1、注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。（A）农村的居住用房（B）建在室外的露天游泳池（C）个人拥有的市区经营性用房（D）尚未使用或出租而待售的商品房2 甲企业 2012 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2012 年 5 月 20日，将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业当地政府规定房产税减除比例为30。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）1765（B） 182（C） 1855（D）2033 2010 年某企业有
2、两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价 30 万元)和非工业用途房产(原价 20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( ) 元。（A）2604（B） 2576（C） 3864（D）42004 某企业有厂房一栋原值 200 万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定
3、计算房产余值的扣除比例为20，2009 年度该企业应缴纳房产税( )元。（A）20640（B） 21000（C） 21120（D）216005 某上市公司 2011 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2012 年该会所应缴纳房产税( )万元。（A）42（B） 4872（C） 504（D）5466 某企业拥有房产原值 1000 万元，2015 年 7
4、月 1 日将其中的 30用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3 年当年取得固定利润分红 20 万元；2015 年 9月 1 日将其中 10按政府规定价格出租给本企业职工居住，每月取得租金 5 万元，其余房产自用。已知当地政府规定的房产原值的扣除比例为 20，该企业 2015 年度应缴纳房产税( ) 元。（A）102400（B） 118400（C） 126400（D）1440007 下列各项中，应当计算缴纳房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位按政府规定的租金标准向职工出租的单位自有住房（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门
5、坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产8 (房产税应纳税额的计算和减免税优惠相结合)2015 年年初某企业拥有房屋 16 栋。其中 10 栋用于生产经营，房产原值共计 12000 万元；1 栋(原值 400 万元)用作幼儿园和职工学校；1 栋(原值 600 万元)自 2015 年 1 月 1 日起出租给其他企业，年租金80 万元；1 栋(原值 400 万元)自 2015 年 1 月 1 日起用于对外投资，不承担投资风险，投资期为 3 年，当年取得固定利润分红 20 万元；1 栋(原值 400 万元)自 2015年 1 月 1 日起按市场价格出租给居民个人用于居住，当年取得租金 5 万元；1
6、 栋原值为 1000 万元的自用房屋自 2015 年（A）1358（B） 1352（C） 1248（D）12429 下列房屋中，免征房产税的是( )。（A）居民个人出租的住房（B）公园管理部门自用的办公用房（C）部分经营农产品的批发市场用房（D）实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房10 A 有限责任公司无偿使用 B 股份有限公司的一处闲置房产作为经营用房，该房产的计税余值为 300 万元，同类房产的市场租赁费一般是每年 42 万元左右。则 A有限责任公司每年代缴的房产税( )万元。（A）504（B） 36（C） 2（D）011 2014 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方
7、米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2015 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。（A）2000（B） 6400（C） 8000（D）1000012 甲企业 2015 年初委托施工企业建造仓库一幢，8 月 20 日完工，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 500 万元(其中原值 100 万的房屋完工当月即投入使用)；9 月20 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30。甲企业 2015 年 8 月签订权属转移协议，购入原值 1000 万元的厂库一栋，10 月
8、20 日取得房屋产权证。2015 年度甲企业上述房产应缴纳房产税( ) 万元。（A）360（B） 568（C） 414（D）62513 王某拥有两处房产，一处原值 90 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40 万元的房产于 2015 年 6 月 30 日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400 元。王某当年应缴纳房产税( )元。（A）288（B） 840（C） 1152（D）57614 某企业 2015 年拥有房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 25，该企业 2015 年应缴
9、纳房产税( )万元。（A）711（B） 738（C） 783（D）8115 下列属于房产税征税对象的是( )。（A）烟囱（B）菜窖（C）室内游泳池（D）水塔16 某企业 2015 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转人企业的固定资产，厂房和材料棚人账原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30。2015 年该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（A）21（B） 231（C） 28（D）30817 企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，在计算房产税时适用的税率为( )。（A）12（B） 1
10、2（C） 4（D）318 下列房产应计算缴纳房产税的是( )。（A）人民法院的办公用房（B）国有企业自用的生产用房（C）个人在市区拥有的自住用房（D）农民在农村的小超市用房19 小王为偿还欠小李的 10000 元借款，把自己的房屋提供给小李免费住一年，当地同类房屋的租金水平为 15000 元，则下列说法正确的是( )。（A）此行为免征房产税（B）小王以 10000 元作为计税依据缴纳房产税（C）小王应按房产余值缴纳房产税（D）小王应按 15000 元作为计税依据缴纳房产税20 甲企业的土地面积为 25000 平方米，地价款为 2500 万元，该土地上的房屋的总建筑面积为 15000 平方米；乙
11、企业土地面积为 20000 平方米，地价款为 2000 万元，土地上的房屋的总建筑面积为 5000 平方米。则下列说法正确的是( )。（A）甲企业的容积率低于 05（B）甲企业无论会计上如何核算，房产原值都不包含地价（C）乙企业的容积率低于 05（D）乙企业要按房产建筑面积的 3 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价21 某企业 2015 年年初拥有一原值为 2000 万元的店面，当年 6 月末，该企业决定将此店面出租给王某，与王某签订了租期为三年的租赁协议，协议约定第一年免收租金。当地省政府规定房产计税余值扣除比例为 30。已知 6 月底该企业已将店面交付给王某，则下列关于该企业 20
