1、注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据相关规定，下列不属于城镇土地使用税的立法原则的是( )。（A）促进合理、节约使用土地（B）调节土地级差收入，鼓励平等竞争（C）广集财政资金，完善地方税体系（D）税收收入专用于耕地开发与改良2 2011 年某民用机场占地 100 万平方米，其中飞行区用地 90 万平方米，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 05 万平方米，工作区用地 25 万平方米，城镇土地使用税税额为 5 元平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元
2、。（A）125000（B） 150000（C） 475000（D）5000003 某工厂 4 月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）74 某市肉制品加工企业 2014 年占地 40000 平方米，其中办公楼占地 3000 平方米，生猪养殖基地占地 20000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）65000（B） 100000（C）
3、 120000（D）9500005 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 4：1)，城镇土地使用税年税额 5 元平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）0（B） 2000（C） 8000（D）100006 下列土地应征收城镇土地使用税的是( )。（A）盐场的盐滩用地（B）企业办学用地（C）核电站基建期内的办公用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地7 2013 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该
4、企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2013 年4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2013 年和 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米，三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)。（A）180000（B） 183600（C） 186800（D）1880008 根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以( ) 。（A）适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的 30（B）适当提高，但
5、提高额不得超过规定的最低税额的 30（C）适当提高，但须报经国家税务总局批准（D）适当提高，但须报经财政部批准9 某供水运营管理单位 2014 年占用土地 100000 平方米，房产原值 10000 万元。全年供水量为 16 万亿立方米，其中向农村居民年供水量为 4 万亿立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为 20，城镇土地使用税年税额为 3 元平方米。2014 年该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税共计( )万元。（A）100（B） 945（C） 315（D）12610 根据耕地占用税的相关规定，“耕地” 是指种植农业作物的土地以及在占用之前 ( )年内属于规定范围的耕地或农用之
6、地。（A）1（B） 2（C） 3（D）411 2012 年 6 月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用 150 平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为 20 元平方米。陈某应缴纳耕地占用税( )元。（A）0（B） 1500（C） 3000（D）400012 2014 年某企业占用耕地 5 万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为 20元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）100 万元（B） 14 万元（C） 20 万元（D）28 万元13 下列耕地免征耕地占用税的是( )。（A）农村住宅占用的耕地（B）医院占用的耕地（C）铁路线路占用的耕地（D）飞机跑道占用的耕地14 下列各项中
7、，减按 2 元平方米征收耕地占用税的是( )。（A）纳税人临时占用耕地（B）学校占用耕地建设校舍（C）农村居民占用耕地开发经济林地（D）公路线路占用耕地15 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。（A）20（B） 30（C） 50（D）10016 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼17 下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是(
8、)。（A）飞机场跑道占用耕地（B）医院占用耕地（C）铁路线路占用耕地（D）军事生产企业占用耕地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（A）由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额（B）经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 3096（D）省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据
9、市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度（E）市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准19 下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。（A）农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税（B）公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税（C）企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税（D）自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税（E）直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税20 下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（A）机场飞行区用地（B）国家机关办公用地（C）农副产品加
10、工厂用地（D）宗教寺庙内宗教人员的生活用地（E）企业办学校用地21 下列用地免征城镇土地使用税的有( )。（A）盐场的盐滩用地（B）非营利性老年服务机构自用土地（C）企业厂区内的铁路专用线用地（D）既向居民供热又向工业企业供热的供热企业（E）举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地22 下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（A）核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税（B）天然林保护工程的土地免征城镇土地使用税（C）经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准（D）对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地
11、使用税（E）在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税23 某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2014 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的扣除比例为 20，城镇土地使用税年税额为 3元平方米。2014 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。（A）279（B） 29（C） 3（D）7424（E）768024 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述
12、正确的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税（D）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税（E）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税25 下面说法符合城镇土地使用税政策的有( )。（A）某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据（B）企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税（C）土地使用权由几方共有
13、的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税（D）机场的场外道路免征城镇土地使用税（E）纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税26 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地（E）宅基地27 下列关于耕地占用税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税（B）土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关（C）未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当
14、天（D）纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税（E）纳税人新占有的耕地，征收了城镇土地使用税的，就不再征收耕地占用税注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，属于耕地占用税的特点，不是城镇土地使用税的立法原则。【知识模块】 城镇土地使用税2 【正确答案】 B【试题解析】 机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(05+25)510000=150000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税3 【正确
15、答案】 D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税4 【正确答案】 B【试题解析】 直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)5=100000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税5 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴
16、纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=2000545=8000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税6 【正确答案】 C【试题解析】 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税7 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年应纳土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012124=87600(元)2014 年应纳土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012+400012129=96000
17、(元)2013 年和 2014 年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)。【知识模块】 城镇土地使用税8 【正确答案】 D【试题解析】 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。【知识模块】 城镇土地使用税9 【正确答案】 B【试题解析】 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=1000003(16-4)1610000=225(万元)，应缴纳房产税=10000(1-20)12(16-4)16=72(万元)，应缴纳房产税和城镇土地使
18、用税合计=22 5+72=945(万元 )【知识模块】 城镇土地使用税10 【正确答案】 C【试题解析】 占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。【知识模块】 耕地占用税11 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=1502050=1500(元)【知识模块】 耕地占用税12 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=520=100(万元)。【知识模
19、块】 耕地占用税13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 B，医院占用耕地免征耕地占用税；选项 C、D，铁路线路、飞机场跑道占用耕地，减按每平方米 2 元的税【知识模块】 耕地占用税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；选项 B，学校占用耕地，免征耕地占用税；选项 C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 D，公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税15 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术
20、开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。此类题目，考核的是记忆，假如数据没有准确记忆，得分有一定困难。【知识模块】 耕地占用税16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项 B 符合题意，其他选项，均无减免政策。【知识模块】 耕地占用税17 【正确答案】 B【试题解析】 铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。【知识模块】 耕地占用税二、多项选
21、择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A 正确，我国城镇土地使用税的税额统一由条例规定分级幅度税额；经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项 B 不正确；选项 C、D 符合规定，均是正确的；选项 E 不正确，市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。【知识模块】 城镇土地使用税19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业厂区以外的公共
22、绿化用地免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，所以不免税。【知识模块】 城镇土地使用税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；选项 D，既向居民供热又向工业企业供热的供热企业，按各收入比例划分征免城镇土地使用税的范围。【知识模块】 城镇土地使用税22 【正确答案】 A,B,D,E【试题
23、解析】 选项 C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。【知识模块】 城镇土地使用税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳城镇土地使用税=100003(9000-300)900010000=29(万元)应纳房产税=8000(1-20)12(9000-300)9000=7424( 万元)。【知识模块】 城镇土地使用税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项 E，尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。【知识模块】 城镇土地使用税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项 ABCD都是正确的。【知识模块】 耕地占用税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，占用耕地，第一年是征收耕地占用税，满 1 年后，才开始征收土地使用税。【知识模块】 耕地占用税
