1、注册税务师税法二（综合题）模拟试卷 1 及答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。0 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011 年至 2015 年经相关机构认定为高新技术企业，2014 年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得房屋租金收入 200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200万元、进项税额 544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税
2、优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额85 万元并通过主管税务机关以证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费 320 万元、业务招待费 75 万元。(4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、教育经费支出 13 万元。(5)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(注：该企业适用增值税税率 17，营业税税率 5，城市维护建设税税率7，教育费附加征收率
3、3，企业所得税税率 15，不考虑其他税费)要求：根据上述资料，回答下列问题。1 2014 年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。（A）70125（B） 7106（C） 71225（D）72162 2014 年度该企业实现的会计利润是( )万元。（A）29925（B） 32525（C） 49925（D）675253 计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）合同违约金（D）教育费附加（E）新技术研究开发费4 计算 2014 年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应
4、调整应纳税所得额( )万元。（A）14（B） 15（C） 18（D）305 2014 年度该企业应纳税所得额为( )万元。（A）55325（B） 57225（C） 57425（D）592256 2014 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）7799（B） 8084（C） 8384（D）88846 位于某市区的甲房地产开发公司，2014 年度开发建设办公楼一栋，12 月 20 日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计 3000 万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金 2500 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 500 万元转让给甲房地产
5、开发公司，并签署产权转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款 800 万元、契税 40 万元、房地产开发成本 360 万元，开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元，未包括印花税)、销售费用 200 万元、财务费用 150 万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率 10，银行同期利率 6)。“营业外支出” 账户记载金额 160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价 300 万元并发生相关税费 10 万元。(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)要求：根据上述资料，回答下列问题。7 2014 年甲公司应缴纳营业税与印花
6、税合计( )万元。（A）14475（B） 14575（C） 14975（D）151758 2014 年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目” 合计( )万元。（A）1605（B） 16898（C） 1701（D）170259 2014 年甲公司应缴纳土地增值税( )万元（A）43388（B） 43455（C） 43959（D）4777510 2014 年甲公司实现的会计利润是( )万元。（A）5687（B） 57045（C） 6087（D）6104511 2014 年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（A）16049（B） 1644（C） 16593（D）1713712 2014 年乙企业应
7、缴纳土地增值税( )万元。（A）5544（B） 5555（C） 5994（D）600512 北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014 年企业有关生产经营业务如下：(1)销售冰箱取得不含税收入 2400 万元、出租房屋取得收入 120 万元，增值税进项税额为 200 万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)；(2)发生冰箱销售成本 1100 万元；发生销售费用 430 万元；当年支付残疾人工资为 34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用；(3)发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元用于生产，期限 1 年，支付利息费用 30
8、万元(同期银行贷款年利率 6)；2013 年4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 2 年，本年向银行支付了 4个季度的借款利息 30 万元，该厂房于 2014 年 10 月 31 日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；(4)发生管理费用 260 万元(其中：业务招待费 130 万元，新产品研发费 60 万元)；(5)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)；(6)本年 12 月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价
9、款 20 万元，增值税 34 万元，专用发票已通过认证；(7)投资收益账户反映：2012 年购买地方政府债券，本年取得利息所得 50 万元；2011 年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 20)。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。13 2014 年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为( )万元。（A）2801（B） 2201（C） 2254（D）2421314 计算 2014 年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。(不考虑研发费加计扣除)（A）32588（B） 34288（C） 33688（D）346881
