1、注册税务师税法二（契税）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）房屋出租（B）国有土地使用权转让（C）房屋买卖（D）房屋赠与2 根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。（A）协议成交价格（B）所在地省级人民政府公示的土地基准价格（C）不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格（D）征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格3 某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000 万元，拆迁补偿
2、费 1000 万元，5 月 20 日缴纳市政建设配套费 500 万元。当地契税税率为 4。该企业应缴纳契税( )万元。（A）120（B） 140（C） 160（D）1804 甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额 100 万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为 300 万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(当地省级人民政府规定的契税税率为 4)（A）4（B） 6（C） 12（D）165 2015 年 4 月中国公民肖某首次购买普通住房一套(属于家庭唯一住房)，面积 85平方米，合同总价格 544 万元，其中含装修费
3、84 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( ) 元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）81606 依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产7 下列行为应当免征契税的是( )。（A）某医院购买土地和房屋扩建职工宿舍（B）某大学购买价值 600 万元的房产作校办工厂的经营性用房（C）李先生接受其叔父赠与的价值 52 万元的房产（D）承受省人民政府划转国有土地权属8 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）某居民投资购买了一宗用于
4、建造幼儿园的土地，可以免征契税（B）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1优惠税率缴纳契税（D）某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1税率缴纳契税9 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中 A 栋房地产价值 2000万元，B 栋房地产价值 1000 万元，C 栋房地产价值 1000 万元。破产企业以其中价值共 3000 万元的 A 栋和 B 栋房地产抵偿债权人贾某的债务 2800 万元，将价值1000 万元的 C 栋房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人
5、贾某获得房地产后，将其中价值 2000 万元的 A 栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价 500 万元。将其中价值 1000 万元的 B 栋房地产抵偿了自己所欠的债务 800 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 万元。(适用契税税率 3（A）45（B） 75（C） 81（D）16510 下列各项中，属于契税纳税地点的是( )。（A）土地、房屋的所在地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）企业的登记地11 甲、乙两单位交换经营性用房，甲单位房屋价值为 95 万元，乙单位房屋价值为110 万元，甲单位支付了差价。当地适用的契税税率为 5，甲单位应缴纳的契税税额为( ) 万元。（A）55
6、（B） 075（C） 475（D）05712 某公司 2015 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并支付 300 万元的差价款；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元，并取得 300 万元的差价款。已知当地省政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0（B） 9（C） 18（D）3313 根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）国家机关购买某企业房屋用于出租的（C）学校受赠房产用于教学的（D）取得荒山、
7、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的14 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人继承房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房15 依据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）受赠得到的房屋（B）国有土地使用权出让（C）国有土地使用权转让（D）融资租赁期间的房屋16 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（B）土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据（C）土地使用权交换的，以成交价格为计税
8、依据（D）出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据17 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同生效的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内18 甲企业用价值 500 万元的房屋换取乙企业价值 700 万元的房屋，甲企业支付差额 200 万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。（A）由甲方缴纳契税（B）由乙方缴纳契税（C）甲、乙双方各缴一半契税（D）甲、乙双方都不缴纳契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选
9、，所选的每个选项得 0.5 分。19 企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。（A）企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属（B）同一投资主体内部所属企业之间，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转（C）公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，新设方承受原企业土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（E）企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过 30的职工签订服务合同不少于 2 年20 下列情形中由征收机关参照市场价格核定
10、契税计税依据的有( )。（A）房屋赠与的（B）国有土地使用权赠与的（C）协议方式出让国有土地使用权的（D）以竞价方式出让国有土地使用权的（E）成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换21 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据（B）房屋赠与的。由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（E）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据22 下列情形中，免征契税的有( )。（A）承受荒山加以利用的（B）企业承受
11、土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的（C）债权人承受破产企业土地以抵偿债务的（D）对国家石油储备基地进行第一期项目建设过程中涉及的土地转让（E）经国务院批准实施债转股后的新设企业承受原企业的土地和房屋权属的23 2011 年张先生购置家庭第一套住房，面积为 90 平方米，成交价格为 70 万元；2012 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有( ) 。（A）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置家庭第一套住房缴纳契税 7000 元（C）张先生换
12、取赵先生住房需要缴纳契税 3000 元（D）张先生换取房屋行为应在 90 平方米房屋所在地缴纳契税（E）赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是纳税人签订房屋权属转移合同的当天24 下列各项中，应征收契税的有( )。（A）法定继承人继承房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房（E）以土地使用权作价投资给其他企业25 中信公司拟将一块价值 4000 万元的土地出售给东方公司，然后从东方公司购买其另外一块价值 4000 万元的土地。后经双方协议，签订土地使用权交换合同，约定以 4000 万元的价格等价交换双方土地。
13、下列关于双方契税的处理中，正确的有( )。(当地确定的契税税率为 3)（A）中信公司应缴纳契税 120 万元（B）东方公司应缴纳契税 120 万元（C）中信公司免征契税（D）东方公司免征契税（E）东方公司不缴契税，中信公司缴纳 120 万元契税26 下列各项中，属于契税纳税义务发生时间的有( )。（A）取得有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证书的当天（D）缴纳房地产预付款的当天（E）缴纳房地产全部款项的当天27 下列关于契税的说法中正确的有( )。（A）对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税（B）居民因个人房屋
