1、注册税务师税法二（多选题）模拟试卷 2 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 甲企业是托运方，与乙运输企业和丙运输企业签订了一份货物联运合同，合同约定由乙运输企业将货物从北京运输至郑州，再由丙企业从郑州运输至广州。合同上约定，由甲乙双方结算运费共 35 万元，运输完成之后再由乙企业支付丙企业运费25 万元。关于该业务印花税的说法中正确的有( )。（A）甲企业按照 10 万元作为计税依据计算缴纳印花税（B）甲企业按照 35 万元作为计税依据计算缴纳印花税（C）乙企业按照 3
2、5 万元和 25 万元作为计税依据分别计算缴纳印花税（D）乙企业按照 35 万元作为计税依据计算缴纳印花税（E）丙企业不缴纳印花税2 根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有( )。（A）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（B）企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现（C）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（D）受托加工制造大型机械设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（E）采取产品分成方式取得收入的，其收入额
3、按照产品的成本确定3 下列选项中，属于实行加速折旧的固定资产范围的有( )。（A）高新技术企业的固定资产（B）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产（C）小型微利企业的固定资产（D）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产（E）创投企业的固定资产4 根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）未投入使用的机器、设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产（E）以融资租赁方式租入的固定资产5 根据企业所得税的规定，下列所得来源地的确定说法正确的有( )。（A）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定（
4、B）销售货物，按照支付所得的企业所在地确定（C）股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定（E）不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定6 依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（A）企业取得各种债券收益，均应并入应纳税所得额（B）企业在收到违约金收入，均应并入应纳税所得额（C）违法经营的罚款和被没收财物的损失，不得从收入中扣除（D）企业的资产溢余收入，应计入应纳税所得额（E）纳入预算管理的事业单位收到的财政拨款，应该并入应税所得7 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的表述中，正确的有( )。（A）企业在汇总计算缴纳企业所得
5、税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（B）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（C）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损（E）企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 3 年8 依据企业所得税的相关规定，下列各项中不能扣除的有( )。（A）与本企业生产经营无关的担保支出（B）非公益、救济性捐赠（C）开发无形资产未形成资产的部分（D）税收滞纳金、罚款、罚金（E）自然
6、灾害损失有赔偿的部分9 企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形有( )。（A）不具有合理商业目的和经济实质（B）不符合独立交易原则（C）没有遵循成本与收益配比原则（D）未按有关规定备案或保存和提供有关成本分摊协议的同期资料（E）自签署成本分摊协议之日起经营期限大于 20 年10 根据企业所得税法的规定，下列关于非境内注册居民企业的有关规定表述正确的有( )。（A）非境内注册居民企业应当按照有关规定，履行居民企业所得税纳税义务，支付非居民款项时，应代扣代缴企业所得税（B）非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，其主管税务机关为境内主要控
7、股投资者的企业所得税主管税务机关（C）非境内注册居民企业按照分月预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税（D）非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表资料，可以使用英文（E）非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的，应该按照发票管理办法规定使用发票，发票存根应当保存在中国境内，以备税务机关检查11 下列选项中，不属于可抵免境外所得税税额的有( )。（A）按照境外所得税法及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款（B）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款（C）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款（D）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国
8、企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款（E）依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款12 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设在中国境内，如果判定符合居民企业条件，应当向主管税务机关书面提出居民身份认定申请并提供相关资料( )。（A）企业集团组织结构说明及生产经营概况（B）企业上一年度重大事项的董事会决议及会议记录（C）企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告（D）企业集团举债能力及融资结构情况的分析（E）企业法律身份证明文件13 关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（A）员工因特殊情况在行权日之前将股票期
9、权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税（B）对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得” 项目缴纳个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息股息、红利所得征收个人所得税（D）员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，作为财产转让所得征收个人所得税14 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )
10、。（A）退休人员再任职取得的收入（B）非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入（C）城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分（D）出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶从事客货营运取得的收入（E）个人取得的揽储奖金15 下列所得按照“ 稿酬所得 ”计算个人所得税的有 ( )。（A）出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版而取得的稿费收入（B）某学校老师在任职学校的校报上发表作品取得的稿费收入（C）光明杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得（D）财会学习杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得（E）某大学教授在某国家级刊物上发表作品
11、取得的所得16 下列所得应纳入“ 个体工商户生产、经营所得 ”缴纳个人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运，每年需缴纳管理费 5 万元（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（E）个体工商户业主投资股市取得的股息、红利17 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有( ) 。（A）企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自 2011 年 9 月
12、1 日起调整为 3500元月（B）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（C）实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 25的标准内据实扣除（D）实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40扣除（E）实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入 15的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除18 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）收入在 10 万元以上的（E）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的19 以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确
13、的有( )。（A）土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入（B）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（E）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费20 对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述不正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业的预提费用，按照销售收入的 10预提并扣除（C）房
14、地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税（D）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除（E）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的1021 下列关于印花税的涉税陈述，正确的有( )。（A）实行从量计税的其他营业账本和权利、许可证，以计税数量为计税依据（B）高校学生公寓租赁合同免税（C）纳税人与村民委员会签订的农业产品收购合同免税（D）纳税人单月印花税超过 500 元的，可以申请填写缴款书或完税凭证（E）应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日贴花22 下列项目中，不需要缴纳印花税的有( )。（A）企业因