10、5 计算 2014 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（A）40（B） 44（C） 5352（D）5516 计算 2014 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。（A）242638（B） 19364（C） 204141（D）19889017 根据本题所给资料判断，下列说法中正确的有( )。（A）残疾人工资税前可以加计扣除 50（B）新产品研发费税前可以加计扣除 50（C）企业支付的合同违约金可以税前扣除（D）购买节能节水专用设备可以按照投资额的 10抵免应纳税所得额（E）从境内居民企业分回的投资收益需要按照税率差补缴企业所得税18 计算 2014 年企业应
11、缴纳的企业所得税为( )万元。（A）11761（B） 13165（C） 13335（D）1263018 位于北京市的某生产企业，2014 年企业会计核算的利润总额为 200 万元，其中销售收入是 9282 万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下：(1)企业拥有房产原值 1000 万元，其中 1 月 1 日将临街原值 100 万元的房屋出租两年，取得月租金是 6 万元，3 月 31 日把剩余 900 万元房产中的原值 500 万元的房产投资，当年按照协议固定取得 60 万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。(2)销售一幢 90 年代建造的仓库，售价 50 万
12、元，房屋原值 15 万元，现在修建同样的仓库需 60 万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费 275 万元，缴纳了土地增值税 698 万元。(3)企业全年发生的业务招待费 45 万元，广告费 1200 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 140 万元。(4)已计入成本费用的工资总额 960 万元，拨缴工会经费 192 万元并取得专用收据，实际发生福利费支出 1488 万元，实际发生职工教育经费 24 万元。(5)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法 的罚款 5 万元，违反经济合同的违约金 6 万元，缴纳税收滞纳金 8 万元，全都如实作了扣除。另外，10 月税务机关查处发
13、现 2012 年有偷税行为，被处 102 万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。(当地规定按房产原值一次扣除 30后的余值计税)要求：根据上述资料，回答下列问题。19 该企业 2014 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）2025（B） 1584（C） 441（D）186420 该企业 2014 年应补缴的土地增值税为( )万元。（A）796（B） 056（C） 098（D）75421 营业外支出应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）156（B） 102（C） 13（D）23222 广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）-140（B） 18（C） 122（D）1402
14、3 工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）144（B） 0（C） 152（D）9824 该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）2684（B） 2359（C） 3268（D）175424 王先生成立了一家个人独资企业。该企业年度会计报表反映：2014 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 550 万元，管理费用 850 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)个人独资企业给王先生支付工资 36000 元。(2)销售费
15、用账户列支广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元。(3)投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。(投资期限刚满一年)(4)营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款 2 万元。(5)企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧 10000 元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。(6)2014 年 12 月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入 20000 元。无法提供字画的原值。要求：请根据以上资料回答下列问题。25 个人独资企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为( )元。（A）30000（B） 39000（C） 49000
16、（D）5750026 应并入个人独资企业利润中缴纳个人所得税的有( )。（A）王先生的工资（B）工商部门的罚款（C）全部折旧费（D）从上市公司分回的红利（E）拍卖字画取得的所得27 个人独资企业的生产经营所得为( )元。（A）46300（B） 70000（C） 111000（D）5700028 个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税( )元。（A）7650（B） 7065（C） 7455（D）791529 个人独资企业取得的股息红利应缴纳个人所得税( )元。（A）12500（B） 5000（C） 10000（D）2000030 王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税( )元。（A）21065
17、（B） 25915（C） 20850（D）1825030 中国公民张先生为国内某企业高级技术员工，2014 年度取得的收入如下：(1)每月工资 12000 元，12 月份取得双薪工资 12000 元，同时取得全年一次奖金56000 元。(2)5 月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000 元。(3)6 月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计 20000 元，其中将10000 元通过政府部门捐赠给贫困地区。(4)7 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入 60000 元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税 7000 元。(5)8 月转让
