1、注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列选项中，采用从租计征房产税的是( )。（A）企业用于投资的办公楼，并参与投资利润分红，共同承担风险（B）企业用于投资的办公楼，只收取固定收入，不承担联营风险（C）企业融资租赁租入的办公楼（D）企业融资租赁租出的办公楼2 下列选项中，免征房产税的是( )。（A）个人自用的住房（B）个人出租的住房（C）个人自用的商铺（D）个人出租的商铺3 自 2016 年 1 月 1 日 2018 年 12 月 31 日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房
2、产，( )房产税。（A）暂免征收（B）减半征收（C）从价征收（D）从租征收4 下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。（A）围墙（B）变电塔（C）烟囱（D）工厂5 下列各项中，不符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税（B）产权出典的，由出典人纳税（C）产权所有人不在房屋所在地的，由房产使用人缴纳房产税（D）纳税单位无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税6 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（B）以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征
3、房产税（C）对租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值计算缴纳房产税（D）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价7 某公司于 2016 年 9 月 1 日将自己拥有的两栋闲置办公楼用于投资联营，其中一栋只收取固定收入，不承担联营风险，投资期 3 年，当年取得固定收入 20 万元(不含增值税)；另一栋参与投资利润分红，共同承担风险，当年取得分红收入 30 万元。两栋办公楼原值分别为 2000 万元，当地政府规定计算房产余值的减除幅度为30，该公司 2016 年就这两栋办公楼应缴纳的房产税合计为( )万元。（A）248（B） 28
4、4（C） 304（D）3368 某公司拥有一栋独立的购物中心，其中地上部分房屋原值 5000 万元，主要用于电器、服装、玩具等销售；地下部分原值 1000 万元，主要用于超市经营。该公司就该栋购物中心全年应缴纳的房产税为( )万元。(假设当地政府规定计算房产余值的减除幅度为 30，地下建筑用于商业用途的，以房屋原价的 70作为计税房产原值)（A）42（B） 4788（C） 504（D）609 2017 年某房地产开发企业新开发四栋商品房，每栋商品房价值 1000 万元。企业于 4 月 1 日将其中的一栋商品房对外出租，每月收取租金 12 万元(不含增值税)，当年 11 月 30 日，租赁期满，
5、企业将该商品房收回待售；当年 5 月 1 日，将另外一栋商品房用于本企业办公；剩余两栋年底前全部销售完毕。当地政府规定计算房产余值的减除幅度为 30，则该房地产企业 2017 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）3672（B） 3360（C） 1782（D）171210 某公司一栋办公楼原值为 3000 万元，其中包括单独核算的中央空调 300 万元，电梯 200 万元。该办公楼于 2015 年 2 月 1 日至当年 9 月 31 日进行大修，大修期间暂停使用。大修时更换了中央空调，原值为 600 万元，新增了智能化楼宇设备，原值为 400 万元，同时对电梯的部分易损坏的零配件进行了更换，被替
6、换的零件原值2 万元，新零件原值 12 万元。当地政府规定的房屋原值减除比例为 20，则 2015年对该办公楼应征收房产税( )万元。（A）1128（B） 1130（C） 2592（D）304811 某市的张三有两套住房和一间临街商铺，其中一套住房的房产原值为 120 万元，自己居住；另外一套住房的房产原值为 100)万元，于 2017 年 4 月底出租给李四用于居住，收取当年的租金收入 16000 元(不含增值税)；临街商铺的房产原值为 400万元，用于经营一家饭店。则张三全年需要缴纳的房产税是( )万元。(假设当地规定房产原值的减除比例为 30)（A）342（B） 355（C） 392（D
7、）52112 2015 年某企业年初拥有房产原值共计 8000 万元，其中生产经营用房原值 6500万元、内部职工医院用房原值 500 万元、托儿所用房原值 300 万元、超市用房原值700 万元；另外，该企业于 2015 年 3 月委托一施工单位新建仓库，10 月底办理验收手续，仓库原值 200 万元。当地政府规定房产原值的减除比例为 20，2015 年该企业应缴纳房产税( ) 万元。（A）6272（B） 6944（C） 7712（D）782413 某企业与当地某政府部门共同拥有一栋写字楼，该写字楼原值为 3000 万元，该企业拥有的办公面积占写字楼使用面积的 34，剩余面积为政府部门拥有自
8、用。当地政府规定房产原值的减除比例为 30，对该写字楼全年应征房产税为( )万元。（A）0（B） 63（C） 189（D）252614 某公司 2017 年初将一栋价值 500 万元的单位自有住房按政府规定价格出租给职工，全年共取得租金 10 万元；同时将另一栋价值 1500 万元的办公楼出租给另一公司，双方约定有两个月的免租期，取得 10 个月租金收入 50 万元。已知当地规定房产原值的扣除比例为 30，则该公司 2017 年应缴纳的房产税是( )万元。(上述金额均不含增值税)（A）6（B） 81（C） 84（D）10215 某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一个独立的地下仓库，专用于储存货
