1、注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业拥有一栋原值为 2000 万元的房产，2011 年 2 月 10 日将其中的 40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20。2011 年该企业应纳房产税( )万元。（A）1152（B） 1216（C） 1260（D）12802 赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2009 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元；还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000
2、元。2009 年赵某应缴纳房产税( )元。（A）1088（B） 1664（C） 2688（D）32643 2008 年某企业拥有房产原值共计 8000 万元，其中生产经营用房原值 6500 万元、内部职工医院用房原值 500 万元、托儿所用房原值 300 万元、超市用房原值 700 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2008 年该企业应缴纳房产税( )万元。（A）624（B） 6912（C） 768（D）77924 某企业 2015 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000万元的临街商铺出租给某连锁商店，按月收取租金 5 万元。当地政
3、府规定允许按房产原值减除 20后的余值计征房产税。该企业 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 24（C） 27（D）2885 赵某拥有两处住房，一处原值 60 万元的住房供自己及家人居住，另一处原值 20万元的住房于 2015 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元，在此之前，该住房一直由赵某家人居住，赵某 2015 年应缴纳的房产税为( )元。（A）288（B） 576（C） 840（D）8646 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的，由出典人纳税（B）房屋出租的，由承租人纳税（C）免收租金期间的纳税人为产权所有人（D
4、）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税7 甲公司 2015 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自2015 年 4 月起将原值 500 万元的房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2015 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30，甲公司 2015 年度应缴纳的房产税为( )万元。（A）6549（B） 6621（C） 6654（D）67268 2014 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 4 万平方米，工程成本 2000 万元，2015 年年底竣工验收，对该企业征收房
5、产税的房产原值是( ) 万元。（A）2000（B） 6400（C） 8000（D）84009 某企业拥有一处原值 1000 万元的房产，2015 年 7 月 1 日用于对外投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年，该企业当年取得固定收入 50 万元，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业上述房产 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）60（B） 96（C） 108（D）15610 某企业 2015 年年初拥有原值为 2000 万元的房产，2015 年 1 月 1 日将其中的50用于对外投资联营，投资期为 5 年，每年收取固定利润分红 50 万元，不承担投资
6、联营风险。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2015年度应纳房产税( ) 万元。（A）20（B） 144（C） 30（D）16811 2015 年 1 月，甲企业拥有房产原值 8000 万元，4 月 1 日将原值 500 万元的房产出租，出租期限 3 年，租金 2 万元月，其中 46 月为免租期。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，甲企业 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）3294（B） 3504（C） 6654（D）782412 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）企业作为办事处无偿使用检察院的房屋（B）公园内照相社使用的房产（C）房管部门按政府
7、规定价格向居民出租的公有住房（D）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋13 王力 2015 年年初拥有两处住房，其中一处原值 100 万元的住房用于经营一家超市，因经营不善，从 2015 年 6 月 28 日开始改为自住；另一处原值 20 万元的住房(原用于自住)于 2015 年 7 月 1 日起出租给郭某用于居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 10，王力 2015 年应缴纳的房产税为( ) 元。（A）288（B） 5688（C） 5600（D）86414 下列选项中，对于计入房产原值计征房产税的说法，错误的是( )。（A）暖气管从三通管起
8、计算原值（B）电灯网从进线盒联结管起计算原值（C）消防设备在会计核算中单独记账与核算，应计入房产原值（D）中央空调在会计核算中不单独记账与核算，不应计入房产原值15 下列关于房产税申报和缴纳的说法错误的是( )。（A）房产税实行按年征收，分期缴纳（B）纳税期限由省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关规定（C）如果纳税人住址发生变更、产权发生转移等引起房产原值发生变化或租金收入变化的，都要按规定及时向税务机关办理变更登记（D）房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税16 某企业 2015 年年初拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租，每月收取租
9、金10 万元。A、B 两栋房产的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2015 年 4 月底 B栋房产租赁到期，自 2015 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对A 栋房产开始进行大修至年底完工。已知当地政府规定按房产原值减除 20的余值计算缴纳房产税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）1504（B） 1632（C） 1824（D）2272二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 关于房产税的说法，正确的有( )。（A）我国的房产税属于个别财产税
10、（B）城乡信用合作社自用房产免征房产税（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税（D）地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 4050作为应税房产原值（E）地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值18 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。（A）地下建筑物若作除工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的 5060作为计税依据（B）融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据（C）更新房屋附属设备，将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额作为计税依据（D）以房地产对外投资收取固定收入。不承担投资风险的，以固定收入作为计税依