18、 2013 年无偿受赠的房屋，取得收入 780000，已知该房屋的实际价值500000 元，受赠过程中发生的税费 120000 元。(6)10 月从境内某上市公司分得股息 2000 元(投资于上市公司刚好满 1 年)，取得教育储蓄存款利息 8000 元，取得日本某投资公司分得股息 5000 元。要求：根据以上资料，回答下列问题。31 张先生 2014 年工资薪金所得应缴纳的个人所得税( )元。（A）20125（B） 26785（C） 26025（D）2612532 张先生受邀为某大学讲课，该大学应代缴个人所得税( )元。（A）136381（B） 121905（C） 1280（D）1523813
19、3 张先生中奖所得应缴纳的个人所得税( )元。（A）1600（B） 2000（C） 2800（D）250034 提供专利技术所得，在我国应补缴个人所得税( )元。（A）2600（B） 9600（C） 0（D）300035 转让受赠房产应缴纳的个人所得税( )元。（A）56000（B） 132000（C） 156000（D）3200036 业务 6 所得应缴纳的个人所得税( )元。（A）1600（B） 700（C） 1200（D）1400注册税务师税法二（综合题）模拟试卷 1 答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
20、分。1 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳增值税=700017-544-85=6375(万元)应缴纳营业税=2005 =10( 万元)应缴纳城建税和教育费附加合计=(6375+10)(7+3 )=6475(万元)增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计=637 5+10+6475=71225(万元) 。2 【正确答案】 D【试题解析】 会计利润=7000+200-4150-1400-600-10-6475-300=67525(万元)。3 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 广告费扣除限额=720015=1080(万元)，实际发生额为 1100 万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待
21、费扣除限额=720005=36(万元)，实际发生额的 60=7560 =45( 万元)，按限额扣除，不能据实扣除。4 【正确答案】 C【试题解析】 工会经费扣除限额=4002=8(万元)，实际发生额为 9 万元，需要调整 1 万元；职工福利费扣除限额=40014=56(万元)，实际发生额为 70 万元，需要调整 14 万元；职工教育经费扣除限额=40025=10(万元)，实际发生额为13 万元，需要调整 3 万。合计调整 18 万元。5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=67525+(1100-1080)+(75-36)+18-32050=59225( 万元)。6 【正确答案】 C【
22、试题解析】 应缴纳企业所得税=5922515-5010=83 84(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳营业税=30005=150(万元)，应缴纳印花税=300005+50005=175(万元)，合计为 15175 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 取得土地使用权所支付的金额=800+40=840(万元)，开发成本为 360万元，开发费用=(840+360)8=96(万元)，税金=30005(1+7+3)=165(万元)，加计扣除=(840+360)20=240。扣除项目合计=840+360+96+165+240=1701(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 增值额=3
23、000-1701=1299(万元)，增值率=1299 1701100=7637，应缴纳土地增值税=129940-17015=43455( 万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-175-165-43455=5687(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=5687+(50-15)+15010(10-6)=663 7(万元)应缴纳企业所得税=663725=165 93( 万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目合计=300+10+(500-300)5 11+500050=32125(万元)
24、，增值额=500-32125=17875(万元)，增值率=178 7532125100=55 64，应缴纳土地增值税=178 7540-321255 =55 44( 万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳增值税=240017+5617 -200-34=21412(万元)应缴纳营业税=1205 =6( 万元)企业所得税前准予扣除的营业税金及附加=6+(21412+6)(7+3)=28 01(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。建造厂房借款税前可扣除的
25、财务费用=30122=5(万元)本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=3006=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)2014 年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=13060=78(万元)扣除最高限额=(2400+56+120)5=1288( 万元)所以本期业务招待费的扣除额为 1288 万元。所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+1288=14288(万元)因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+14288=32588(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 企业的会计
26、处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税 5617=952(万元)；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。本期会计利润=2400+120+50+180-1100-2801-430-(220-25)-260-(44+5617)=683 47(万元)捐赠的扣除限额=6834712=82 02( 万元)实际捐赠额=40+5617=4952(万元) 。16 【正确答案】 C【试题解析】 支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。准予税前扣除的项目合计=1100+40(捐赠视同销售成本)+2801+430+32588+5352+34(残疾人加计扣除)+60
