1、注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列说法符合城镇土地使用税规定的是( )。（A）在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人（B）土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人（C）纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款（D）经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高2 位于某县城的一化工厂，2012 年 1 月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000 平方米，8 月新征用耕地 10000 平方
2、米，己缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为 10 元平方米。该化工厂 2012 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）720000（B） 800000（C） 820000（D）9000003 甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2008 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2008 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元
3、，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元4 依据城镇土地使用税的相关规定，纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要减免税款，应办理相关审批手续。负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为( )。（A）国家税务总局（B）县级税务机关（C） (设区的)市税务机关（D）省级(合计划单列市)地方税务机关5 下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）国家机关自用的土地（B）公园自用的土地（C）市政街道公共占用的土地（D）企业内厂
4、区绿化地带占用的土地6 根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。（A）城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式（B）城镇土地使用税的征税对象是所有的土地（C）城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积（D）城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定7 2014 年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平方米，甲企业使用其中的 45，乙企业使用其中的 15。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2014 年 1 月新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元平方米，乙企业新
5、征土地所处地段的年税额为 2元平方米。2014 年度缴纳城镇土地使用税的情况是( )。（A）甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 18400 元（B）甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 6400 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 24002 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 12000 元8 关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。（A）凡公共用地均可免征城镇土地使用税（B）煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地不需缴纳城镇土地使用税（C）房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税（D）对城市公交站场的运营用地，不免城镇土地使用税9
6、下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）基建项目在建期间使用的土地（B）宗教寺庙内的宗教人员生活用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地未作他用的10 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）企业占用土地办公（B）企业办的学校用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）人民团体将自用闲置土地对外租赁11 下列各项中，不属于耕地占用税的特点的有( )。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区差别税率（C）在占用耕地环节一次课征（D）耕地占用税每年征收一次12 2012 年 3 月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地
7、15000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园、2000 平方米修建学校，当地耕地占用税税额为 20 元平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。（A）244000（B） 260000（C） 284000（D）300000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据相关规定，下列选项属于城镇土地使用税特点的有( )。（A）实行差别幅度税额（B）征税对象包括国有和集体土地（C）征税范围中不包括农村（D）本质是对土地的占有行为征税（E）按占用面积实行从价计征14 下列关于城镇土地使用税
8、征收管理的说法，正确的有( )。（A）城镇土地使用税按年计算、年终缴纳（B）纳税人新征的土地，自批准征用之日起 60 日内申报登记（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税（D）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税（E）纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税15 下列土地中，应征收城镇土地使用税的有( )。（A）校办企业的经营用地（B）国有企业养殖场的办公用地（C）外资企业储备原材料的仓库用地（D）军队自用的土地（E）水利设施及其管扩用地16 关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（A）城镇
9、土地使用税调节的是土地的级差收入（B）城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收（C）城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税（E）在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税17 下列土地应征收城镇土地使用税的有( )。（A）校办企业的经营用地（B）企业创办幼儿园的用地（C）食品加工厂占用的土地（D）企业范围内尚未利用的荒山（E）房地产开发公司建造商品房的用地18 2014 年 1 月某港口集团公司经批准占用耕地 31200 平方米，其中 30000 平方米用于扩建港口，1200 平
10、方米用于修建仓库；9 月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金 720000 元，签定租赁合同，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用税税额为 25 元平方米，城镇土地使用税税额为 5 元平方米。下列说法中正确的有( )。（A）2014 年应缴纳房产税为 21600 元（B） 2014 年修建仓库应缴纳耕地占用税 30000 元（C） 2014 年仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元（D）2014 年扩建港口应缴纳耕地占用税为 750000 元（E）2014 年仓库应缴纳的城镇土地使用税为 1500 元19 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）征收城镇土地使用税的主要
11、目的之一是调节土地的级差收入（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30（E）在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省税务局确定纳税地点20 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有( )。（A）占用耕地建房（B）占用耕地从事其他非农业建设（C）占用鱼塘从事其他非农业建设（D）占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院（E）占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设21 下列说法，符合耕地占用
12、税税收优惠政策的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税（C）市政街道占用耕地免征耕地占用税（D）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税（E）养老院、医院占用耕地免征耕地占用税22 下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（B）耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天（C）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的 60退还耕地占用税（D）农村烈士家属在规定用