11、据（E）地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 5060，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据19 依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）房产税的征税范围不包括农村（B）房屋产权出典的由承典人缴纳房产税（C）用于天然林保护工程的房产免征房产税（D）专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构使用房产应征收房产税20 根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有( )。（A）保险公司的房产（B）房地产开发企业建造的尚未出售的商品房（C）实行差额预算管理的事业单位自用的房产（D）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住
12、房（E）因大修停用三个月的房产21 下列房产中，经财政部和国家税务总局批准可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）企业自办学校用的房产（C）企业因季节性停用的房产（D）企业停产后出租给饮食业的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产22 下列各项中，应计算缴纳房产税的有( )。（A）施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚（B）公安机关对外出租的空余房产（C）市检察院办公大楼（D）居民个人自己居住的房产（E）坐落于工矿区的邮政部门自用的房产23 下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。（A）房屋产权未确定的（B）房屋租典纠纷未解决的（C）房屋承典人不在
13、房屋所在地的（D）房屋产权所有人不在房屋所在地的（E）免税单位无租使用纳税单位房产的24 某市 A 公司用于出租的库房有三栋，其房产原值为 1600 万元，2014 年 1 月 1日开始用于出租，租赁合同中注明年租金收入为 300 万。假如年底合同到期，公司派代表与客户进行友好协商，2015 年继续利用其中两个库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，提供仓储服务的收入为 200 万元，另一个库房用于自用，已知当地政府规定的扣除比例为 30。则下列说法正确的有( )。（A）2014 年 A 公司出租库房应缴纳房产税 36 万元（B） 2014 年 A 公司出租库房应缴纳房产税 13 4
14、4 万元（C） 2015 年 A 公司应纳房产税 4944 万元（D）2015 年 A 公司应纳房产税 1344 万元（E）两年合同 A 公司共缴纳印花税 05 万元25 下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税（C）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税（E）购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税26 关于融资租赁房产的
15、房产税处理，下列说法正确的有( )。（A）由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（B）由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（C）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税（D）合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税（E）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税27 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。（A）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税（C）房屋产权纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税（D）房
16、屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税（E）甲企业无租使用其他单位的房产，由甲企业代为缴纳房产税28 下列房产中，应当免征房产税的有( )。（A）企业承典的房产（B）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（C）城市居民所有的自住用房（D）养老院自用的房产（E）企业办的幼儿园用房三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 2015 年年初甲企业自有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋房产在 2014 年初已经被有关部门认定为危险房屋，2015 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计 2000 万元。(2)8 栋房产用于
17、企业生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)1 栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋原值均为 500 万元的房产自 2015 年 1 月 1 日起用于对外投资，不承担联营风险，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2015 年 5 月 1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大29 2015 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 96（D）19230 2015 年甲企业第(4)笔业务中 2 栋房产共计应缴纳房产税( )万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20431 2015 年甲企
18、业融资租入的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 72（D）8432 2015 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 1304（C） 1284（D）1332注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题题眼是同一栋房产不同部分、不同时间段的计税依据的确认。该企业应缴纳房产税=200060(1-20)12+200040(1-20)1 2 2 12=1280(万元 )。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 A【试题解析】 自 2008
19、 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分实际用途，按 4的税率征收房产税。2009 年赵某应缴纳房产税=120064+500044=1088(元)。【知识模块】 房产税3 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2008 年该企业应纳房产税=(8000-500-300)(1-20)1 2=6912(万元)。【知识模块】 房产税4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳房产税：(3000-1000)(1-20)1 2 +1000(1-20)3121 2+5912 =192+24+5 4=27( 万元)。【知识模块】 房产
