。【知识模块】 土
18、地增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应向房产坐落地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2
19、分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在 10 以上、单套建筑面积在 120 平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 12 倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的 20。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家
20、统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。【知识模块】 土地增值税15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。【知识模块】 土地增值税16 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A、D，不属于征税范围；选项 B，暂免征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 计算土地增值税时，选项 C、D、E 不允许扣除。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人发生下列转让行为，应到房地产所在地主管税务机关备案：(1)因国家建设需要
21、依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的。(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文)。(3)转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等)。【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报提供的资料不包括税务登记证。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发
22、生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：(1)按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。【知识模块】 土地增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 B【试题解析】 转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税=(2500-1500)5(1+7+3)+250005=56 25(万元)。扣除项目金额=1500(1+55 )+5625+60=199125(万元)。【知识模块】 土地增值税22 【正确答案】
23、 A【试题解析】 增值额=2500-199125=50875(万元)增值率=508 751991 25100 =25 55。应缴纳土地增值税=5087530=152 63( 万元) 。【知识模块】 土地增值税23 【正确答案】 C【试题解析】 转让土地使用权的营业税、城建税、教育费附加和印花税=(500-400)5(1+7+3 )+50005=575(万元)扣除项目金额=400+4+575=40975(万元) 。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 B【试题解析】 增值额=500-40975=9025(万元)，增值率=9025409 75100 =22 03。应缴纳土地增值税=902530=27 08( 万元)。【知识模块】 土地增值税
