1、注册税务师税法二（契税、城镇土地使用税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。(2013 年)（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产2 下列关于契税的说法中，错误的是( )。(2015 年回忆版)（A）以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免于缴纳契税（B）承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（C）以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按
2、土地基准地价缴纳契税（D）以房抵债，应视同房屋买卖，应由产权承受人按房产现值缴纳契税3 某公司于 2015 年 3 月 2 日以竞价方式承受土地使用权用于房地产开发。根据国有土地转让合同，需缴纳土地转让金 2000 万元，需上缴土地补偿费 200 万元，于4 月 3 日办讫国有土地使用权证。当年因国家政策调整，重新修订土地使用权出让合同。补交土地出让金 600 万元。另向规划局缴纳市政建设配合费 200 万元。土地所在地契税税率为 4。该公司承受该土地应缴纳契税( )万元。(2015 年回忆版)（A）55（B） 112（C） 120（D）904 某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权
3、，支付土地出让金 8500万元、土地补偿费 3000 万元、安置补助费 2000 万元、市政建设配套费 1800 万元，假定当地适用契税税率为 4，该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税( )万元。(2014 年)（A）340（B） 460（C） 540（D）6125 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，将其中价值 3000 万元的房地产抵偿债权人的债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补价 500 万元。上述业务涉及的当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(当地适用契税税率为 3)(2014年
4、)（A）15（B） 36（C） 51（D）1266 甲某是个人独资企业业主，2014 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所，4 月购买价值 200 万元的住房；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税( ) 万元。(契税的税率为 4)(2014 年)（A）8（B） 84（C） 96（D）167 某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一土地的土地使用权，支付土地出让金3000 万元，拆迁补偿费 1000 万元，5 月 20 缴纳市政配套费 500 万元。当地契税税率
5、为 4。该企业应缴纳契税( )万元。(2013 年)（A）120（B） 140（C） 160（D）1808 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。(2012 年)（A）以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据（B）以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用（C）以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金（D）已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金9 下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。(2012 年)（A）事业单位、社会团体承受房屋免征契
6、税（B）因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税（C）房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税（D）婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税10 下列说法符合城镇土地使用税规定的是( )。(2012 年)（A）在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人（B）土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人（C）纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款（D）经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高11 2015 年某农业公司占用土地面积为 30 万平方米，属三等地
7、段，其中种植用地15 万平方米，生活区占地 05 万平方米，湖泊占地 1 万平方米。公司所在地的三等地段年税额 3 元平方米，该公司 2015 年应缴纳的城镇土地使用税( )万元。(2015 年回忆版)（A）42（B） 45（C） 50（D）43512 位于某县城的一化工厂，2012 年 1 月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000 平方米，8 月新征用耕地 10000 平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税额为 10 元平方米。该化工厂 2012 年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2013 年 )（A）720000（B） 800000（C） 820000（D）90000013
8、 2011 年某民用机场占地 100 万平方米，其中飞行区用地 90 万平方米，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 05 万平方米，工作区用地 25 万平方米，城镇土地使用税税额为 5 元平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。(2012 年 )（A）125000（B） 150000（C） 475000（D）50000014 下列土地应征收城镇土地使用税的是( )。(2011 年)（A）盐场的盐滩用地（B）企业办学用地（C）核电站基建期内的办公用地（D）机场飞行区四周排水防洪设施用地15 购置新建房的城镇土地使用税纳税义务发生时间为( )。(2015 年回忆版)（A）自房
9、屋交付使用之次月起（B）自办理房产证之次月起（C）自签订房屋买卖合同之次月起（D）自房屋竣工验收之次月起16 某工厂 4 月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。(2011 年)（A）4（B） 5（C） 6（D）717 2012 年 3 月某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地 15000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园、2000 平方米修建学校，当地耕地占用税税额为 20 元平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。(2014 年)（A）244000（B） 260000（C） 284000（D）3000
10、00二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有( )。(2013 年)（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配，体现社会公平19 下列各项应征收契税的有( )。(2015 年回忆版)（A）以获奖方式取得房屋产权（B）买房拆料（C）个人购买属于家庭唯一住房的普通住房（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下（E）以拍卖方式取得国有土地使
11、用权20 2011 年 5 月，李某因原有住房拆迁获得补偿款 80 万元；6 月份与开发商签订购房合同，购置一套价值 100 万元、面积 120 平方米的期房，未办理房屋产权登记手续，契税税率为 3；7 月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有( ) 。(2012 年)（A）李某退房应退还已缴纳的契税（B）李某购房行为需要缴纳契税 06 万元（C）李某应在办理契税纳税申报后 7 天内缴纳税款（D）李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报（E）李某应在签订购房合同后 7 天内向征收机关办理契税纳税申报21 下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。(2012
12、 年)（A）买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用（B）采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免（D）纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金（E）房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额22 企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。(2014 年)（A）企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属（B）同一投资主体内部所属企业之间，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转（C）公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公
13、司，新设方承受原企业土地、房屋权属（D）房屋产权交换，双方交换价值相等（E）企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属与原企业超过30的职工签订服务合同不少于 2 年23 2011 年 1 月某港口集团公司经批准占用耕地 31200 平方米，其中 30000 平方米用于扩建港口，1200 平方米用于修建仓库；9 月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金 720000 元，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用税税额为 25 元平方米，城镇土地使用税税额为 5 元平方米。下列说法中正确的有( )。(2012年)（A）2011 年应缴纳房产税为 21600 元（B）修建仓库应缴纳耕
14、地占用税 30000 元（C）仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元（D）扩建港口应缴纳耕地占用税为 60000 元（E）仓库应缴纳的城镇土地使用税为 1500 元24 下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（A）企业厂区内公共绿化用地免征城镇土地使用税（B）纳税单位无偿使用免税单位土地免征城镇土地使用税（C）企业厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税（D）企业办学校自用土地免征城镇土地使用税（E）免税单位无偿使用纳税单位土地免征城镇土地使用税25 依照城镇土地使用税的规定，下列土地适用减半征收城镇土地使用税规定的有( )。(2014 年)（A）核电站基建期
