1、注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于土地增值税的特点，下列说法错误的是( )。（A）以转让房地产取得的增值额为征税对象（B）采用扣除法和评估法计算增值额（C）实行超率累进税率（D）实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定2 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）转让国有土地使用权（B）转让非国有土地使用权（C）出让国有土地使用权（D）房地产的法定继承3 下列各项中，应缴纳土地增值税的是( )。（A）合作建房后转让的（B）处于抵押期间的房地产（C）出租的房地
2、产（D）房地产的代建房行为4 某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计 200 万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费 80 万元、公共配套设施费50 万元，支付建筑企业工程款 640 万元(合同规定工程总价款 800 万元，当期实际支付总价款的 80，剩余的 20作为质量保证金留存 1 年，建筑企业按照工程总价款开具了发票)；项目竣工后，企业对外销售了 70的写字楼、20的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的 10用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是( )万元。（A）651（B） 693（C） 770（
3、D）8375 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，房地产开发成本为 3000 万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计 1500 万元；财务费用中的利息支出共计 500 万元，包括超过贷款期限的利息 100 万元及加收的罚息 50 万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税 5 万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )。（A）700 万元（B） 750 万元（C） 1500 万
4、元（D）600 万元6 位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计 2000 万元，发生房地产开发成本 2600 万元，其中装修费用 600 万元；利息支出 80 万元(能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊)；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的 12 对外销售，签订销售合同，取得销售收入 4500 万元；转让环节缴纳的有关税费为 243 万元(不含印花税)；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入 300 万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为 4。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为( ) 万元
5、。（A）2323（B） 2635（C） 2723（D）31357 某房地产开发企业 2015 年 10 月受让一宗土地使用权，支付土地价款 2000 万元，缴纳相关税费 60 万元。12 月将该土地使用权的 80用于开发建造商品房，次年 4月商品房竣工验收后，将其中 70对外销售，取得销售收入 10000 万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费 400 万元，建筑安装工程费 1500 万元，基础设施费 200 万元，公共配套设施费 300 万元，开发间接费用 350 万元，管理费用500 万元，销售费用 800 万元，财务费用 300 万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人
6、民政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）30786（B） 4398（C） 48 1（D）16508 某县房地产开发企业于 2016 年 3 月将其开发的商品房全部出售，取得销售收入5000 万元。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 1500 万元；房地产开发成本 800 万元；与该商品房开发项目有关的销售费用 100 万元，管理费用 80 万元，财务费用 100 万元(包括向金融机构借款的利息支出 70 万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊)；转让环节缴纳的有关税费为 270 万元(不含印花
7、税) 。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为 5，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）54875（B） 53975（C） 55325（D）55559 某商业企业 2016 年 3 月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得收入 800 万元。年初取得该土地使用权时支付地价款 400 万元，取得土地使用权时发生相关费用 15 万元。已知：转让环节缴纳的有关税费为 224 万元(含印花税)。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。（A）1231 7（B） 1228（C） 12335（D）1232310 某工业企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入
8、 800 万元，该办公楼原价 500 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为1000 万元，成新度折扣率为四成，销售时缴纳相关税费 20 万元(含印花税)。则该企业销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）131（B） 271（C） 86（D）13011 依据现行土地增值税的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，下列有关预征率的说法中，错误的是( )。（A）东部地区省份不得低于 3（B）中部地区省份不得低于 15（C）东北地区省份不得低于 15（D）西部地区省份不得低于 112 下列有关土地增值税的表述中，不正确的是( )。（A）
9、对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定（B）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税（C）个人之间交换自有居住用房地产的，经当地政府核实，可以免征土地增值税（D）土地增值税的纳税义务人包括外商投资企业13 下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的理解，不正确的是( )。（A）按照规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税（B）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业
10、投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税（C）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税（D）房地产开发企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税14 房地产开发公司应自签订房地产转让合同、发生纳税义务后( )内或在税务机关核定的期限内，按规定向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）30 日15 在案头审核的基础上，通过对房地产开发
11、项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核，这指的是清算审核方法中的( )。（A）实地审核（B）案头审核（C）定期审核（D）异地审核二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 房地产开发企业转让新建房时，下列各项中，不在“与转让房地产有关的税金”项目中扣除的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）印花税（C）契税（D）耕地占用税（E）教育费附加17 非房地产开发企业转让新建房，下列各项中，不在“与转让房地产有关的税金”项目中扣除的有( ) 。（A）城市维护建设税（
12、B）印花税（C）契税（D）耕地占用税（E）城镇土地使用税18 下列各项中，应缴纳土地增值税的有( )。（A）企业之间交换房地产（B）合作建房后分房自用的（C）抵押期满以房地产抵债（D）房地产的评估增值（E）房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校19 下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。（A）耕地占用税（B）土地征用费（C）基础设施费（D）管理费用（E）开发间接费用20 在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有( )。（A）公共配套设施费（B）建筑安装工程费（C）销售费用（D）财务费用（E）取得土地使用权所支付的金额21 房地产企业和非房地产企业转
