1、注册税务师税法二（契税）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人( )征收契税。（A）免予（B）全额（C）减半（D）差额2 法定继承人继承土地、房屋权属，( )契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，( )契税。（A）免征；免征（B）不征；免征（C）不征；征收（D）征收；征收3 根据契税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）买房拆料属于契税的征税范围（B）债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税（C）购置精装修的房屋，契税的计税价格中包含装修费用（D
2、）已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税4 下列各项中，需缴纳契税的是( )。（A）以自有房产作股投入本人独资经营的企业（B）承包农村集体土地（C）以自有的设备换取的土地使用权（D）公租房经营管理单位购买住房作为公租房5 2016 年 6 月，王某以价值 30 万元的小汽车和价值 70 万元的货物与张某一套价值 120 万元的房产进行交换，王某另支付差价款 20 万元。已知，当地契税税率为5，则王某应缴纳契税( )万元。(上述金额均不含增值税)（A）1（B） 3（C） 5（D）66 居民甲某共有三套房产，2017 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某进行房
3、屋交换，并支付乙某 15 万元的差价；将第二套市价为 60 万元的房产折价抵偿了丙某50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税( )万元。(上述金额均不含增值税)（A）045（B） 195（C） 225（D）2857 居民乙因拖欠居民甲 180 万元的款项无力偿还，6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙不含增值税差价款20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5，下列表述正确的是( )。（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民甲应缴纳
4、契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元8 企业依照有关规定实施破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于( )的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属( )。（A）3 年；免征契税（B） 3 年；减半征收契税（C） 2 年；免征契税（D）2 年；减半征收契税9 2017 年 1 月，居民甲购买一处房屋，房屋价值 80 万元。甲采取分期付款的方式，分四年支付，每年付款 20 万元(假设没有延期支付利息)，甲在当年购买时支付了20 万元。则 2017 年甲购买房屋应缴纳契税( )万元。(契税适用税率 3，上述金
5、额均不含增值税)（A）24（B） 4（C） 1（D）0610 下列各项中，不符合契税有关规定的是( )。（A）在婚姻关系存续期间，将原属于自己所有的住房，变更为自己和妻子双方共有的，免征契税（B）对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税（C）对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税（D）公司按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税11 根据契税的有关规定，下列表述中不正确的是( )。（A）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内办理纳税申报（
6、B）城镇职工按规定第一次购买公有住房，需计算缴纳契税（C）以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格（D）纳税人不得因减免出让金而减免契税12 契税纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向( )的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（A）10 日；纳税人机构所在地或居住地（B） 15 日；纳税人机构所在地或居住地（C） 10 日；土地、房屋所在地（D）15 日；土地、房屋所在地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 甲企业以价值 95 万元
7、的厂房和 15 万元的货物换取乙企业价值 110 万元的办公楼，已知当地契税税率为 5。下列关于该项业务税务处理正确的有( )。(上述金额均不含增值税)（A）甲企业为契税的纳税义务人（B）乙企业为契税的纳税义务人（C）应缴纳契税 075 万元（D）应缴纳契税 55 万元（E）应缴纳契税 475 万元14 甲企业以价值 110 万元的小汽车换取乙企业价值 110 万元的办公楼，已知当地契税税率为 5。下列关于该项业务税务处理正确的有( )。(上述金额均不含增值税)（A）甲企业为契税的纳税义务人（B）乙企业为契税的纳税义务人（C）应缴纳契税 075 万元（D）应缴纳契税 55 万元（E）无须缴纳契
8、税15 下列各项中，属于契税征税范围的有( )。（A）国有土地使用权出让（B）土地使用权转让（C）买房拆料（D）房屋出租（E）房屋赠与16 下列各项中，可以作为契税计税依据的有( )。（A）房地产的成交价格（B）房地产的重置价格（C）房地产交换时的价格差额（D）补缴的土地出让金和其他出让费用（E）由征收机关参照房地产市场价格核定的价格17 甲企业用价值 210 万元的房产，偿还乙企业 190 万元的债务，乙企业支付差价20 万元；用价值 200 万元的房产与丙企业办公楼进行交换，并支付给丙企业差价款 150 万元。下列关于涉及双方当事人的处理正确的有( )。(当地适用的契税税率为 3，上述金额
9、均不含增值税)（A）甲企业需计算缴纳契税 45 万元（B）乙企业需计算缴纳契税 57 万元（C）抵偿债务业务，契税的计税依据为 210 万元（D）交换房产业务，契税的计税依据是 150 万元（E）甲企业无须计算缴纳契税18 根据契税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）非公司制企业，整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（B）在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（C）以出让方式或国家作价出资(人股)方式承受原改制重组企业划拨用地的，免征契税（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司
10、承受原企业的土地、房屋权属，免征契税（E）对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税19 下列关于契税相关政策的表述中，不正确的有( )。（A）企业之间交换房屋，其价值不相等的，由取得差价款的一方计算缴纳契税（B）因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，一律免征契税（C）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征（D）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，应依法征收契税（E）对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税20 根据契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）对饮水工程运营管理单位为建设饮水工
