1、注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2015 年初共占用土地 50000 平方米，其中企业所属职工医院占地 5000 平方米，幼儿园占地 2000 平方米，职工小学占地 5000 平方米，企业厂区内公路占地2000 平方米，企业内绿化占地 1000 平方米，除此以外均为企业的生产、经营用地。该企业所属地区的城镇土地使用税税额为 9 元平方米，则该企业 2015 年度应当缴纳的城镇土地使用税是( )元。（A）315000（B） 333000（C） 342000（D）4
2、500002 某盐场 2015 年初共占用土地 72000 平方米，其中盐滩占地 55000 平方米，矿井占地 8000 平方米，生产厂房占地 5000 平方米，生活、办公用地 4000 平方米。该盐场的城镇土地使用税税额为 6 元平方米，则该盐场 2015 年度应当缴纳的城镇土地使用税是( ) 元。（A）30000（B） 54000（C） 102000（D）4320003 某核电站实际占用土地面积为 20000 平方米，其中核岛占地 5000 平方米，常规岛占地 3000 平方米，辅助厂房占地 1500 平方米，通讯设施占地 500 平方米(其中地下线路用地 200 平方米)，生活、办公用地
3、 3000 平方米。已知该核电站前半年属于基建期，当地城镇土地使用税年税额为 5 元平方米，该核电站全年应缴纳城镇土地使用税( ) 元。（A）35000（B） 48000（C） 64000（D）850004 某国家机关拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 4000 平方米，B 栋占地 2000 平方米。2015 年年初，该国家机关将 A 栋办公楼的 1 2 无偿提供给一一家民营企业使用；6 月底将 B 栋办公楼出租，租期 1 年。已知当地城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，该国家机关 2015 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）4000（B） 8000（C） 10000（D）120005
4、 下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是( )。（A）国家机关的办公用地（B）军队的办公用地（C）寺庙内宗教人员生活用地（D）公园内的饮食中心用地6 下列各项中，应按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）农村居民占用耕地新建住宅（B）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅不超过原宅基地面积的（C）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积的（D）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的7 下列关于耕地占用税的特点，表述正确的是( )。（A）只具有资源占用税的性质，不具有其他性质（B）采用地区差别比例税率（C）在耕地占用后按年缴纳（D）在
5、占用耕地环节一次性课征8 下列各项中，不属于耕地的是( )。（A）菜地（B）果园（C）动物园（D）田间道路9 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。（A）20（B） 30（C） 50（D）8010 根据耕地占用税有关规定，占用林地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照( )的规定执行。（A）国家税务总局（B）各省、自治区、直辖市人民政府（C）各省、自治区、直辖市地方税务机关（D）财政部11 某企业 2016 年 2 月经批准占用园地 6000 平方米用于建造厂房
6、，占用菜地 3000平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税额为 18 元平方米，则该企业应缴纳耕地占用税( )元。（A）108000（B） 129600（C） 135000（D）16200012 某航空企业为建设机场新占用耕地 25000 平方米，其中飞机场跑道占用耕地15000 平方米，停机坪占用耕地 5000 平方米，办公楼占用耕地 5000 平方米。已知当地耕地占用税适用税额为 9 元平方米，则该航空企业应缴纳耕地占用税( )元。（A）45000（B） 85000（C） 135000（D）22500013 下列各项中，不需要缴纳耕地占用税的是( )。（A）某国有铁路线路公司占
7、用耕地建设铁路线路（B）某企业占用耕地建设书法培训学校教学楼（C）某医院占用耕地建设职工住房（D）某企业占用耕地建设养老院14 下列各项中，符合耕地占用税相关规定的是( )。（A）专用公路和城区内机动车道占用耕地的，免征耕地占用税（B）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税（C）免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应按当地适用税额减半补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税15 根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）经批准占用
8、耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天（B）未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天（C）未经批准占用耕地的，不征收耕地占用税，但由地方税务机关按规定进行处罚（D）纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报缴纳耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列各项中，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免税的有( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）个人所有的居住房屋及院落用地（
9、C）个人举办的托儿所用地（D）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地（E）房地产开发公司开发建造的商品房用地17 下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有( )。（A）自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，减半征收城镇土地使用税（B）矿山的运矿运岩公路、尾矿输送管道用地，免征城镇土地使用税（C）供电部门的输电线路用地应依法缴纳城镇土地使用税（D）水电站的发电厂房用地应征收城镇土地使用税（E）肉制品加工企业生猪养殖基地占地，免征城镇土地使用税18 下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（A）城市公交场站用地（B）机场道路中的场外道路用地（C）中国人民银行总行自用的土地（
10、D）对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地（E）校办企业的经营用地19 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的企业铁路专用线用地，暂免征收城镇土地使用税（B）盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税（C）危险品仓库所需的防火、防爆用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税（D）农村的乡办工厂占用的土地，不需要缴纳城镇土地使用税（E）机场的候机楼用地免征城镇土地使用税20 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）少年犯管教所的用地，免征城镇土地使用税（B）自 2011 年 1 月 1 日至
11、 2020 年 12 月 31 日，对天然林保护工程的土地继续免征城镇土地使用税（C）自 2014 年 8 月 3 日至 2016 年 12 月 31 日，对政府为受灾居民组建的安居房建设用地，免征城镇土地使用税（D）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，减半征收城镇土地使用税（E）核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税21 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有( )。（A）购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（B）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（C）以转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税
12、（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税（E）通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税22 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市税务局确定（B）纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记（C）城镇土地使用税纳税地点为土地所在地（D）纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（E）在同一省( 自治区、直辖市 )管辖范围内的，纳税人跨地
13、区使用的土地，由各省、自治区、直辖市人民政府确定纳税地点23 甲企业 2015 年年初实际占用土地面积为 12000 平方米，当年 1 月 31 日将其中占地 3000 平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用、将其中占地 800 平方米的仓库出租；4 月经批准占用耕地 2000 平方米用于建造办公楼；7 月经批准占用非耕地(甲企业与乙企业共同拥有，各占 12)2400 平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为 5 元平方米，则下列说法正确的有( )。（A）无偿提供给当地公安部门使用的办公楼占地免征城镇土地使用税（B）经批准占用的耕地应于 2015 年 5 月起缴纳城镇土地使用税（
14、C）经批准占用的非耕地应于 2015 年 8 月起缴纳城镇土地使用税（D）甲乙共同拥有的土地，由甲和乙依自己实际拥有的面积缴纳城镇土地使用税（E）2015 年甲实际应纳城镇土地使用税 48750 元24 下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。（A）饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地（B）港口的码头用地（C）国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的土地（D）水利设施的办公、生活用地（E）企业生产、办公及生活区以内的绿化用地25 各项中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有( )。（A）铁路线路、公路线路占用耕地（B）飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地（C）专用铁路和铁路