12、15 年涉及到房产税的处理正确的是( )。（A）该企业无需缴纳房产税（B）该企业应按当地同类房产租金水平缴纳房产税（C）该企业应缴纳房产税 168 万元（D）该企业应缴纳房产税 84 万元22 某企业 2015 年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10 月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。2015 年该企业应缴纳房产税( )元。（A）3920（B） 4312（C） 4704（D）4820二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选
13、的每个选项得 0.5 分。23 下列房产按规定可免征房产税的有( )。（A）老年服务机构自用的房产（B）大修停用三个月以内的房产（C）已经停用的经有关部门鉴定为毁损不堪居住的房产（D）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（E）实行差额预算管理的事业单位自用的房产24 下列房产应征房产税的有( )。（A）企业办公用的房产（B）军队出租的空余房产（C）个人拥有的营业性房产（D）宗教寺庙中宗教人员生活用的房产（E）施工期间在基建工地附近租用的房产25 下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有( )。（A）产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税（B）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或
14、者使用人缴纳房产税（C）拥有应税房产的外商投资企业属于房产税的纳税人（D）纳税单位无租使用免税单位的房产，不需要缴纳房产税（E）产权出典的，由出典人缴纳房产税26 甲企业有两处经营性房产 A 和 B，每栋的房产原值均为 1000 万元，2015 年 7月 1 日起将 A 房屋对外出租给乙企业，租期为 5 年，年租金 100 万元，但合同约定前 6 个月为免租金期间。2015 年 7 月 1 日起将 B 栋房屋对外出租给丙企业，租期 5 年，年租金 100 万元。当地政府规定的扣除比例为 30。2015 年各企业应缴纳房产税说法正确的有( )。（A）甲企业出租 A 栋房屋，2015 年下半年的房
15、产税纳税人是甲企业（B）甲企业出租 A 栋房屋，2015 年下半年的房产税纳税人是乙企业（C）甲企业 2015 年 B 栋房屋应纳房产税 102 万元（D）丙企业 2015 年应纳房产税 102 万元（E）甲企业出租 B 栋房屋，纳税人是丙企业27 根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税（E）购置存量房，
16、自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税28 下列房产中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的办公楼（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租的自有住房（E）个人在工矿区经营的旅店用房29 下列各项中，关于房产税的减免税优惠表述正确的有( )。（A）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税（B）军队空余房产租赁收入暂免征收房产税（C）用于天然林资源保护工程的房产免征房产税（D）应税房产大修停用的，在大修期间可免征房产税（E）按政府规定价格出租的公有住
17、房和廉租住房，暂免征收房产税30 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）自建房屋用于生产经营，自建成之月起计征房产税（C）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税（E）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税31 下列房产中，在计算房产税时，适用 4税率的有( )。（A）个人经营自用的房屋（B）个人按市价出租给其他居民个人的住房（C）企业按市价出租给个人用于居住的住房（D）个人按市价出租给企业的住房（E）企业按市价出租的商铺32 下列房
18、产中，不征或免征房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民对外投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房（E）个人在农村拥有的住房注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项 B：房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱) ，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池。不属于
19、房产税的征税范围；选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业当年应缴纳房产税=2000(1-30)12+500(1-30)1 2 5 12=1855(万元 )。【知识模块】 房产税3 【正确答案】 A【试题解析】 2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=(3050+2080)(1-30)12=02604(万元)=2604(元)。【知识模块】 房产税4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的
20、排水设备。不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2009 年度该企业应缴纳房产税=200(1-20)1 2 12810000+(200+45+15)(1-20)12 12410000=21120(元)。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 B【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相
21、应设备和设施的价值。2012 年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)(1-30)1 2=4872(万元)。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 A【试题解析】 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税；自 2001 年 1 月 1 日起，企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业 2015年度应缴纳房产税=1000(1-30-10)(1-20)12+100030(1-20 )1 2 612+2012+100010(1-20)12812=1024(万元)=102400(元) 。【知识模块】
22、房产税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：行政机关所属的招待所使用的房产，不属于行政机关自身公务、业务的用房，应照章纳税；选项 B：暂免征收房产税；选项 C：在基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间免征房产税；选项 D：不属于房产税征收范围。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳房产税=8012+12000(1-20)1 2 +2012+54+1000(1-20)12123+5912=135 2(万元)。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，
23、不属于免税房产，应照章纳税；选项 C：对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项 D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 B【试题解析】 财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知(财税2009128 号) 规定，纳税单位和个人无租使用其他单位房产的应税单