11、程而承受土地使用权，免征契税（B）在婚姻关系存续期间，将房屋权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，应依法征收契税（C）有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税（D）契税实行幅度比例税率（E）个人购买 90 平方米以下且属于家庭唯一住房的，减按 1税率征收契税21 根据契税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税（B）采取分期付款方式购买房屋附属设施的土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（C）同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，照章征收契税（D）土地使用权的赠
12、与，由征收机关参照市场同类土地价格核定契税的计税依据（E）房屋产权相互交换，双方交换价值相等，双方按照房屋原价作为契税的计税依据22 根据契税的有关规定，下列各项中，免征契税的有( )。（A）受赠人接受他人赠与的房产（B）等价交换房屋（C）承受荒山土地使用权用于建办公用房（D）事业单位承受土地用于办公（E）对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权23 下列关于契税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。（A）纳税人购置房屋的，纳税义务发生时间为纳税人签订房屋权属转移合同的当天（B）纳税人购置房屋的，纳税义务发生时间为纳税人使用房屋的当天（C）纳税人受让土地使用权的，纳税义务发生时间为
13、纳税人签订土地权属转移合同的当天（D）纳税人受让土地使用权的，纳税义务发生时间为纳税人取得具有土地权属转移合同性质凭证的当天（E）纳税人接受房地产赠与的，纳税义务发生时间为纳税人接受赠与房地产的当天24 甲企业将其闲置的厂房出售给乙企业，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。根据契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）作为交易双方，甲企业和乙企业均负有契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的厂房成交价格（C）纳税人在签订房屋权属转移合同的当天发生纳税义务（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内进行纳税申报（E）纳税人应在厂房所在地缴纳契税25
14、 根据契税的相关规定，对于个人购买住房的减免税政策叙述正确的有( )。（A）对个人购买家庭唯一住房均减按 1的税率征收契税（B）对个人购买家庭唯一住房，面积为 90 平方米以上的，减按 15的税率征收契税（C）对个人购买家庭第二套改善性住房，减按 2的税率征收契税（D）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米及以下的，减按 1的税率征收契税（E）个人购买家庭唯一住房无须缴纳契税注册税务师税法二（契税）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额
15、征收契税，在缴纳契税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表，税务机关(或其他征收机关)应在纳税人的契税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。【知识模块】 契税2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。(2)按照中华人民共和国继承法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。【知识模块】 契税3 【正确答案】 D【试题解析】 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋
16、权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。【知识模块】 契税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：以自有的房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；选项 B：土地使用权的转让，不包括农村集体土地的转让；选项 D：公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税。【知识模块】 契税5 【正确答案】 D【试题解析】 以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。王某应缴纳契税=(30+70+20)5=6(万元)。【知识模块】 契税6 【正确答案】 A【试题解析】 以房屋抵债的，承受房屋权属的丙某缴纳契税，甲某不缴纳契税；以自有房产作股
17、投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋交换的，支付差价的一方按照支付的差价缴纳契税。甲某应缴纳契税=153=045(万元)。【知识模块】 契税7 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房产权属的单位和个人，所以该项行为中，居民甲应当缴纳契税。由于该房产价款是用 180 万元债权外加 20 万元差价款构成，故契税的计税依据为 200 万元，居民甲应缴纳契税=(180+20)5 =10( 万元)。【知识模块】 契税8 【正确答案】 A【试题解析】 企业依照有关规定实施破产，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3 年的劳动
18、用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。【知识模块】 契税9 【正确答案】 A【试题解析】 采取分期付款方式购买房屋及其附属设施、土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，所以 2017 年甲应纳的契税=803 =24(万元) 。【知识模块】 契税10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。【知识模块】 契税11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。【知识模块】 契税12 【正确答案】 C
19、【试题解析】 契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,C【知识模块】 契税14 【正确答案】 A,D【知识模块】 契税15 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 契税16 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 契税17 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 契税18 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 契
20、税19 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 契税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。【知识模块】 契税21 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C：同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税；选项 E：房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税。【知识模块】 契税22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：受赠人接受他人赠与的房产需要缴纳契税 (法定继承人除外)；选项 C：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 契税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 契税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：契税的纳税人是产权承受方，乙企业负有契税纳税义务。【知识模块】 契税25 【正确答案】 B,D【知识模块】 契税