9、物，该仓库于 2015 年 8 月建成并办理验收手续，原价为 1000 万元。已知该地区对于地下建筑物用于商业的，以房屋原价的 70作为计税房产原值，规定房产原值的扣除比例为 30，则该仓库 2015 年应当缴纳的房产税是( )万元。（A）588（B） 35（C） 28（D）19616 某公司于 2014 年新建一栋办公楼，办公楼建筑面积为 5000 平方米，占地12000 平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为 1000 万元，无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额 1200 万元，已知：当地的房产税原值减除比例为 30。该公司 2015 年就该办公楼应纳房产税为( )万
10、元。（A）264（B） 1848（C） 168（D）8417 某房地产开发公司有一栋写字楼于 2016 年 3 月竣工，其中当月出售了 13 的房产，另外于 2016 年 5 月将其中 13 的房产出租给其他单位办公使用，剩余13 的房产于 2016 年 8 月转为自用，下列关于房地产开发公司纳税义务发生时间的描述中正确的是( ) 。（A）整栋写字楼纳税义务发生时间为 2016 年 3 月（B）用于出租的房产纳税义务发生时间为 2016 年 5 月（C）用于出租的房产纳税义务发生时间为 2016 年 6 月（D）转为自用的房产纳税义务发生时间为 2016 年 8 月18 下列选项中，不得免征房
11、产税的是( )。（A）个人居住用房（B）名胜古迹中的茶社用房（C）老年公寓自用的房产（D）国家机关自用的房产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 关于个人出租住房，下列说法中正确的有( )。（A）应按照 5的征收率减按 15计算缴纳增值税（B）应按照 5的征收率计算缴纳增值税（C）不区分用途，按 4的税率征收房产税（D）按 12的税率征收房产税（E）按照当地适用的定额税率计算缴纳城镇土地使用税20 关于个人出租非住房，下列说法中正确的有( )。（A）免征城镇土地使用税（B）按照当地
12、适用的定额税率计算缴纳城镇土地使用税（C）取得的所得减按 10的税率征收个人所得税（D）按财产租赁所得计算缴纳个人所得税，适用税率为 20（E）按照房产余值缴纳房产税21 下列关于与地上建筑物相连的地下建筑物的税务处理，正确的有( )。（A）自用于生产经营的，按照房产原值计税（B）出租的，按照取得的不含增值税租金收入计税（C）用于商业用途的，房屋原价折算比例为 7080（D）用于工业用途的，房屋原价折算比例为 50 60（E）对地下建筑物减按应纳税款的 50征收房产税22 下列关于独立的地下建筑物的税务处理，正确的有( )。（A）自用于生产经营的，不需要缴纳房产税（B）出租的，按 4的税率征收
13、房产税（C）用于商业用途的，房屋原价折算比例为 7080（D）对地下建筑物减按应纳税款的 50征收房产税（E）房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在规定幅度内确定23 下列关于免收租金的税务处理，正确的有( )。（A）由产权所有人缴纳房产税（B）由使用人缴纳房产税（C）按照房产余值从价缴纳房产税（D）按照租金收入从租缴纳房产税（E）适用的房产税税率为 1224 下列关于纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，说法正确的有( ) 。（A）由产权所有人缴纳房产税（B）由使用人缴纳房产税（C）按照房产余值从价缴纳房产税（D）
14、按照租金收入从租缴纳房产税（E）适用的房产税税率为 1225 下列选项中，采用从价计征房产税的有( )。（A）企业出租的办公楼（B）企业出典的办公楼（C）企业自用的办公楼（D）企业无租使用房产管理部门的办公楼（E）企业融资租赁租入的办公楼26 下列各项中，需要缴纳房产税的有( )。（A）位于市区的宾馆（B）室外游泳池（C）位于县城的邮局（D）围墙（E）位于农村的小卖部27 下列关于房产税的纳税人的说法中，正确的有( )。（A）产权出典的，由出典人纳税（B）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税（C）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税（D）产权未确定及租典纠纷未解决的，
15、由房产代管人或者使用人纳税（E）纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税28 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的有( )。（A）融资租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税（B）经营租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税（C）产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税（D）投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税（E）投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税29 下列有关房产税的说法中，正确的有( )。（A）以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业在缴纳房
16、产税时，根据记账本位币计算的税款按照缴款当月 1 日的人民币汇率中间价折合成人民币（B）依据房产计税余值计税的房产，适用税率为 12（C）依据房产租金收入计税的房产，适用税率为 12或 4（D）个人出租住房用于经营小卖部，适用税率为 12（E）对企事业单位按照市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税30 对于纳税人出租的房屋，按照租金收入计算缴纳房产税。关于租金如何确定，下列说法中正确的有( ) 。（A）租金收入包括货币收入和实物收入（B）对以劳务报酬作为租金收入的，由租赁双方自行决定的租金价格作为房产税计税依据（C）以劳务以外形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房屋的租金