24、位和个人，依照房产余值代缴房产税。因此，A 有限责任公司每年代缴的房产税=30012 =36(万元)。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，宗地容积率低于 05 的，即“大地小房”，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于05 的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000100000=06，容积率大于 05。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 B【试题解析
25、】 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税；办理验收手续前已使用的，从使用当月起计征房产税。以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。2015 年该企业应缴纳房产税=(500-100)(1-30)1 2 312+100(1-30)1 2512+300(1-30 )1 2 912+1012+1000(1-30)12212=568(万元)。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 D【试题解析】 对个人所有的非营业用房产免税，但是对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。王某当年应缴纳房产
26、税=240046=576(元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳的房产税=(9000-300-800)(1-25)1 2 =71 1(万元)。【知识模块】 房产税15 【正确答案】 C【试题解析】 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产税的课税对象。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年该企业应缴纳房产税=1100(1-30)1 2 312=231(万元 )。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 C【试题
27、解析】 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：法院的办公用房属于免税房产；选项 C：个人在市区拥有的自己居住用房免征房产税；选项 D：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收，不包括农村。【知识模块】 房产税19 【正确答案】 D【试题解析】 对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征房产税，所以选项 D 正确。【知识模块】 房产税20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AC：容积率=总建筑面积总用地面积，甲企业容
28、积率=1500025000=06，乙企业容积率=500020000=025；选项 B：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包含为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；选项 D：容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。【知识模块】 房产税21 【正确答案】 C【试题解析】 对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间的房产税应该由产权所有人按照房产原值缴纳。该企业 2015 年应缴纳房产税：2000(1-30)12=168(万元)。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 A【试
29、题解析】 该企业应缴纳房产税=8070(1-30 )1 2 100001012=3920( 元)【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：对军队空余房产租赁收入，暂免征收房产税；选项 D：宗教寺
30、庙中宗教人员生活用的房产，免征房产税。【知识模块】 房产税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项B：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税；选项 C：自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税；选项 D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项 E：产权出典的，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税26 【正确答案】 A,C【试题解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免
31、收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。A 栋房屋出租，虽然 712 月为免租期，但仍需纳税，纳税人是甲企业，免收租金期间是按从价计征房产税，16 月也是从价计征，那 112 月全年是按从价来计算缴纳房产税，2015 年该企业 A 栋房屋应缴纳房产税=1000(1-30)12=84(万元) 。B 栋房屋， 16 月从价计征房产税，2015 年甲企业 B 栋房屋从价房产税=1000(1-30)122=4 2( 万元)；712 月从租计征房产税【知识模块】 房产税27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；
32、选项 C：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项 E：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。【知识模块】 房产税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BDE 均属于应征收房产税的房产。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：经有关部门鉴定毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税；选项 D：应税房产因大修连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税。【知识模块】 房产税30 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：自建房屋用于生产经营，应自建成之日的
33、次月起计征房产税；选项 C：委托施工企业建设的房屋，应从办理验收手续之次月起计征房产税；对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：个人经营自用的房屋适用税率为 12；选项 BD：个人出租的住房，无论是民用还是商用目的，房产税的税率都是 4；选项 CE：企业按市价出租给个人用于居住的住房，房产税的税率是 4；企业出租的商铺，适用正常的从租计征的税率 12。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ACD：个人拥有的居住用房免税，营业用房或出租等非自用的房产要缴纳房产税；选项 B：城市居民对外投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由被投资方缴纳房产税；投资方不承担经营风险，只收取固定收入的，由投资方缴纳房产税；选项 E：农村的房屋不属于房产税的征税范围。【知识模块】 房产税
