1、注册税务师税法二（契税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列情形中应征收契税的是( )。（A）以自有房产作股投入本人经营的独资企业（B）非债权人承受破产企业土地和房屋权属（C）有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属（D）国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份 90，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属2 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）以协议方式出让的。对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据（B）以竞价方式出让的，
2、契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用（C）以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得的，契税计税依据为补缴的土地出让金（D）已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金3 某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金 8500万元、土地补偿费 3000 万元、安置补助费 2000 万元、市政建设配套费 1800 万元，假定当地适用契税税率为 4，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。（A）340（B） 460（C） 540（D）6124 甲某是个人独资企业业主。2010 年 1 月将价值 60 万元
3、的自有房产投入独资企业作为经营场所；3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税( ) 万元。(契税税率为 4)（A）800（B） 840（C） 960（D）16005 关于契税的说法，正确的是( )。（A）如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据（B）符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案（C）符合减
4、免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报（D）土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定6 下列各项业务中，应征收契税的是( )。（A）企业承受荒山土地使用权用于林业生产（B）企业分立中，派生方承受原企业房屋权属（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房7 居民甲某有五套住房，将其中一套价值 100 万元的别墅抵偿了乙某 100 万元的债务；用价值 80 万元的一套住房，换取丁某价值 70 万元的房屋，同时丁某免除了甲某所欠的债务 10 万元；用市场价值
5、共 70 万元的两套两室住房与丙某一套价值 58万元的四室住房互换，另取得丙某赠送的价值 12 万元的小轿车一辆；将市场价值50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3，下列关于甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况，说法正确的是( )。（A）甲 3000 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不纳税（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 3000 元（C）甲不纳税，乙 30000 元，丙 3600 元，丁 3000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳，丁 3600 元8 下列情形中，免予缴纳契税的是( )。（A）买房拆料（B）
6、受赠房产（C）交换价格相等的房屋（D）承受国有土地使用权支付土地出让金9 嘉兴公司将国有土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是( )。（A）嘉兴公司缴纳土地增值税和契税（B）宜家公司缴纳土地增值税和契税（C）嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家公司缴纳契税（D）嘉兴公司缴纳契税，宜家公司缴纳土地增值税10 下列选项中错误的是( )。（A）国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照 劳动法等国家有关法律规定政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同，对其承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税（B）事业单位按照国家有关规定改制
7、为企业的过程中，投资主体发生变化的改制后的企业按照劳动法等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于 3 年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税（C）以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定征收契税（D）企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，应征收契税11 居民甲 2015 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；将另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙的住房进行等价交
8、换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲2015 年应缴纳的契税为( )万元。（A）4（B） 6（C） 72（D）9212 下列各项中，契税的计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权13 某公司 2015 年 8 月以 3500 万元购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值 6000 万元，已提折旧 2000 万元。当地适用的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )万元。（A）300（B） 180（C） 105（D）10014 居民甲某共有三套房产，2015 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙
9、某进行房屋交换，并支付给乙某 15 万元差价款；将第二套市价为 50 万元的房产抵偿了丙某50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税( )万元。（A）045（B） 195（C） 225（D）28515 依据契税相关规定，下列各项中，免征契税的是( )。（A）外国驻华使馆承受房屋权属的（B）医院购买土地、房屋用于经营小卖部（C）企业因无力偿还到期债务，以自有的房产折价抵偿债务（D）甲某将自己的一套房产赠送给自己的朋友李某16 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，应
10、计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税17 下列行为不缴纳契税的是( )。（A）以低价值房产换取高价值房产，支付价格差额的（B）购置商品房（C）以获奖方式取得房屋产权（D）以自有房产作股投入本人经营的企业18 下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）购买的房屋以成交价格作为计税依据（B）接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据（D）转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的
11、土地使用权出让金作为计税依据二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有( )。（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配，体现社会公平20 下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。（A）买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用（B）采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应
12、减免（D）纳税人因改变土地用途而签订变更协议契税计税依据为补缴的土地收益金（E）房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额21 出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括( ) 。（A）土地出让金（B）土地补偿费用（C）拆迁补偿费（D）市政设施配套费（E）相关手续费22 某银行 2015 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，市价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，市价 300 万元；随后将承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定下列处理正确的有( )。(当地省级人民政府规定
13、的契税税率为 4)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）丙企业应缴纳契税 40 万元（D）该银行不缴纳契税（E）该银行应缴纳契税 36 万元23 王先生是某企业债权人，2010 年 11 月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月王先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理。正确的有( )。(契税税率为 4)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）王先生应缴纳契税 008 万元（C）破产企业应缴纳契税 24 万元（D）王先生将门面房投资需缴纳契税（E）王先生承受破产企业的门面房免征契税2
14、4 下列各项中，不征或免征契税的有( )。（A）法定继承人继承房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房（E）以土地使用权作价投资给其他企业25 2014 年 8 月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限 1 年，2015 年 9 月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有( )。（A）售后回租应缴纳不动产租赁业务增值税（B）乙公司承受办公楼权属应缴纳契税（C）甲公司回购办公楼应缴纳契税（D）甲公司签订合同应缴纳印花税
15、（E）乙公司签订合同应缴纳印花税26 下列各项中，可以按规定享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）学校承受房屋用于教学（D）军事单位承受房屋用于军事设施（E）检察院承受房屋对外出租27 下列各项中，对于出让国有土地使用权的，其契税的计税价格正确的有( )。（A）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格（B）以协议方式出让的，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关选择土地基准地价为确定价格（C）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用不包括在内（D）已购公有住房经补缴土