17、水平，确定租金标准，作为房产税计税依据（D）个人出租房屋申报不实的，由税务部门核定其应纳税款（E）对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间免征房产税31 下列关于房产税减免税的说法中，不正确的有( )。（A）经有关部门鉴定，对危险房屋停止使用后，仍需要缴纳房产税（B）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税（C）为基建工地服务的材料棚，如果是施工企业自行建造的，那么施工期间应缴纳房产税（D）高校学生公寓免征房产税（E）对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税32 对于个人按照市场价格出租住房，下列相关税务处理正确的有( )。（A）对个人出租住房
18、签订的租赁合同，免征印花税（B）对个人出租住房，应按照 5的征收率减按 15缴纳增值税（C）对个人出租住房，免征房产税（D）对个人出租住房，免征城镇土地使用税（E）对个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税33 下列关于房产税减免税说法中，正确的有( )。（A）自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税（B）由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产征收房产税（C）对经营公租房所取得的租金收入，免征房产税（D）对宗教寺庙自用的房产，免征房产税（E）中国铁路总公司所属铁路
19、运输企业自用的房产，免征房产税注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 房产税2 【正确答案】 A【知识模块】 房产税3 【正确答案】 A【试题解析】 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租)的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。【知识模块】 房产税4 【正确答案】 D【试题解析】 对
20、于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于房产，不属于房产税的征税范围。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 B【试题解析】 产权出典的，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 B【试题解析】 以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个租金标准，从租计征房产税。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 A【试题解析】 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收
21、取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按不含增值税的租金收入计算缴纳房产税。该公司 2016 年就这两栋办公楼应缴纳房产税=2000(130)1 2 8 122+2012=224+24=248(万元)。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 C【试题解析】 对于与地上房屋相连的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上建筑的有关规定计算征收房产税。对于独立的地下建筑物，应将房屋原价按规定的比例折算为应税房产原值计算征收房产税。该公司就该栋购物中心全年应纳房产税=(5000+1000)(1
22、30)12=504(万元)。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 D【试题解析】 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，所以对外出租的商品房需要按照不含增值税的租金收入征收房产税，租赁时间为 411 月份，共 8 个月，应缴纳的房产税=12812=1152(万元 )；对外出租的商品房租赁期满收回以后并没有转为自用，因此 12 月份不征收房产税；5 月 1 日，将一栋商品房转为自用，需要按照房产余值征收房产税，应缴纳的房产税=1000(130)1 2 8 12=56(万元 )；该房地产企业 2017 年应缴纳的房
23、产税=1152+5 6=1712(万元 )。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，比如给排水、采暖、消防、中央空调、电器及智能化楼宇设备等，不论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零部件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。1 月份应征收的房产税=3000(120)1 21 12=24(万元)
24、；2 月份至 9 月份，免征房产税；10 月12 月应征收的房产税=(3000300+600+400)(120)12312=888(万元)；2015 年对该办公楼应征收房产税=24+8 88=11 28( 万元)。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 A【试题解析】 个人拥有的非营业用房免征房产税；从 2008 年 3 月 1 日起，个人出租住房，不区分用途，按 4的税率征收房产税；个人拥有的经营用房产，需要按规定缴纳房产税。张三全年应纳房产税=16000410000+400(130)1 2 =3 42(万元)。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的各类学校、医院、