20、税5 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房产免征房产税，赵某及家人居住的原值 60 万元的住房是免征房产税的；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按 4的税率征收房产税。赵某 2015 年应缴纳房产税=120046=288(元)。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：房屋产权出典的，由承典人纳税；选项 B：房屋出租的，由出租人纳税；选项 D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 C【试题解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收
21、租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000(1-30)1212+7500(1-30)1 2 1 2=336+315=651(万元)；从租计征房产税=2612=144(万元) ；甲公司 2015 年度应缴纳的房产税：651+144=6654(万元)。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 D【试题解析】 容积率=40000100000=040 5，应按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值=8000 1042+2000：8400( 万元) 。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 C【试题解析】 该企业上述
22、房产 2015 年应缴纳房产税=1000(1-20)1 2 126+5012=108(万元)。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳房产税=200050(1-30 )1 2 +5012=144( 万元) 。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 C【试题解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业 2015 年应缴纳房产税=(8000-500)(1-30)1 2+500(1-30)126 12+2612=6654(万元)。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 C【试题解析】
23、选项 A：纳税单位无偿使用免税单位的房屋，纳税单位缴纳房产税；选项 B：公园内附设的营业单位所使用的房产，缴纳房产税；选项 D：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，才免征房产税。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 B【试题解析】 王力 2015 年应纳房产税=1000000(1-10)1 2 126+120046=5688(元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 D【试题解析】 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【知识模块】 房产
24、税15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年应纳的房产税=1200(1-20)12412+1000(1-20)12812+1012 4=1504(万元)。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,E【试题解析】 城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项 B 不正确；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同的政策计征房产税
25、，选项 C 不正确；地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值，不是 4050，选项 D 不正确。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值；若作商业和其他用途，以其房屋原价的 7080作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项 B：融资租赁方式租入的房屋，由承租人以房产余值计算缴纳房产税。【知识模块】 房产税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 D：对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地免征房产税；(2)选项 E：对行
26、使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。【知识模块】 房产税20 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 房产税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 自 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A 选项正确；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税，B 选项正确；凡在基建工地为其服务的临时性房产，在施工期间一律免征房产税，E 选项正确。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 B,E【知识模块】 房产税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解
27、决的，由房产代管人或使用人纳税。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=30012=36(万元)，仓储库房，经营自用的房产从价计征房产税，2015 年 A 公司应纳房产税=1600(1-30)12=1344(万元)。仓储保管合同和租赁合同的印花税税率都是 1，两年合同共计缴纳印花税=3001+2001=05(万元)。【知识模块】 房产税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：将原有房产用于生产经营，从生产经营 “之月”起，计征房产税；选项 E：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。【知识模块】 房产税26
28、【正确答案】 A,C【试题解析】 判断性题目。其中选项 A 和选项 B 是冲突性选项，选项 C 和选项D、选项 E 三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。【知识模块】 房产税28 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：企业承典的房产，由承典人缴纳房产税。【知识
29、模块】 房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年甲企业 3 栋危房应缴纳的房产税=2000(1-20)1 2 312=48(万元 )。【知识模块】 房产税30 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年甲企业第(4)笔业务中 2 栋房产共计应缴纳的房产税：(1012+104)12+1000(1-20)1212=20(万元)。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年甲企业融资租入的房产应缴纳的房产税：1000(1-20 )1 2 612=48(万元 )。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年甲企业共计应缴纳的房产税：48+10000(1-20)1 2 +20+48=125 6(万元) 。【知识模块】 房产税
