1、注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的由出典人纳税（B）房屋出租的由承租人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税2 某企业有厂房一栋原值 200 万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20，2009 年
2、度该企业应缴纳房产税( )元。（A）20640（B） 21000（C） 21120（D）216003 某企业 2012 年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值 80 万元)，10 月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。2012 年该企业应缴纳房产税( )元。（A）3920（B） 4312（C） 4704（D）48204 某企业 2010 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产计税余
3、值扣除比例为 30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( ) 万元。（A）360（B） 393（C） 414（D）6255 下列属于房产税征收范围的是( )。（A）露天游泳池（B）房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租（C）某工业企业地处于农村的生产用房（D）房地产开发企业开发的待售商品房6 赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2014 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元：还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000 元。2014 年赵某应缴纳房产税( )元。（A）1088（B） 1664（C） 2688（D）32647
4、 2014 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2014 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。（A）095（B） 115（C） 126（D）1898 某企业 2014 年自建两栋完全一样的办公楼，6 月 30 日建成投入生产经营，入账金额均为 800 万元；8 月 31 日将一栋办公楼用于出租，从 9 月 1 日起收取租金，根据合同，收取三年租金 72
5、万；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30。计算该企业 2014 年度应纳房产税( )万元。（A）544（B） 448（C） 672（D）5789 某企业 2014 年度原有房产原值 4000 万元，6 月底将原值 200 万元、占地面积400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 20 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，一并转入的还有基建时的茶炉房 100 万元，也是计入固定资产管理。当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20。该企业 2014 年应缴纳的房产税是( ) 万元。（A）40
6、12（B） 3852（C） 4044（D）394810 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2014 年1 月 1 日的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2014 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2014 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20后的余值计税。该企业 2014 年应缴纳房产税( )万元。（A）1504（B） 1632（C） 1824（D）227211 下列房产属于免征房产税的是( )。（A
7、）老年服务机构对外出租的房产（B）居民住宅区内业主共有的经营性房产（C）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分（D）经营公共租赁住房所取得的租金收入二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列房产应征房产税的有( )。（A）企业办公用的房产（B）军队出租的空余房产（C）个人拥有的营业性房产（D）宗教寺庙中宗教人员生活用的房产（E）施工期间在基建工地附近租用的房产13 以下属于房产税的特点的有( )。（A）属于财产税中的个别财产税（B）征税范围限于征税范围内的经营性房屋（
8、C）区别房屋的经营使用方式规定征税方法（D）筹集地方财政收入（E）配合住房制度改革14 下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税（E）以房产联营投资，不共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税15 下列房产，可以免征房产税的有( )。（A）停止使用半年以上的危险房产（B）
9、出租的名胜古迹空余房产（C）企业办的各类学校自用的房产（D）中国人民保险公司自用的房产（E）国有企业自办的幼儿园自用的房产16 下列房产中，经财政部批准免征房产税的有( )。（A）政府出租的空余房产（B）天然林保护工程房产（C）继续使用的危险房产（D）宗教寺庙中对外经营的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产17 关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。（A）由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（B）由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（C）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税（D）合同未约定开始日
10、的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税（E）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税18 关于房产税的说法，正确的有( )。（A）我国的房产税属于个别财产税（B）城乡信用合作社自用房产免征房产税（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税（D）独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 4050作为应税房产原值（E）独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值19 根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有( )。（A）保险公司的房产（B）房地产开发企业建造的尚未出售的商品房（C）实行差额预算管理的事业单
11、位自用的房产（D）房管部门按规定价格向居民出租的公有住房（E）因大修停用三个月的房产20 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）产权出典的房产（B）融资租赁的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产（E）对外出租的房产21 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）公园自用的房产（B）商业银行经营用房产（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产（D）在用的毁损不堪居住的房产（E）信托投资公司经营用房产22 经财政部批准，下列情况可以免征房产税的有( )。（A）中国银行所属分支机构自用的房产（B）经营公共租赁住房取得的租金收入（C）
12、房屋大修停用 8 个月的房产，停用期间（D）天然林保护工程相关房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋23 下列房屋应从次月起缴纳房产税的有( )。（A）纳税人购置新建商品房（B）房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房（C）纳税人购置存量房（D）纳税人委托施工企业建设的房屋（E）将原有房产用于生产经营的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 某公司 2014 年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：(1)本年委托施工企业建设的房产在 5 月 30 日办理验收手续，入账价值是 450 万元(不含中央空调 50 万元)验收投入使用。
13、(2)6 月 30 日，将原值为 250 万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入 25 万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。(3)7 月 7 日，改建办公楼，办公楼账面原值 550 万元，为改造支付费用 120 万元，加装排水系统支付 35 万元，该排水系统单独作为同定资产入账，7 月底完成改建工程，交付使用。(4)8 月 30 日，将原值为 150 万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，月租金 5 万元。(该省规定，计算房产税时按原值的 30作为扣除比例)要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题。24 业务(1)纳税人