25、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税；委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。2015 年该企业应纳房产税=(8000500300)(120)12+200(1 20)1 2 2 12=6944(万元 )。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。对该写字楼全年应征房产税=300034(130)1 2 =18 9(万元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 B【试题解析】 从 2001 年 1 月 1 日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出
26、租的单位自有住房，暂免征收房产税；对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。该公司 2017 年应缴纳的房产税=1500(130)12212+5012 =81(万元)。【知识模块】 房产税15 【正确答案】 D【试题解析】 独立的地下建筑物，用于商业和其他用途的，以房屋原价的7080作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，再乘以房产税税率，得到应该缴纳的房产税。8 月份建成并办理验收手续，于次月开始计算缴纳房产税。该仓库 2015 年应当缴纳的房产税=100070(130)1 2 4 12=196(万元 )。【知识模
27、块】 房产税16 【正确答案】 C【试题解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=500012000=042，则该公司计入办公楼房产原值的土地金额=50002120012000=1000(万元) 。该公司 2015 年就该办公楼应纳房产税=(1000+1000)(130)12=168(万元 )。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：房地产公司未出售或使用的房产不缴纳
28、房产税；选项BCD：房地产开发公司自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：名胜古迹中的茶社应当征收房产税。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,C【知识模块】 房产税20 【正确答案】 B,D【知识模块】 房产税21 【正确答案】 A,B【知识模块】 房产税22 【正确答案】 C,E【知识模块】 房产税23 【正确答案】 A,C【知识模块】 房产税
29、24 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 房产税25 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 房产税26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD：独立于房屋之外的建筑物，比如围墙、烟囱、水塔、变电塔、室外游泳池等都不属于房产，不征收房产税；选项 E：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不属于房产税的征收范围。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：产权出典的，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税28 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A：融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税；选项 E：以房产投资，收取固定收入，不承担联
30、营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照不含增值税的租金收入计算缴纳房产税。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币；选项 D：自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按 4的税率征收房产税。【知识模块】 房产税30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：对以劳务报酬作为租金收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税的计税依据；选项 E：对出租的房产
31、，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋停止使用后，可免征房产税；选项 C：为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间一律免征房产税。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：个人按照市场价格出租的住房，不再区分用途，房产税一律按照 4的税率征收。【知识模块】 房产税33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自 2014 年 1 月1 日至 2018 年 12 月 31 日止，自转制注册之日(工商登记注册之日)起对其自用房产免征房产税。【知识模块】 房产税