15、内的应税土地（B）县级城市公交站场的运营用地（C）核电站通讯设施地下线路用地（D）国家石油储备基地项目建设用地（E）物流企业自有的大宗商品仓储设施用地26 下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。(2013 年)（A）农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税（B）公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税（C）企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税（D）自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税（E）直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税27 下列土地应征收城镇土地使用税的有( )。(2011 年)（A）校办企业的经营用地（B）企业创办幼儿园的用地（C）基建项目在
16、建期间的用地（D）企业范围内尚未利用的荒山（E）房地产开发公司建造商品房的用地28 下列土地免征城镇土地使用税的有( )。(2011 年)（A）机场飞行区用地（B）国家机关办公用地（C）农副产品加工厂用地（D）宗教寺庙内宗教人员的生活用地（E）专门经营农产品的农产品批发市场用地29 下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。(2013 年)（A）城镇土地使用税按年计算、年终缴纳（B）纳税人新征用的土地，自批准征用之日起 60 日内申报登记（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税（D）出租、出借房产，自交付出租、出借房产的次月起缴纳城镇土地使用税（E）纳税人购置
17、存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税30 根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有( )。(2014 年)（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税（C）公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税（D）免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税（E）学校内经营性场所占用耕地，减半征收耕地占用税31 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有( )。(2013 年)（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税（C）市政街道占用耕地免征耕地占用税（D）学校、幼儿园占用耕地免征
18、耕地占用税（E）养老院、医院占用耕地免征耕地占用税注册税务师税法二（契税、城镇土地使用税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项 C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税；选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 契税2 【正确答案】 C【试题解析】 以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按成交
19、价格缴纳契税。【知识模块】 契税3 【正确答案】 C【试题解析】 应纳的契税=(2000+200+600+200)4=120(万元)。【知识模块】 契税4 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。取得该宗土地应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)4=612(万元)。【知识模块】 契税5 【正确答案】 C【试题解析】 企业破产清算期间，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际
20、成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500)3 =51( 万元)。【知识模块】 契税6 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的，按差价款由支付差价方缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004=8( 万元) 。【知识模块】 契税7 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其
21、他经济利益。应缴纳契税=(3000+1000+500)4=180(万元)。【知识模块】 契税8 【正确答案】 B【试题解析】 判断性选择题目。选项 A：以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定；选项 C：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项 D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。【知识模块】 契税9 【正确答案】 D【试题解析】 判断性选择题。选项 A：只说了承受房屋的单位性质，没有明确房屋用途。税法
22、规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项 B：表述过于绝对，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项 C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。【知识模块】 契税10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，应该由实际使用人缴纳城镇土地使用税，而不是由税务机关确定；选项 C：纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，而不是暂不纳税；选项 D：经济
23、发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。【知识模块】 城镇土地使用税11 【正确答案】 D【试题解析】 直接从事种植的专业用地免征城镇土地使用税，自 2014 年 1 月 1日至 2015 年 12 月 31 日，企业范围内的湖泊占地减半征收城镇土地使用税，应纳的税额=(30 一 15-1)3+1350=43 5( 万元)。【知识模块】 城镇土地使用税12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂应缴纳城镇土地使用税=8000010：800000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税13 【正确答
24、案】 B【试题解析】 机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(05+2 5) 510000=150000( 元)。【知识模块】 城镇土地使用税14 【正确答案】 C【试题解析】 选项ABD 均免征或暂免城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税15 【正确答案】 A【试题解析】 购置新建房的自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税16 【正确答案】 D【试题解析】 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手
25、续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税17 【正确答案】 A【知识模块】 耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：契税由财产承受人缴纳。【知识模块】 契税19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。【知识模块】 契税20 【正确答案】
26、 A,B,D【试题解析】 理解性题目。选项 A：税法规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。李某未办理房屋产权登记手续，可以退还已纳契税。选项 B：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。李某的购房行为应纳契税=(10080)3=06(万元)。选项 CDE：纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 契税21 【正确答案
27、】 A,B,E【试题解析】 判断性题目。选项 C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。选项 D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。【知识模块】 契税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属并与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动合同，减半征收契税。【知识模块】 契税23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 小税种的综合性知识点考查。选项 A：出租房产，自交付出租房产
28、之次月起计征房产税，2011 年应纳房产税=72000012312=21600( 元)；选项B：修建仓库应缴纳耕地占用税=120025=30000(元)；选项 C：仓库租赁合同应缴纳印花税=72000013=2160( 元) ；选项 D：港口占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税，扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税=300002=60000(元)；选项 E：新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：应照章缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税25 【正确答案】 A,E
29、【试题解析】 选项 AC：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；选项 E：自 2012 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税。自 2015 年 1 月1 日至 2016 年 12 月 31 日，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50征收城镇土地使用税。【提示】教材中“对物流企业自有的大
30、宗商品仓储设施用地，减半计征城镇土地使用税”这条优惠截止日期为 2014 年 12 月 31 日，但是根据财税201598 号文件，该优惠截止日期延长至 2016 年 12 月 31 日。(教材未收录)【知识模块】 城镇土地使用税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用的土地免征城镇土地使用税；选项 D：自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对企业范围内的荒山、林地、
31、湖泊等占地按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自 2016 年 1月 1 日起，全额征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：农副产品加工厂用地不免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税29 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项 B：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记。【知识模块】 城镇土地使用税30 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 C：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；选项 E：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 军事设施占用耕地，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税