14、被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下免征契税（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下征收契税（E）居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换的按规定征收契税28 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）奥运冠军获得政府奖励的住房（B）高等院校受赠的用于教学的土地（C）农民承包荒山用于放牧（D）企业承受个人用于抵偿债务的房产（E）非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属29 下列有关契税的说法，正确的有( )。
15、（A）承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（B）非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同规定的总价款计征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应免征契税（E）债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税30 下列各项中，应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B）银行承受非破产企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房（E）法定继承人继承得到的房屋31 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）承受出让的
16、国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产（E）企业从土地二级市场以转让方式得到的土地使用权注册税务师税法二（契税）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让：土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移，不属于契税的征税范围。【知识模块】 契税2 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场
17、价格核定。【知识模块】 契税3 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=(3000+1000+500)4=180(万元 )。【知识模块】 契税4 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。以房产作价投资或作股权转让，视同房屋买卖，由产权承受方按
18、投资房产价值或房产买价缴纳契税。甲企业应缴纳契税=3004=12( 万元) 。【知识模块】 契税5 【正确答案】 B【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。从 2010 年 10 月 1 日起，对个人购买 90 平方米以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按 1税率征收契税。肖某购买该住房应缴纳契税=5440001 =5440(元) 。【知识模块】 契税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项 C：房屋产权交换，双方交换价
19、值相等，免纳契税；选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 契税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：医院购买土地、房屋用于扩建职工宿舍的，不能免征契税。选项 B：大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，可享受免征契税的优惠；作为经营性用房的，不能免征契税。选项 C：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。选项 D：承受县级以上人民政府划转国有土地权属，免征契税。【知识模块】 契税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，没有免征契税的规定；选项 B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C
20、，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。【知识模块】 契税9 【正确答案】 B【试题解析】 当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)3=75( 万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，房地产产权承受方以拍卖的实际成交价格为计税依据，缴纳契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。【知识模块】 契税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税
21、征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 契税11 【正确答案】 B【试题解析】 按税法规定，对于房屋交换，其契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，并由支付差额的一方缴纳契税。甲单位应缴纳契税=(110-95)5 =075(万元)。【知识模块】 契税12 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免征契税；交换价值不等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按房屋的价格差额缴纳契税。该公司应缴纳契税=3003=9(万元)。【知识模块】 契税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才
22、免征契税；选项 B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项 D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。【知识模块】 契税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项 B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；选项 C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。【知识模块】 契税15 【正确答案】 D【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；受赠房屋、房屋买卖。融资租赁期间，房屋所有权没
23、有发生转移，不涉及契税。【知识模块】 契税16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格；选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项 D：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。【知识模块】 契税17 【正确答案】 C【试题解析】 申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为 10 日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关
24、办理纳税申报。【知识模块】 契税18 【正确答案】 A【试题解析】 以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税。【知识模块】 契税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：以协议方式出让国有土地使
25、用权的，其契税计税价格为成交价格；选项 D：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格。【知识模块】 契税21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。选项 D：土地使用权出售、房屋买卖，其契税计税依据为成交价格。【知识模块】 契税22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的
26、，免征契税；选项 B：企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。【知识模块】 契税23 【正确答案】 B,E【试题解析】 张先生购置家庭第一套住房应缴纳契税=7000001=7000(元)；赵先生换取房屋行为应缴纳契税=1000003=3000(元)；赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为纳税人签订房屋权属转移合同的当天。【知识模块】 契税24 【正确答案】 D,E【知识模块】 契税25 【正确答案】 C,D【试题解析】 土地使用权、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或其他经
27、济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。【知识模块】 契税26 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税；选项 E：居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。【知识模块】 契税28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：事业单位承
28、受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 E：非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项 AD：以获奖方式取得和抵债取得的房屋均要缴纳契税。【知识模块】 契税29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。通过以上规定可以看出，作为非债权人要享受减免契税优惠，必须与原企业部分职工或全部职工签订符合法律规定的劳动用工合同。【知识模块】 契税30 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C：事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项 E：法定继承人继承取得的房屋不征收契税。【知识模块】 契税31 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B：房屋的受赠人应按规定缴纳契税；选项 AE：土地使用权的转让和出让，均由承受方缴纳契税。【知识模块】 契税