15、改制签订的产权转移书据（B）企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据（C）抢险救灾物资运输凭证（D）企业现金和银行存款日记账（E）建筑安装工程分包合同23 关于印花税的具体规定，下列表述正确的有( )。（A）凡多贴印花税票者，可以申请退税或抵扣（B）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（C）纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别（D）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（E）印花税票应粘贴在应税凭证上，由税务机关注销或者画销24 下列关于房产税的相关陈述，正确的有( )。（A）纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税（B）
16、政府机关出租的空闲房产，应当从租计征房产税（C）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（D）纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳房产税（E）天然林保护工程相关的房产免税25 下列选项中，可以免征房产税的有( )。（A）国家机关办公的房产（B）老年服务机构自用的房产（C）经营公租房取得的租金收入（D）企业停产后出租给饮食业的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产26 根据车船税法的规定，下列说法中正确的有( )。（A）车船税属于财产税（B）依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税征税范围（C）乘用车应当依排气量从小到大递增税额（D）整备质
17、量不超过 1 吨的车辆，不缴纳车船税（E）对使用新能源的车船可以减征或者免征车船税27 下列关于车船税的表述正确的有( )。（A）依法不需要在车船管理部门登记的车辆不属于车船税的征税范围（B）游艇按照艇身长度每米作为计税单位（C）车船税属于财产税（D）已纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税（E）车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月28 下列表述中，符合契税征收规定的有( )。（A）自 2010 年 10 月 1 日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策（B）土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契
18、税（C）非公司制企业按照有关规定改制为有限责任公司，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税（D）土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级人民政府确定是否减免契税（E）个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税29 下列关于契税的减免陈述，正确的有( )。（A）公租房经营管理范围购买住房作为公租房，免征契税（B）公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税（C）债权人承受破产企业土地以抵偿债务的，免征契税（D）企业改制中，同一投资主体内部所属企业间土地权属划转，契税方面应该按公平交易原则确定计税依据征收契税（E）经国务院
19、批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的，免征契税30 按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使用税的有( )。（A）坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的邮政部门（B）老年服务机构自用的土地（C）直接用于农业生产的用地（D）司法部所属劳改劳教单位自用的土地（E）医院的办公楼用地31 下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税（B）占用菜地也视为耕地（C）耕地占用税由地方税务机关负责征收（D）耕地占用税按年征收（E）耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据注册税务师税法二（多选题）模拟试卷 2
20、 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。所以甲企业和乙企业分别按照 35 万元作为计税依据计算缴纳印花税，丙企业不缴纳印花税。2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。3 【正确答案】 B,D【试题解析】 可以采用加速折旧的
21、固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，国债利息收入，免征企业所得税。选项 E，事业单位收到的财政拨款，属于不征税收入。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年
22、延续弥补，但最长不得超过 5 年。8 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，开发无形资产未形成资产的部分，应当费用化计入管理费用扣除。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年。10 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税；选项 D，非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表资料，应当使用中文。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定
23、应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。12 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行
24、判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合居民企业条件，应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提供以下资料：(1)企业法律身份证明文件；(2)企业集团组织结构说明及生产经营概况；(3)企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；(4)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；(5)企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；(6)企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录；(7)主管税务机关要求提供的其他资料。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 和选项 E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。14 【正确答案】 A,D【试
25、题解析】 非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税；城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税；个人取得揽储奖金按照“其他所得”缴纳个人所得税。15 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C、D，应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所
26、得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。个体工商户业主投资股市取得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，企业从业人员的合理工资，税前都可以扣除；选项 D，实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的 60扣除，同时不得超过当年销售收入的 5。18 【正确
27、答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 应该是年所得 12 万元以上的。19 【正确答案】 D,E【试题解析】 土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项 C，房地产开发企业将开发的部分房地产自用的不缴纳土地增值税；选项 D，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取
28、得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项 E，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 国家指定的收购单位与村民委员会签订的农业产品收购合同免税，不能扩大至所有的纳税人，选项 C 不符合规定；纳税人一份合同应纳税额超过 500元，可以申请填写缴款书或完税凭证，选项 D 不符合规定。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 凡多贴印花税票者，不得申请
29、退税或抵扣；印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，严禁揭下重用。24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按房产的原值减除规定比例后的余值计征。25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，需要征收房产税。26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，依法不需要在车船管理部门登记的车船属于车船税征税范围；选项 D，整备质量不超过 1 吨的车辆，据实计算。27 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 依法不需要在车船管理部门登记的车辆属于车船税的征税范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析
30、】 选项 B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项 D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税；选项 E，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 债权人承受破产企业土地抵债的，免税，选项 C 符合题意；企业改制中，同一投资主体内部所属企业间土地权属的划转，免征契税，选项 D 不符合规定。30 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的邮政部门，应当依法征收城镇土地使用税。31 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。