13、让新建房，在计算土地增值税时，均能作为“与转让房地产有关的税金” 扣除的有 ( )。（A）转让房地产缴纳的所得税（B）转让房地产缴纳的印花税（C）转让房地产缴纳的城建税（D）转让房地产缴纳的教育费附加（E）转让房地产缴纳的土地增值税22 下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有( )。（A）出售旧房及建筑物的（B）直接转让未经开发的土地使用权的（C）纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）纳税人不据实提供扣除项目金额的（E）转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的23 根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A
14、）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税（C）社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其全部增值额按规定征收土地增值税（E）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税24 根据土地增值税的相关规定，下列说法中，正确的有( )。（A）纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，
15、在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税（B）纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税（C）纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税（D）土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收（E）纳税人是法人的，转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税25 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（C）房地产开发企业支付
16、的拆迁补偿费不得扣除（D）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除（E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，应照章缴纳税收滞纳金26 根据土地增值税的相关规定，下列说法不正确的有( )。（A）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（B）符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起 60日内到主管税务机关办理清算手续（C）主管税务机关已经受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销（D）对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致（E）房地产开发企业销售已
17、装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除27 下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有( )。（A）清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算（B）清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算（C）清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税（D）清算审核包括实地审核、综合审核（E）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除28 土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有(
18、 )。（A）建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于全体业主所有的（E）建成后开发企业转为自用的29 房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有( )。（A）将开发产品出租给职工（B）将开发产品奖励给职工（C）将开发产品对外投资（D）将开发产品分配给股东（E）将开发产品用于抵偿债务30 下列有关土地增值税的表述中，正确的有( )。（A）房地产开发企业转让存量房，适用加计扣除 20的规定（B）房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本
19、项目拆迁补偿费（C）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（D）房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿费（E）纳税人以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限31 在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有( ) 。（A）拒不提供纳税资料（B）申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的（C）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的（D）虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的（
20、E）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 位于市区的某房地产开发公司于 2013 年 1 月2016 年 2 月开展某住宅项目，发生相关业务如下：(1)2013 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为 600 万元，缴纳契税 30 万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规定征收 60 万元的土地闲置费。(2)支付开发间接费用 50 万元、支付建筑企业工程款 800 万元(合同规定工程总价款 1000 万元，当期实际支付总价款的 80，剩余的 20作为质量保证金留存 1 年，建筑企业没有就
21、质量保证金开具发票)。(3)发生管理费用 200 万元、销售费用 300 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构贷款证明)。(4)2015 年 11 月开始销售，可售建筑面积共计 30000 平方米，截止 2015 年 12 月底共销售可售建筑面积的 80，取得收入 4200 万元；发生与转让房地产有关的税金为 231 万元(不含印花税)。剩余的建筑面积当年转为自用，企业按照规定办理了土地增值税清算手续。(5)2016 年 2 月房地产开发公司将剩余的 20房屋打包销售，取得收入 1050 万元。(6)其他相关资料：当地省级政府规定，房地产开发费用扣除比例为 10。要求：根据上述资料，
22、回答下列问题：32 2015 年 12 月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）104（B） 1184（C） 1344（D）15433 2015 年 12 月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计为( )万元。（A）10902（B） 12662（C） 15392（D）1770234 2015 年 12 月进行土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）94937（B） 109952（C） 131711（D）14843135 2016 年 2 月房地产开发公司打包销售剩余 20房屋时应缴纳土地增值税( )万元。（A）252（B） 27255（C） 30
23、0（D）3848注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。【知识模块】 土地增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BED：均不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 土地增值税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD：未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安
24、装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成本=(80+50+800)(70+20)=837(万元)。【知识模块】 土地增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(500 100 一 50)+(2000+3000)5=350+250=600(万元)。【知识模块】 土地增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)可以扣除的取得土地使用权所支付的