16、地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内28 下列各项中，承受房产的一方应当缴纳契税的有( )。（A）以房产抵债（B）房产赠与（C）以房产作价投资到非本人经营的公司（D）子女继承父母的房产（E）融资租赁期间的房产29 下列各项中，可以作为计征契税的依据的有( )。（A）房地产的成交价格（B）房地产的租金（C）由征收机关参照市场价格核定的价格（D）房地产交换时的价格差额（E）房地产的重置价格30 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（A）以土地使用权作价投资到其他的企业（
17、B）以土地使用权抵债（C）以获奖方式承受土地使用权（D）以受赠方式承受土地使用权（E）以经营租赁方式租人的土地31 下列项目中，应征收契税的有( )。（A）甲企业拿房产交换乙企业的汽车（B）甲企业承受丙企业翻建的新房（C）投资者将自己的房产投资于自己办的个人独资企业（D）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某（E）非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并妥善安置原企业 40的职工32 根据契税的有关规定，下列应征收契税的有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的企业中（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业购买旧房翻建新房（E）个人将自己的房产投资到
18、自己经营的企业中注册税务师税法二（契税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税；选项 B：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税；选项 CD 都是免征契税的情形。【知识模块】 契税2 【正确答案】
19、 B【试题解析】 判断性选择题目。选项 A：以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定；选项 C：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项 D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。【知识模块】 契税3 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。该公司取得该宗土地应缴纳契税：(8
20、500+3000+2000+1800)4 =612(万元)。【知识模块】 契税4 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方以支付的差价作为计税依据缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004 =8(万元 )。【知识模块】 契税5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式：评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格；土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项
21、C：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；选项 D：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】 契税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税；选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。【知识模块】 契税7 【正确答案】 C【试题解析】 乙应缴纳契税=100310000=30000(元)；丙应缴纳契税=123 10000=3600(
22、元)；丁应缴纳契税=103 10000=3000(元)。【知识模块】 契税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项 B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项 D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。【知识模块】 契税9 【正确答案】 C【试题解析】 土地增值税是对转让方征收的，而契税是对产权承受方即买方征收的。【知识模块】 契税10 【正确答案】 D【试题解析】 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。【知识模块】 契税11 【正确答案】 A【试题解析】
23、 契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲 2015 年应缴纳的契税=1004=4(万元)。【知识模块】 契税12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据；选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；选项 C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项 D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用为契税的计税依据。【知识模块】
24、契税13 【正确答案】 C【试题解析】 房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据计算缴纳，该公司应缴纳契税=35003 =105(万元 )。【知识模块】 契税14 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。以房抵债的，应由产权承受方缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，由支付差价的一方缴纳契税。甲某应缴纳契税=153=045( 万元)。【知识模块】 契税15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：医院购买土地、房屋用于经营小卖部应照章缴纳契税；选项 C：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受方缴纳契税；选项 D：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。【知识模块】 契税1
25、6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，应征收契税；选项 C：自 2010 年 10 月 1 日起，对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税，如果该住房面积在 90 平方米及以下的，减按 1税率征收契税；选项 D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。【知识模块】 契税17 【正确答案】 D【试题解析】 按照契税的规定，买卖商品房、以获奖方式取得房屋产权的，均应缴纳契税；以房换房支付差额的一方要缴纳契税。【知识模块】 契税18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所
26、有权的，应按合同规定的总价款计征契税。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：契税由财产承受人缴纳。【知识模块】 契税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 判断性题目。选项 C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金。要征收契税，不得因减免出让金而减免契税；选项 D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。【知
27、识模块】 契税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格。一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。【知识模块】 契税22 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，免征契税；但是银行获得乙企业抵债的土地使用权，要视同土地使用权转让，银行应缴纳的契税=3004=12( 万元) ；丙企业为承受房屋和土地使用权的一方，应缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004 =40(万元)。【知识模块】 契税23
28、 【正确答案】 A,E【试题解析】 企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税，不符合上述条件的，照章征收契税。王先生取得破产企业抵债的门面房免征契税；将门面房投资，王先生不缴纳契税，被投资方甲企业应当缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=3 6(万元)。【知识模块】 契税24 【正确答案】 A,B,C【知
29、识模块】 契税25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，融资性售后回租业务，应按贷款业务缴纳增值税；选项 C 错误，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。【知识模块】 契税26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项 BCDE：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：以协议方式出让土地使用权的，
30、没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按评估价格、土地基准地价确定；选项 C：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用包括在内。【知识模块】 契税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：法定继承人继承房屋权属，不缴纳契税；选项 E：融资租赁期间的房产，所有权没有发生转移，不缴纳契税。【知识模块】 契税29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产的租金和重置价格不是契税的计税依据。【知识模块】 契税30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以经营租赁方式租人的土地，土地使用权权属并没有发生转移，
31、不征收契税。【知识模块】 契税31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 AB：实物换房、承受翻建的新房属于视同买卖房屋的情况，应照章缴纳契税；选项 C：以自有房产作股投入本人经营企业免纳契税；选项 D：非法定继承行为要缴纳契税；选项 E：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。【知识模块】 契税32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均发生土地、房屋权属的变更，属于契税征税范围，应缴纳契税；选项 E：以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。【知识模块】 契税