14、新建房产 2014 年应纳房产税( )万元。（A）221（B） 245（C） 196（D）24725 业务(2)该企业投资的房产 2014 年应纳房产税( )万元。（A）36（B） 285（C） 248（D）22426 业务(3)办公楼 2014 年应纳房产税( ) 万元。（A）562（B） 512（C） 558（D）51627 甲公司业务(4)闲置房产 2014 年应缴纳房产税( )万元。（A）084（B） 164（C） 078（D）185注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C
15、【试题解析】 选项 A，房屋出典的由承典人纳税；选项 B，房屋出租的由出租人纳税；选项 D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=200(1-20)1212810000+(200+45+15)(1-20)1 2 12410000=21120(元) 。【知识模块】 房产税3 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税：8070(1-30)1210 1210000=3920(元)。【知
16、识模块】 房产税4 【正确答案】 B【试题解析】 以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。应缴纳房产税=400(1-30)12123+300(1-30)1 2 129+1012=393(万元)。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 B【试题解析】 露天游泳池不征收房产税；房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 A【试题解析】 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按
17、4的税率征收房产税。2014 年赵某应缴纳房产税：120064+500044=1088(元)。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=(100+20050 )(1-30)1 2912=126(万元)。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 A【试题解析】 从租计税：72(312)412 =096(万元)；从价计税：800(1-30)12612+800(1-30)12212=448(万元)合计应缴纳房产税=096+448=5 44( 元)。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)经营自用房产应缴纳的房产税：(4000-200)(1-20)12 =36
18、 48( 万元)200(1-20)12126=096(万元)或 4000(1-20)1 2-200(1-20)1 2 50 =3744(万元 )。(2)出租房产应缴纳的房产税=15612=108(万元)。(3)在建工程转入房产应缴纳的房产税=(500+100)(1-20)1 2124=192(万元)。(4)2014 年应缴纳房产税 =3648+096+108+192=4044(万元)。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大
19、修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200(1-20)12124+1000(1-20)1 2 128+10124=1504(万元)。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去 10至30后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题
20、2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；选项 D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免税。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D、E 属于房产税的立法原则，不是房产税的特点。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，由被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，
21、实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。【知识模块】 房产税15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B 和 D 不免征房产税。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，政府自用的房屋免征房产税，用于经营出租的不免；选项C，继续使用的危房没有免征房产税的规定；选项 D，宗教寺庙自用的房产免征房产税。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 A,C【试题解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始目的，由承租
22、人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 A,E【试题解析】 我国的房产税属于个别财产税，选项 A 正确；城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项 B 不正确；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策，选项 C 不正确；独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值，不是 4050，选项 D不正确；独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值，选项 E 正确。【知识模块】 房产税19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 保险公司没有免征房产税的优惠，所以，选项 A 不符合题意；
23、房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，暂免房产税，选项 B 符合题意；实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，选项 C 正确；对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，选项 D 符合题意；房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，选项 E 是大修停用 3 个月，未超过半年，不免税，不符合题意。【知识模块】 房产税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对外出租的房产从租计征房产税。【知识模块】 房产税21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、E，对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组
24、织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税；选项 D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。【知识模块】 房产税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，缴纳房产税；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。【知识模块】
25、 房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 B【试题解析】 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税，应纳房产税=(450+50)(1-30)12712=245(万元)。【知识模块】 房产税25 【正确答案】 B【试题解析】 投资前闲置的房产也应当缴纳房产税。从价的房产税=250(1-30)12612=105(万元)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=25612=1 8(万元)合计应纳的房产
26、税=105+18=2 85( 万元)。【知识模块】 房产税26 【正确答案】 D【试题解析】 应纳房产税=550(1-30)12712+(550+120+35)(1-30 )1 2 512=516(万元 )。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 B【试题解析】 该房屋出租后从 9 月份起缴纳从租的房产税，从 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。甲公司 1 月8 月应纳房产税=150(1-30)1 2 812=084(万元 )9 月12 月应纳房产税=544=08(万元)共计应纳房产税=084+08=1 64( 万元)。【知识模块】 房产税
