1、注册税务师税法二（多选题）模拟试卷 1 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 甲企业是托运方，与乙运输企业和丙运输企业签订了一份货物联运合同，合同约定由乙运输企业将货物从北京运输至郑州，再由丙企业从郑州运输至广州。合同约定分程结算运费，乙企业的运费为 10 万元，丙企业运费为 25 万元。关于该业务印花税的说法中正确的有( )。（A）甲企业按照 10 万元作为计税依据计算缴纳印花税（B）甲企业按照 35 万元作为计税依据计算缴纳印花税（C）乙企业按照 10 万元作为计税依
2、据计算缴纳印花税（D）丙企业按照 25 万元作为计税依据计算缴纳印花税（E）丙企业不缴纳印花税2 根据企业所得税规定，下列情况属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不征所得税的有( ) 。（A）改变资产形状、结构或性能（B）将资产用于对外赠送（C）自建商品房转为自用（D）将资产在总机构及其分支机构之间转移（E）将资产用于股息分配3 下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税（B）居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率（C）居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，
3、核定其应纳所得税额（D）实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率（E）纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项4 预约定价安排一般适用于同时满足以下( )条件的企业。（A）年度发生关联交易金额在 4000 万元以上（B）依法履行关联申报业务（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）年度发生关联交易金额在 4000 万元以下（E）未按规定准备、保存和提供同期资料5 依据企业所得税相关规定，在计算应纳
4、税所得额时不得扣除的有( )。（A）航空企业空勤训练费（B）固定资产转让费用（C）企业支付的财产保险费（D）对外投资期间的投资资产成本（E）子公司支付给母公司的管理费6 以下企业中，属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。（A）关联交易数额较大或类型较多的企业（B）长期亏损的企业（C）与避税港关联方发生业务往来的企业（D）未按规定进行年度申报企业（E）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业7 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（B）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生
5、额在计算应纳税所得额时扣除（C）符合条件的技术转让所得是免税收入（D）企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计税扣除，年终汇算时，再依照规定计算加计扣除（E）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税8 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有( )。（A）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起“ 三免三减半 ”（B）金融机构农户小额贷款的利息收入，减按 90计入收入总额（C）企业安置残疾人员所支付的工资费用可加计 100扣除（D）民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免（E）国家需要重点
6、扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税9 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）对外购茶叶进行筛选、分装后销售（B）花卉的种植（C）企业购入农产品进行育秧等再种植（D）农作物新品种的选育所得（E）远洋捕捞10 根据企业所得税相关规定，适用特殊性税务处理的企业重组，应同时符的条件有( )。（A）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合重组相关规定的比例（C）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（D）重组交易对价中涉及股权支付金额符合重组相关规定比例（E）企业重组中取得
7、股权支付的原主要股东，在重组后连续 10 个月内，不得转让所取得的股权11 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）安装费（C）服务费（D）软件费（E）特许权费12 下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税管理的表述中，正确有( )。（A）总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税（B）三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一并入二级分支机构计算（C）上年度认定为小型微利企业，其二级分支机构不就地预缴企业所得税（D）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税（E）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务
8、登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税13 某城市公民张先生为自由职业者，2014 年 10 月取得以下收入中，属于劳务报酬的有( ) 。（A）自己开设酒吧取得的收入（B）为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游（C）为出版社审稿取得收入（D）在杂志上发表摄影作品取得收入（E）为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入14 下列关于转让限售股个人所得税政策的陈述中，正确的有( )。（A）个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额（B）不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税（C）限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次
9、转让所得均应按规定缴纳个人所得税（D）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得免征个人所得税（E）个人转让境内上市公司公开发行的股票继续免征个人所得税15 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税（B）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后 5个月内汇算清缴，多退少补（C）企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除（D）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（E
10、）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补16 下列关于年终双薪个人所得税政策，说法正确的有( )。（A）不管是企业还是机关年终双薪都是按照全年一次性奖金计算个人所得税的（B）就机关而言，相当于全年一次性奖金，按照全年一次性奖金计算个人所得税（C）就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税（D）就企业而言，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应并入当月工资计算个人所得税（E）就企业而言，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应按照全年一次性奖金计算个人所得税17 根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要
11、内容有( )。（A）加强利息所得征收管理（B）加强拍卖所得征收管理（C）加强限售股转让所得征收管理（D）加强企业转增注册资本和股本管理（E）加强非上市公司股权转让所得征收管理18 下列关于个人所得税，表述正确的有( )。（A）个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一生活用房取得的所得减半征收个人所得税（B）某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项计征（C）某合伙企业为个人投资者购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得 ”项目计征个所得税（D）企业年金的个人缴费的部分，不可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除（E）个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“
12、 个体工商户生产、经营所得”征税19 根据税法的规定，纳税人土地增值税清算时应提供的清算资料包括( )。（A）土地增值税清算表及其附表（B）房地产开发项目清算说明（C）项目竣工决算报表（D）纳税人委托税务中介机构审核鉴定清算项目（E）企业的资产负债表20 下列业务中应缴纳土地增值税的有( )。（A）房地产评估增值的（B）企业出租房产（C）将自有房产赠送给客户的（D）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（E）出地、出资双方合作建房，建成后又转让的21 下列按产权转移书据计税贴花的有( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权转让合同（C）商品房销售合同（D）发电厂与电网之间的购销电合同（E
13、）专利权转让合同22 甲公司于 2014 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司另取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司针对差价计税贴花（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）乙公司根据上述业务应缴纳的印花税为 430 元（D）甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证（E）甲和乙的应纳印花税额相等23 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）企业因改制签订的产权转移合同（D）接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同