13、地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税（E）耕地占用税由地方税务机关负责征收23 关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（A）耕地占用税在占用耕地环节一次性课征（B）耕地占用税采用地区差别税率，按年课征（C）耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50（D）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地（E）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还24 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C
14、）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地（E）农村居民占用耕地新建住宅三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 2013 年 4 月，位于 A 市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：(1)2013 年 4 月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A 市的价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房抵偿乙企业债务。(2)2013 年 6 月，有限责任公司在 A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。(3)2014 年 3 月，有限责任公司为了在 B 地建立生
15、产车间和储存仓库，购买了价值 4000 万元、占地面积 24000 平方米的厂房；并购买了耕地 15000 平方米、非耕地 5000 平方米，缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元。(注： A 市城镇土地使用税年税额 8 元平方米，B 地城镇土地使用税年税额25 元平方米，契税税率均为 3。)要求：根据以上资料，回答下列问题：25 乙企业应缴纳契税( )万元。（A）0（B） 10（C） 15（D）3026 2013 年重组前甲企业应纳土地使用税( )元。（A）0（B） 30000（C） 24000（D）12000027 有限责任公司 2014 年应缴纳土地使用税(
16、 )元。（A）246375（B） 294375（C） 306500（D）31250028 有限责任公司于 20132014 年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。（A）171（B） 200（C） 210（D）330注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项 C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项 D，
17、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。【知识模块】 城镇土地使用税2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000010=800000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税3 【正确答案】 B【试题解析】 新征用的耕地，自批准之日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=10000604=24000( 元)乙应纳土地使用税=10000404=16000( 元) 。【知识模块】 城镇土地使用税4 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级
18、(合计划单列市)地方税务机关，不得下放。【知识模块】 城镇土地使用税5 【正确答案】 D【试题解析】 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 说的范围过于宽泛，农村集体土地不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 C，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；选项 D，城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。【知识模块】 城镇土地使用税7 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权由几方共有的，
19、由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳土地使用税=8000454=25600( 元)乙企业应缴纳土地使用税=8000154=6400( 元) 。【知识模块】 城镇土地使用税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地；选项 B 不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自 2006 年 9 月 1 日起恢复征收城镇土地使用税；选项 D 不正确，自 2013 年 1
20、月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对城市公交站场、道路客运站场的营用用地，免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，原则上应征收城镇土地使用税；选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项 D，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，应征收城镇土地使用税；选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项 D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。【
21、知识模块】 城镇土地使用税11 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节一次征收。【知识模块】 耕地占用税12 【正确答案】 A【试题解析】 学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)20=244000( 元)。【知识模块】 耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是国有土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；
22、城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。【知识模块】 城镇土地使用税14 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项 B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起 30 日内申报登记。【知识模块】 城镇土地使用税15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，企业办的学校用地免征土地使用税，经营用地应照章征收；选项 B，养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内；选项 C，外资企业的仓库用地应当征收土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在同一省管辖范围内纳税人跨地区使
23、用的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项 E 不正确；选项 A、B、C 、D符合规定，均正确。【知识模块】 城镇土地使用税17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A，校办企业的经营用地没有免税的规定，应征收城镇土地使用税；选项 B，企业创办幼儿园的用地免税；选项 C，应征收城镇土地使用税；选项 D，企业范围内荒山等尚未利用的荒山，经审批可暂免城镇土地使用税；选项E，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项
24、 A，应缴纳的房产税=72000012123=21600(元)；选项B，修建仓库应缴纳耕地占用税=120025=30000(元)；选项 C，应缴纳印花税=72000013=2160(元)；选项 D，应缴纳耕地占用税=3000025750000(元)；选项 E，新征用的耕地在征用耕地满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，所以 2014年仓库应缴纳的土地使用税为 0。【知识模块】 城镇土地使用税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。【知识模块】 城镇土地使用税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题
25、解析】 选项 D，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。【知识模块】 耕地占用税21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 和 C 不免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 均符合政策规定；选项 B 不正确，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收；选项 E 不正确，已缴纳的耕地占用税可以退还。【知识模块】 耕地占用税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析
26、】 本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 城镇土地使用税25 【正确答案】 D【试题解析】 乙企业应缴纳契税=10003=30(万元)。【知识模块】 城镇土地使用税26 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2013 年应缴纳土地使用税=90008124=24000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税27 【正确答案】 A【试题解析】 有限责任公司 2014 年应缴纳土地使用税=240008+(24000+5000)2 5129=246375(元)。【知识模块】 城镇土地使用税28 【正确答案】 C【试题解析】 非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。应缴纳契税=(2000+4000+1000)3=210(万元)。【知识模块】 城镇土地使用税