27、50(研发费加计扣除)=2041 41(万元)。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 残疾人工资税前可以加计扣除 100；购买节能节水专用设备可以按照投资额的 10抵免应纳税额，而不是应纳税所得额；境内居民企业之间的符合条件的投资收益免税。18 【正确答案】 B【试题解析】 地方政府债券利息收入、境内投资收益免征所得税。本期应纳税所得额=2400+120+56-2041 41=534 59(万元)该企业 2014 年应缴纳企业所得税=5345925-2010=131 65(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税=
28、(612+60)12=15 84( 万元 )；从价计征的房产税=(1000-100-500)(1-30 )12+500(1-30)1 2 312=441(万元 )合计应纳的房产税=1584+441=20 25( 万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 准许扣除的项目=6040+2 75=26 75(万元)，增值额=50-2675=23 25(万元)；增值率=23252675100=86 9，适用税率为40，速算扣除系数为 5。应缴纳的土地增值税=232540-26755=796(万元)，已纳 698 万元，应补缴 796-698=098(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 缴纳的违
29、反环保法的罚款 5 万元不得扣除，违反经济合同的违约金6 万元，可以在税前扣除；税收滞纳金 8 万元不得扣除；偷税的罚款 102 万元不能在所得税前扣除。营业外支出调增应纳税所得额=5+8+102=232(万元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。广告费扣除限额=(9282+612+60)5=14121(万元)，实际发生 1200 万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除 140 万元。广告费应调减应纳税所得额 140 万元。业务招待费扣除限额：(9282+612+60)5=4707(万元)，4560 =27(万元)，准予
30、扣除 27 万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)合计应调减的应纳税所得额=140-18=122(万元)。23 【正确答案】 A【试题解析】 工会经费扣除限额=9602=19 2(万元)，实际发生 192 万元，准予扣除 192 万元；教育经费扣除限额=96025=24(万元)，实际发生 24 万元，准予扣除 24 万元；所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额=96014 =134 4( 万元)，实际发生 1488 万元，准予扣除1344 万元。应调增应纳税所得额=1488-1344=144(万元)。24 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得税额=(200-2
31、025-098+232-122+144)25=2359(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=70000015 =105000(元 )实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000(元)，准予据实扣除。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 投资收益 10 万元是个人独资企业从上市公司分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。折旧费应该是个人家庭承担的部分不得扣除，计入利润统一纳税。拍卖收藏的字画取得所得，按财产转让所得缴纳个人所得税。27 【正确答案】 D【试题解析】 投资者工资不得扣除，
32、可扣生计费，故调整应纳税所得额=36000-350012=-6000(元)。投资收益 10 万元属“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额=100000( 元) ，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=20000( 元) 。与家庭共用的汽车折旧不能全部在企业扣除，按税务机关确定比例，折旧调增应纳税所得额 3000 元。个人独资企业的生产经营所得=140000-6000-100000+20000+3000=57000(元)。28 【正确答案】 A【试题解析】 个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税=5700020-3750=7650(元)。29 【正确答案】 C【试题解析】 个
33、人独资企业从上市公司分回的红利 100000 元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，应纳个人所得税=10000050 20=10000( 元) 。30 【正确答案】 D【试题解析】 拍卖字画取得所得应缴纳个人所得税=200003=600(元)因此王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=600+7650+10000=18250( 元)。31 【正确答案】 B【试题解析】 年终双薪，可以与全年一次奖金合并按全年一次奖金政策规定计算个人所得税。应缴纳个人所得税=(12000-3500)20-55512+(56000+12000)20-555=26785(元)。32 【正确答案】 D
34、【试题解析】 应纳税所得额=8000(1-20)1-20(1-20 )=7619 05(元) 应纳税额=76190520 =152381( 元)。33 【正确答案】 C【试题解析】 对外捐赠的限额=2000030=6000，实际捐赠 10000 元大于捐赠限额，所以税前允许扣除的捐赠是 6000。应缴纳的个人所得税=(20000-6000)20=2800(元)。34 【正确答案】 A【试题解析】 按我国税法计算应缴纳的个人所得税=60000(1-20)20=9600(元)，在境外已缴纳税款 7000，在我国应补缴企业所得税=9600-7000=2600(元)。35 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的个人所得税=(780000-500000-120000)20=32000( 元)。36 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税，个人取得上市公司股息红利所得减按 50计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=20002050+500020=1200(元)。