14、（E）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同24 下列关于房产税的相关陈述，正确的有( )。（A）出租地下建筑，按租金的 50计算房产税（B）铁道部所属铁路运输企业，自用房产征收房产税（C）大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税（D）房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（E）房产不在同一地方的纳税人，房产税应按房产坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税25 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）天然林保护工程的房产（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产（D）在用的毁损不堪居住的房产（E）信托投资公
15、司经营用房产26 下列关于车船税法的规定，表述正确的有( )。（A）车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准（B）乘用车应当依排气量从小到大递增税额（C）净吨位不超过 1 吨的小型船舶，不计算缴纳车船税（D）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（E）依法不需要办理登记的车船，车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地27 根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有( )。（A）捕捞、养殖渔船，（B）军队武警部队专用的车船（C）经批准临时人境的外国车船（D）按规定缴纳船舶吨税的机动船舶（E）机场、港口内部行使或作业的车船2
16、8 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）房屋交换的个人（D）2011 年 8 月 31 日起，婚姻关系存续期间，房屋权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方所有（E）承受国有土地使用权减免的土地出让金29 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内（B）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税（C）以自有房产投入本人经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契
17、税（D）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内30 关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（A）在同一省管辖范围内，跨地区使用土地，纳税地点由省级人民政府确定（B）城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定（C）对港口的码头用地免税，港口的露天货场原则上征税（D）机场道路中，场外道路用地免税、场内道路用地按照规定征税（E）房地产开发公司开发建造房产用地，一律不得免税31 关于城镇土地使用税，下列说法正确的有( )。（A）人民团体自用的土地免
18、征城镇土地使用税（B）对专门经营农产品的农产品批发市场，免征城镇土地使用税（C）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（D）对农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用地免征城镇土地使用税（E）对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，免征城镇土地使用税32 下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税（B）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税（D）农村居民占用耕地新
19、建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税（E）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地注册税务师税法二（多选题）模拟试卷 1 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 将资产用于对外赠送和用于股息分配属于视同销售。3 【正确答案】 A,B,D,E【
20、试题解析】 居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生关联交易金额在 4000 万元以上；(2)依法履行关联申报业务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。5 【正确答案】 D,E【试题解析】 固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。6 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 转让定价调查应重点选择以下企业：(一)关联交易数额较大或类型较多的企业；(二)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(三)低于同行业利润水平的企业；(四)利润水平与其所承担的功能风险明
21、显不相匹配的企业；(五)与避税港关联方发生业务往来的企业；(六)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(七)其他明显违背独立交易原则的企业。7 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税。未超过 500万元所得的部分，免税，超过 500 万元的所得，是减半征收。8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。9 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的
22、所得，不享受农产品初加工的优惠政策，不免税。选项 B 为减半征收企业所得税。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。12 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。13 【正确答案】 B,C【试题
23、解析】 选项 A 为个体工商户生产经营所得；选项 D 为稿酬所得；选项 E为特许权使用费所得。14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的 15作为限售股成本原值和合理税费。纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。15 【正确答案】 A,D【试题解析】 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补；企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，
24、难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不可以跨企业弥补。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 年终双薪就是多发一个月工资，就机关而言，相当于全年一次性奖金，按照全年一次性奖金计算个人所得税；就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应并入当月工资计算个人所得税。17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A、D 属于加强利息、股息、红利所得征收管理。18 【正确答案】 C,E【试
25、题解析】 选项 A，应该免征个人所得税；选项 B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项 D，企业年金的个人缴费的部分，在个人当月工资、薪金计算个人所得税时按一定的标准扣除。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，在土地增值税清算时提供的资料不包括企业的资产负债表。20 【正确答案】 C,E【试题解析】 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的不征收土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成
26、后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，按购销合同贴花。22 【正确答案】 B,E【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+650000)0 3=420(元)乙公司上述业务印花税额也为 420 元。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，按产权转移书据征收印花税；选
27、项 E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。24 【正确答案】 D,E【试题解析】 出租地下建筑，按出租地上房屋建筑的有关规定计算房产税；铁道部所属铁路运输企业自用房产免征房产税；大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 E，对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税；选项 D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】
28、净吨位不超过 1 吨的船舶，据实计算缴纳车船税。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税；房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免征契税，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税；对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以自有房产投入本人经营企业，由于产权所有人和土地使用权人未变化，因此免纳契税；房屋买卖的契税计税价格为房屋
29、买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在同一省管辖范围内，跨地区使用土地，纳税地点由省级税务机构确定；房地产开发公司建造房产用地要区分商品房和经济适用房，除经济适用房用地外的其他用地，一律不得免税。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税。32 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税；纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，没有退还老宅免征的规定。