15、专用线占用耕地（D）专用公路和城区内机动车道占用耕地（E）军用公路、铁路专用线占用耕地26 根据耕地占用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）只要占用耕地就需要缴纳耕地占用税（B）占用鱼塘并将其改造成景区温泉，不需要缴纳耕地占用税（C）占用人工牧草地建设高尔夫球场，需要缴纳耕地占用税（D）耕地占用税在纳税人占用耕地期间按年征收（E）耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征27 下列占用农村土地的行为，需要计算缴纳耕地占用税的有( )。（A）占用菜地开发果园（B）占用花圃开发茶园（C）占用灌木林建设工厂（D）占用苗圃建设商品房（E）占用桑园建设养老院28 下列各项中，符合耕地占用税相关
16、规定的有( )。（A）占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税（B）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减征耕地占用税（C）实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积（D）土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关（E）土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级地方税务机关29 下列个人在规定用地标准以内占用耕地新建住宅，缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇) 人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税的有( ) 。（A）农村烈士家属（B）残疾
17、军人（C）边远贫困山区生活困难的农村居民（D）离休老干部（E）外籍专家30 以下占用土地的行为中，不征收耕地占用税的有( )。（A）农田水利占用耕地（B）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地（C）建设直接为工业生产服务的生产设施占用林地、牧草地（D）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂（E）建设直接为工业生产服务的生产设施占用农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂注册税务师税法二（城镇土地使用税、耕地占用税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】
18、 企业举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园等用地，免征城镇土地使用税；但是对于厂区内的绿化用地和公路占地，应照章征收城镇土地使用税。该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税=(50000 500020005000)9=342000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税2 【正确答案】 B【试题解析】 对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但是对于盐场、盐矿的生产厂房用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税=(72000 550008000)6=54000(元) 。【知识模块】 城镇土地使用税3 【正确答案】 B【试题解析】 对核
19、电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该核电站全年应缴纳城镇土地使用税=(5000+3000+1500+500 200+3000)550 612+(5000+3000+1500+500200+3000)5612=48000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税4 【正确答案】 A【试题解析】 国家机关自用的办公楼占地免征城镇土地使用税，出租的办公楼占地在租期内照章缴纳城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。该国
20、家机关 2015 年应缴纳城镇土地使用税=20004612=4000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。选项 D：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人
21、在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质；选项 B：耕地占用税采用地区差别定额税率；选项 CD：耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。【知识模块】 耕地占用税8 【正确答案】 C【试题解析】 耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。【知识模块】 耕地占用税9 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用
22、税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。【知识模块】 耕地占用税10 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。【知识模块】 耕地占用税11 【正确答案】 A【试题解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=600018=108000( 元)。【知识模块】 耕地占用税12 【正确答案】 B【试题解析】
23、 飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(15000+5000)2+50009=85000(元)。【知识模块】 耕地占用税13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；选项 B：免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校，书法培训学校不属于学历性学校，因此不享受免征耕地占用税的优惠，需要正常缴纳耕地占用税；选项 C：医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕
24、地占用税。【知识模块】 耕地占用税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额征收耕地占用税；选项 C：免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税；选项 D：纳税人临时占用耕地，应依照规定缴纳耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：未经批准占用耕地的，需按规定缴纳耕地占用税，纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。【知识模块】 耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符
25、合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：房地产开发公司开发建造的商品房用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年；选项 C：供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：校办企业的经营用地应照章缴纳城镇土地使用税。【知识
26、模块】 城镇土地使用税19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月1 日至 2015 年 12 月 31 日，减半征收城镇土地使用税，自 2016 年 1 月 1 日起，全额征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产
27、权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。选项 C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项 E：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定；选项 E：在同一省(
28、自治区、直辖市)管辖范围内的，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。 【知识模块】 城镇土地使用税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；选项 E：2015 年甲实际应纳城镇土地使用税=120005112+(12000 3000)51112+2400512512=48750(元)。【知识模块】 城镇土地使用税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：水利设施及其管扩用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应
29、照章征税。选项 E：对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税25 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：专用铁路和铁路专用线占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项 D：专用公路和城区内机动车道占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项 E：军用公路、铁路专用线占用耕地，免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税；选项 B：占用
30、园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：占用耕地开发果园、茶园不属于纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用耕地，所以选项 AB 不属于耕地占用税的征税范围；选项 E：养老院占用耕地免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。【知识模块】 耕地占用税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：建设直接为工业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，需要正常征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税