25、金额=200012=1000(万元)； (2)可以扣除的房地产开发成本=260012=1300(万元) ；(3)可以扣除的房地产开发费用=8012+(1000+1300)4=132(万元) ；(4)可以扣除的与转让房地产有关的税金为 243 万元；(5)加计扣除=(1000+1300)20=460( 万元)；(6)允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135(万元)。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(2000+60)80 70 =11536( 万元)计算土地增值税时可以扣除的房地产开发
26、成本=(400+1500+200+300+350)70=1925(万元)计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=(1153 6+1925)10=307 86(万元)。【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发费用=70+(1500+800)5=185( 万元)；扣除项目金额合计=1 500+800+185+270+(1500+800)20=3215( 万元)；增值额=50003215=1785(万元)，增值率=17853215100=5552，适用税率为 40，速算扣除系数为 5；则应缴纳土地增值税=178540一 32155=714 16075：55325(万元)
27、 。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 第一步，扣除项目金额合计=400+15+224=437 4(万元)；第二步，增值额=8004374：3626(万元)；第三步，增值额与扣除项目金额之比=36264374100 =8290，适用税率 40，速算扣除系数为 5；第四步，应纳土地增值税税额=362640一 43745=123 17(万元)。【知识模块】 土地增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=100
28、040+20=420( 万元)增值额=800420=380(万元)增值率=380420100=90 48，适用税率为 40，速算扣除系数为 5，应纳土地增值税=38040 一 4205=131(万元) 。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 A【试题解析】 东部地区省份不得低于 2。【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 个人之间交换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 D【试题解析】 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此
29、政策不适用于房地产开发企业。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发公司应自签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内或在税务机关核定的期限内，按规定向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。【知识模块】 土地增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。【知识模块】 土地增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C,D
30、【试题解析】 选项 B：房地产开发企业转让新建房缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许再单独扣除；选项 C：契税在“ 取得土地使用权所支付的金额”中扣除；选项 D：耕地占用税在“房地产开发成本”中扣除。【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 B：非房地产开发企业转让新建房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”项目中扣除；选项 C：契税在“取得土地使用权所支付的金额 ”中扣除；选项 D：耕地占用税在“房地产开发成本”中扣除；选项 E：城镇土地使用税计入管理费用，按规定在税前扣除。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：暂免
31、征收土地增值税；选项 D：没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税征税范围，不缴纳土地增值税；选项 E：房产所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，因此该赠与行为不属于土地增值税征税范围，不缴纳土地增值税。【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：属于房地产开发费用项目。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AE：不能在土地增值税税前扣除；选项 B：房地产企业转让新建房时缴纳的印花税要
32、计入“房地产开发费用”项目，按规定的比例计算在税前扣除，而不能计入“与转让房地产有关的税金”项目进行扣除；非房地产企业转让新建房时缴纳的印花税，准予计入“与转让房地产有关的税金”项目扣除。【知识模块】 土地增值税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：(1)出售旧房及建筑物的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)提供扣除项目金额不实的；(4)转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 土地增值税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 ABDE：纳
33、税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20的，予以免税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。选项 C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。【知识模块】 土地增值税25 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：房地产开发企业支付的拆迁补偿费，允许计入房地产开发成本中扣除；选
34、项 D：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，属于 “按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除；选项 E：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。【知识模块】 土地增值税26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项 B：符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 土地增值税27 【正确
35、答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：清算审核包括案头审核、实地审核。【知识模块】 土地增值税28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用准予扣除。【知识模块】 土地增值税29 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：房地产所有权未发生转移，不缴纳土地增值税。【知识模块】 土地增值税30 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 房地产开发企业
36、转让新建房，适用加计扣除 20的规定。【知识模块】 土地增值税31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项 C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收。【知识模块】 土地增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 土地增值税32 【正确答案】 B【试题解析】 可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(600+30)80 =504( 万元)可以扣除的房地产开发成本=(50+800)80=680
37、(万元)2015 年 12 月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用=(504+680)10=118 4(万元)。【知识模块】 土地增值税33 【正确答案】 D【试题解析】 加计扣除=(504+680)20=2368(万元)2015 年 12 月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计=504+680+1184+231+2368=17702(万元)。【知识模块】 土地增值税34 【正确答案】 A【试题解析】 增值额=420017702=24298(万元)增值率=242981770 2100=137 26，适用税率 50，速算扣除系数为15应纳土地增值税=2429850一 1770215 =949 37(万元)。【知识模块】 土地增值税35 【正确答案】 A【试题解析】 单位建筑面积成本费用=17702(3000080)=0 07(万元)扣除项目金额=0073000020=420(万元)增值额=1050420=630(万元)增值率=630420100=150 ，适用税率 50，速算扣除系数 15应纳土地增值税=63050一 42015=252(万元 )。【知识模块】 土地增值税
